CHƢƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ LUẬN
2.2. Kế toán các khoản phải thu
2.2.1. Kế toán tạm ứng
2.2.1.1. Khái niệm
Là một khoản tiền hoặc vật tƣ do doanh nghiệp giao cho ngƣời nhận tạm ứng để thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh hoặc giải quyết một công việc nào đó đƣợc phê duyệt. Nhƣời nhận tạm ứng phải là ngƣời lao động làm việc tại doanh nghiệp.
2.2.1.2. Chứng từ sử dụng - Giấy đề nghị tạm ứng - Phiếu chi - Phiếu thu - Bảng thanh toán tạm ứng 2.2.1.3. Tài khoản sử dụng TK 141 “Tạm ứng” Kết cấu tài khoản 141
- Các khoản tiền, vật tƣ đã tạm ứng cho ngƣời lao động của doanh nghiệp.
- Các khoản tạm ứng đã đƣợc thanh toán.
- Số tiền tạm ứng dùng không hết nhập lại quỹ hoặc tính trừ vào lƣơng.
- Các khoản vật tƣ sử dụng khơng hết nhập lại kho.
Kế tốn vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
Số dƣ nằm bên Nợ
2.2.1.4. Sơ đồ kế toán
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán tài khoản 141
2.2.1.5. Sổ sách kế toán
- Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ (S02b-DN) - Chứng từ ghi sổ (S02a- DN)
- Sổ cái TK 141 (S02c1-DN)
- Sổ chi tiết các tài khoản TK 141 (S38-DN)
2.2.2. Kế toán nợ phải thu khách hàng 2.2.2.1. Khái niệm 2.2.2.1. Khái niệm
Khoản phải thu khách hàng là giá trị thanh toán của các loại vật tƣ, hàng hóa, dịch vụ,… mà khách hàng đã nhận đƣợc của doanh nghiệp nhƣng chƣa thanh toán tiền hàng.
2.2.2.2. Chứng từ sử dụng 152,153 152, 153, 241, 152,153 152, 153, 241, 331,642 Tạm ứng vật liệu, dụng cụ Thanh toán tạm ứng 111, 112 Tạm ứng bằng tiền 111 Khoản tạm ứng chi không biết 334 Khoản tạm ứng chi không hết trừ vào lƣơng
111
Nếu số đã nộp tạm ứng không phải chi thêm
TK 141
Kế tốn vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Cơng Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
- Hóa đơn bán hàng - Hợp đồng mua bán - Phiếu thu
- Biên bảng kiểm kê hàng - Chứng từ có liên quan khác
2.2.2.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng 131 “Phải thu khách hàng”
TK này có số dƣ nằm bên Có Số tiền phải thu của khách
hàng phát sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tƣ, TSCĐ, dịch vụ, các khoản đầu tƣ tài chính:
- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng.
- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trƣờng hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam).
Số tiền khách hàng đã trả nợ: - Số tiền đã nhận ứng trƣớc, trả trƣớc của khác hàng:
- Khoảng giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng có khiếu nại:
- Doanh thu của số hàng đã bán bị ngƣời mua trả lại (có thuế GTGT hoặc khơng có thuế GTGT).
- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thƣơng mại cho ngƣời mua.
- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trƣờng hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam).
Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
2.2.2.4. Sơ đồ hạch tốn Nợ TK 131 Có Nợ TK 131 Có 511,515 Doanh thu chƣa thu tiền 3331 1 Thuế GTGT (nếu có) 711 111,112 Các khoản chi hộ khác hàng 413
Chênh lệch tỷ giá tăng khi đánh giá các khoản phải thu của khách hàng bằng ngoại tệ cuối kỳ
635 Chiết khấu thanh toán
521 Chiết khấu thƣơng mại, giảm giá, hàng bị trả lại 33311 Thuế GTGT ( nếu có) Tổng phải thanh tốn Thu nhập do thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ chƣa thu tiền Tổng số tiền KH phải thanh toán Khách hàng ứng trƣớc hoặc thanh toán tiền
111,112,113 331 Bù trừ nợ 2293,642 152,153,156,611 Nợ khó địi xử lý xóa sổ KH thanh tốn nợ bằng hàng tồn kho 133 Thuế GTGT (Nếu có)
Kế tốn vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán TK - 131
2.2.1.5. Sổ sách kế toán
- Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ (S02b-DN) - Chứng từ ghi sổ (S02a- DN)
- Sổ cái TK 131 (S02c1-DN)
- Sổ chi tiết thanh toán với ngƣời mua TK 131 (S31- DN).