CHƯƠNG 3 : NHẬN XÉ T KIẾN NGHỊ
3.1. Nhận xét
3.1.1. Nhận xét về công tác kế tốn tại Cơng ty
Về tổ chức bộ máy kế toán
Cơng ty Cơ khí Đại Lợi tổ chức bộ máy kế toán gọn nhẹ, tương đối tốt, đội ngũ cán bộ cơng nhân viên có năng lực, làm việc tích cực, linh hoạt và phối hợp nhịp nhàng chặt chẽ ở từng khâu, từng vị trí, ln tn thủ quy định của công ty và quy định của Bộ Tài Chính ban hành. Nhưng bên cạnh đó vẫn cịn một vài nhân viên kế toán kiêm nhiệm quá nhiều việc.
Cơng ty khơng có kế tốn tiền lương mà bảng lương do kế tốn tổng hợp cơng ty lập.
Cơng ty khơng có kế tốn quản trị và ban kiểm sốt nội bộ.
Cơng ty cịn sử dụng phương pháp thủ cơng nên cơng việc của kế toán tương đối nhiều, kế toán phải tự tập hợp kết chuyển số liệu trên Excel.
Về phương pháp hạch toán
Quy trình kế tốn được thực hiện nhờ sự hỗ trợ của công cụ Excel đã giúp rất nhiều cho việc ghi chép các nghiệp vụ phát sinh. Ngồi ra cịn giúp cho việc lưu trữ thông tin gọn nhẹ, dễ dàng trong việc đối chiếu khi có nhu cầu kiểm tra.
Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và phương pháp tính trị giá xuất kho là phương pháp nhập trước xuất trước cho mỗi lần nhập - xuất. Thế nên, việc quản lý hàng tồn kho được chặt chẽ.
Công ty chưa sử dụng tài khoản chi tiết cho TK 156 của các mặt hàng kinh doanh nên khó khăn trong việc theo dõi, quản lí và hạch tốn.
Cơng ty chưa sử dụng tài khoản chi tiết 331 cho từng nhà cung cấp riêng biệt nên khó khăn trong việc theo dõi, thanh tốn trả nợ cho nhà cung cấp.
Công ty chưa sử dụng tài khoản chi tiết 131 cho từng khách hàng nên khó khăn cho việc theo dõi, hạch toán và thu tiền khách hàng.
Về hình thức sổ kế tốn
Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn là hình thức nhật kí chung, các chứng từ và việc luân chuyển chứng từ ở Công ty được sử dụng và chấp hành nghiêm chỉnh theo
đúng mẫu biểu và quy định của Bộ Tài Chính. Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh trên các hóa đơn, chứng từ phù hợp cả về số lượng lẫn giá trị, nguyên tắc ghi chép cũng như yêu cầu của công tác quản lý. Chứng từ là cơ sở ban đầu của cơng tác hạch tốn, do đó các chứng từ được đánh số theo thứ tự và kiểm tra, đối chiếu thường xuyên. Việc kiểm tra đã giúp cho việc tổng hợp phân loại thông tin kinh tế để ghi sổ tổng hợp và sổ chi tiết.
Về ứng dụng tin học trong cơng tác kế tốn
Hệ thống máy tính của Cơng ty đều được kết nối mạng giúp cho công tác kế tốn trở nên thuận lợi, giúp trao đổi thơng tin nhanh chóng.
3.1.2. Nhận xét về cơng tác kế tốn thuế tại Cơng ty
Công ty thực hiện cơng tác hạch tốn kế tốn theo đúng quy định hiện hành, bộ máy kế toán đơn giản. Hệ thống sổ sách kế toán và phương pháp ghi chép thuế GTGT, thuế TNDN và thuế TNCN phù hợp nên rất tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra khi cần thiết.
Công ty thực hiện công tác tự kê khai thuế GTGT, thuế TNDN và thuế TNCN chính xác, trung thực, đầy đủ theo quy định hiện hành.
Cơng ty TNHH MTV Cơ khí Đại Lợi thực hiện việc kê khai thuế TNDN tạm nộp theo quý đúng thời hạn quy định. Số thuế tạm nộp từng quý được ghi chép lên sổ cái TK 3334 rất thuận tiện cho việc theo dõi để đến cuối năm so sánh với số thuế phải nộp cả năm, từ đó có các điều chỉnh đúng theo quy định.
Việc xác định doanh thu, chi phí hợp lý của Cơng ty tuân theo chuẩn mực kế toán số 17 của Bộ Tài Chính, do đó việc chênh lệch giữa thu nhập chịu thuế của kế toán và của cơ quan thuế là rất ít. Chính vì vậy mà Cơng ty ln hồn thành đúng nghĩa vụ nộp thuế TNDN theo quy định của Bộ Tài Chính.
Cơng ty được trao quyền tự chủ trong việc sử dụng hóa đơn, có trách nhiệm về hóa đơn tự phát hành, giải quyết được tình trạng mất thời gian và giới hạn lượng hóa đơn khi đến cơ quan thuế mua, nhưng vẫn chưa trang bị được máy in hóa đơn nên vẫn cịn đăng ký số lượng sau đó tìm nơi uy tín để đặt in hóa đơn.
kế tốn khơng cần phải đến cơ quan thuế.
Công ty thường xuyên cập nhật các văn bản luật mới được ban hành và áp dụng chúng vào thực tiễn cơng việc.
Bên cạnh đó, Cơng ty cũng đã giúp cơ quan thuế tập hợp và tính số thuế TNCN của CNV, người lao động trong cơng ty và những cá nhân bên ngồi. Thực hiện theo đúng quy định về luật thuế TNCN.
3.2. Kiến nghị
3.2.1. Kiến nghị về cơng tác kế tốn tại Công ty
Về tổ chức bộ máy kế toán
Một vài nhân viên kế tốn vẫn cịn kiêm nhiệm nhiều cơng việc, vì thế Cơng ty nên tuyển thêm nhân viên kế toán để mỗi người chỉ phụ trách một phần hành kế tốn, tránh tình trạng kiêm nhiệm quá nhiều việc cùng lúc sẽ dễ xảy ra sai sót và rủi ro trong cơng việc.
Với quy mô và đặc điểm hiện tại Công ty nên thành lập một bộ phận kế toán quản trị. Kế toán quản trị cùng với kế toán tài chính sẽ phục vụ tốt hơn cho việc quản lý và ra quyết định của Ban Giám Đốc. Để giúp cho việc tiêu thụ được đẩy mạnh thì Cơng ty nên dự tốn doanh thu tiêu thụ, dự tốn chi phí bán hàng, dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp.
Cơng ty nên có ban kiểm sốt nội bộ để kiểm tra tính hợp lý, hiệu quả của hoạt động kinh doanh chống gian lận, sai sót.
Cần theo dõi, kiểm tra, đối chiếu cẩn thận hơn khi nhập kho, tránh tình trạng thừa hoặc thiếu hàng hóa.
Cần lập tài khoản theo dõi việc chiết khấu, giảm giá hàng bán thuận tiện cho việc báo cáo theo sát hơn tình hình tiêu thụ sản phẩm, khả năng bán hàng và đảm bảo các ưu đãi về giá cho khách hàng.
Về phương pháp hạch tốn
Cơng ty nên mở tài khoản chi tiết 156 cho các mặt hàng kinh doanh để tiện việc theo dõi, quản lí và hạch tốn.
Ví dụ: Mặt hàng là máy kéo => TK 1561.MK Mặt hàng là máy gặt đập liên hợp => TK 1561.GĐ
Mặt hàng là xe tải nhẹ => TK 1561.TN Mặt hàng là nhớt động cơ => TK 1561.NĐC
Công ty nên mở tài khoản chi tiết 331 cho từng nhà cung cấp để tiện cho việc theo dõi, kiểm tra và thanh toán cho nhà cung cấp một cách chính xác.
Ví dụ: Nhà cung cấp là Công ty SUZUKI Việt Nam => TK 331.SU Nhà cung cấp là Công ty KUBOTA Việt Nam => TK 331.KU
Công ty nên mở tài khoản chi tiết 131 cho từng khách hàng để thuận tiện cho việc theo dõi, hạch toán và thu tiền của từng khách hàng được đầy đủ và chính xác.
Ví dụ: Thu tiền khách hàng Châu Văn Lâm => TK 131.CVL Thu tiền khách hàng Nguyễn Thành An => TK 131.NTA Thu tiền DNTN Sơn Hồng Vịnh => TK 131.SHV Công ty nên lập một khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho
+ Khi lập Báo cáo tài chính, nếu số dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ này lớn hơn số đã trích lập từ các kỳ trước, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch ghi:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 2294 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
+ Khi lập Báo cáo tài chính, nếu số dự phịng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ này nhỏ hơn số đã trích lập từ các kỳ trước, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch ghi:
Nợ TK 2294 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 – Giá vốn hàng bán
Về ứng dụng tin học trong công tác kế tốn
Cơng ty nên xem xét để mua một phần mềm kế tốn riêng phù hợp với tình hình kế tốn của cơng ty, để giảm bớt khối lượng và áp lực cơng việc cho nhân viên kế tốn, đồng thời cũng giảm được chi phí khi mua phần mềm kế tốn được thiết kế sẵn.
Sự phát triển công nghệ thông tin ngày nay đã đem đến cho người sử dụng nhiều tiện ích nhưng cũng gặp khơng ít khó khăn. Bộ Tài Chính thì ln có sự thay
khó khăn cho nhân viên kế tốn vì chưa kịp quen với những thay đổi đó. Nên vấn đề nâng cao trình độ tin học, nghiệp vụ chuyên môn cho từng nhân viên ở bộ phận kế toán là điều thực sự cần thiết.
3.2.2. Kiến nghị về cơng tác kế tốn thuế tại Cơng ty
Được tự chủ trong việc tự phát hành hóa đơn, vì thế Cơng ty nên trang bị máy in hóa đơn để giảm bớt chi phí đặt in bên ngồi.
Đồng thời, phịng kế toán cũng nên thường xuyên theo dõi và nắm bắt thơng tin kịp thời, chính xác những thay đổi về chuẩn mực kế toán, về cách hạch toán, đặc biệt là kế toán thuế. Để sắp xếp cho kế toán viên đi dự những lớp tập huấn do Chi cục thuế tổ chức để áp dụng và thực hiện đúng.
KẾT LUẬN
Hiện nay, trong điều kiện nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước, bên cạnh những mặt thuận lợi, cũng có khơng ít những mặt khó khăn, thách thức đối với doanh nghiệp, đặc biệt là trong thời buổi suy thoái kinh tế hiện nay các doanh nghiệp luôn nỗ lực không ngừng để tồn tại và phát triển thị trường. Nhờ sự quan tâm của các cấp chính quyền và sự sáng suốt của các cấp lãnh đạo đã giúp cho Cơng ty TNHH MTV Cơ khí Đại Lợi vượt qua mọi khó khăn thử thách và đang dần tạo ra cho mình một vị thế khác vững chắc trên thị trường cả trong và ngoài nước.
Để đạt được những kết quả đó, sự đóng góp của cơng tác kế tốn ở công ty là không nhỏ. Hạch toán kế toán đã cung cấp cho ban lãnh đạo cơng ty những thơng tin số liệu chính xác, đầy đủ về tình hình biến động của các loại nguồn vốn và tài sản tại công ty. Từ những số liệu đó, các nhà quản lý sẽ so sánh, phân tích tình hình thực hiện kế hoạch của công ty, phát triển những mặt tích cực đồng thời hạn chế tiêu cực, từ đó đề ra các biện pháp điều chỉnh phù hợp để ngày càng nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty.
Trong cơng tác kế tốn tại cơng ty, đặc biệt là “kế tốn thuế”, em thấy hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tại cơng ty là hình thức tập trung, thực hiện cơng tác kê khai các loại thuế chính xác và đầy đủ theo đúng quy định hiện hành, việc vận dụng hình thức kế tốn và việc đưa máy tính vào cơng tác quản lý là phù hợp với quy mô và đặc điểm tổ chức kinh doanh công ty, việc nộp thuế của công ty được thực hiện đầy đủ, đúng thời hạn theo quy định. Bên cạnh đó cơng ty cũng thường xuyên cập nhật các văn bản luật mới được ban hành và áp dụng vào thực tiễn, nên giúp cho việc thu nhận , xử lí, cung cấp thông tin và cơng tác hạch tốn các loại thuế một cách chính xác và đầy đủ, đảm bảo thực hiện hồn thành nghĩa vụ đối với nhà nước.
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTGTT3/001 Liên 2: Giao cho người mua Ký hiệu: ER/31P
Ngày 12 tháng 10 năm 2019 Số:
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH SUZUKI VIỆT NAM Mã số thuế: 3600244035
Địa chỉ: Đường số 2, KCN Bình Long, P.Bình Long, TP.Biên Hịa, Đồng Nai Điện thoại: 0251 3838 707
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH MTV CƠ KHI ĐẠI LỢI Mã số thuế: 1500643392
Địa chỉ: 5A/9, QL1A, Tân Hưng, Tân Hạnh, Long Hồ, Vĩnh Long Hình thức thanh tốn: Chuyển khoản Số tài khoản:
S T T
Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6= 4 x 5
1 Xe SUZUKI CARRY trắng
Chiếc 1 203.272.273 203.272.273
Cộng tiền hàng:
Thuế suất GTGT: 10%, Tiền thuế GTGT: 20.372.727 Tổng cộng tiền thanh toán: 224.100.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm hai mươi bốn triệu một trăm nghìn đồng./.
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTGTT3/001 Liên 1: Lưu Ký hiệu: ER/31P
Ngày 2 tháng 10 năm 2019 Số:
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH MTV CƠ KHI ĐẠI LỢI Mã số thuế: 1500643392
Địa chỉ: 5A/9, QL1A, Tân Hưng, Tân Hạnh, Long Hồ, Vĩnh Long Điện thoại: 0913 698 089
Họ tên người mua hàng: Châu Văn Lâm Tên đơn vị:
Mã số thuế:
Địa chỉ: xã An Khánh, Huyện Châu Thành, Tỉnh Tiền Giang Hình thức thanh tốn: Chuyển khoản Số tài khoản:
S T T
Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6= 4 x 5
1 Dàn xới Kubota KRX19193SP
Chiếc 1 500.500.000 500.500.000
Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10%, Tiền thuế GTGT: 50.050.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 550.550.000 Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm năm mươi triệu năm trăm năm mươi nghìn đồng./.
Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi tên) (Ký, ghi tên)
CƠNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ ĐẠI LỢI Mẫu số 02 - TT
Số 5A/9,QL1A,Tân Hưng,Tân Hạnh,Long Hồ,Vĩnh Long (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Tel: 0673 854 909 của Bộ Tài chính)
Fax: 0703 915 999 Website: cokhidailoi.com – kubotadailoi.vn – otodailoi.com
PHIẾU CHI Quyển số: 12 Ngày 08 tháng 10 năm 2019 Số: PC050/213
Nợ: 6423, 1331 Có: 1111
Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Thanh Phong
Địa chỉ: Số 5A/9,QL1A, Tân Hưng, Tân Hạnh, Long Hồ, Vĩnh Long Lý do chi tiền: Mua văn phịng phẩm cho cơng ty
Số tiền: 4.620.000
(Viết bằng chữ): Bốn triệu sáu trăm hai mươi nghìn./.
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 08 tháng 10 năm 2019 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên, (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) đóng dấu)
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Đặng Thị Ngọc Lan và Thái Thanh Thu (2016), Giáo trình Thuế, Đại học Cửu Long.
2. Đặng Thị Ngọc Lan và Lê Thị Ngọc Phước (2016), Giáo trình Sổ sách kế
tốn và báo cáo tài chính, Đại học Cửu Long.
3. Đặng Thị Ngọc Lan, Đặng Thị Diệu Huyền và Nguyễn Hồng Thanh Trúc (2018), Giáo trình Kế tốn tài chính 2, Đại học Cửu Long.
4. Nguyễn Hồ Trúc Mai (2017), Giáo trình Kế tốn thuế, Đại học Cửu Long. 5. Chế độ kế toán doanh nghiệp (2015), Quyển 1, Hệ thống tài khoản, NXB
Tài chính, Hà Nội.
6. Chế độ kế toán doanh nghiệp (2015), Quyển 2, Hệ thống tài khoản, NXB
Tài chính, Hà Nội.
7. Tổng Cục Thuế (2015), Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp, NXB
Khoa học xã hội.
ĐỀ CƯƠNG CHI TIẾT LỜI MỞ ĐẦU
1. Sự cần thiết của đề tài 2. Mục tiêu nghiên cứu 2. Mục tiêu nghiên cứu
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
3.1. Đối tượng nghiên cứu 3.2. Phạm vi nghiên cứu
4. Phương pháp nghiên cứu
4.1. Phương pháp thu thập số liệu 4.2. Phương pháp phỏng vấn 4.3. Phương pháp xử lý số liệu 4.4. Phương pháp so sánh
5. Bố cục của đề tài
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ 1.1. Những vấn đề cơ bản về thuế
1.1.1. Khái niệm, phân loại thuế
1.1.1.1. Khái niệm về thuế 1.1.1.2. Phân loại thuế
1.1.2. Các yếu tố cấu thành sắc thuế
1.1.3. Chức năng và vai trò của thuế trong nền kinh tế xã hội
1.1.3.1. Chức năng của thuế
1.1.3.2. Chức năng điều tiết đối với nền kinh tế 1.1.3.3. Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường
1.1.4. Mối quan hệ giữa thuế và kế toán
1.2. Kế toán thuế giá trị gia tăng
1.2.1. Khái quát thuế giá trị gia tăng 1.2.2. Tài khoản sử dụng
1.2.2.1. Tài khoản “133” - Thuế GTGT được khấu trừ 1.2.2.2. Tài khoản “3331” - Thuế GTGT phải nộp
1.2.3. Đối tượng chịu thuế và đối tượng nộp thuế