b) Chứng từ sử dụng
- Giấy báo Nợ - Giấy báo Có
- Bảng sao kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (Uỷ nhiệm chi, ủy nhiệm thu,...)
c) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng”
- Tài khoản: 1121073006 – Tiền gửi Ngân hàng Thƣơng mại Cổ Phần Việt Nam CN Hậu Giang.
- Tài khoản: 1121073007 - Tiền gửi Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam CN Hậu Giang.
- Tài khoản: 1121073008 - Tiền gửi Ngân hàng Thƣơng mại Cổ Phần Xăng dầu Petrolimex (Tài khoản thanh toán).
- Tài khoản: 1121073009 - Tiền gửi Ngân hàng Thƣơng mại Cổ Phần Xăng dầu Petrolimex (Tài khoản thẻ).
d) Một số nghiệp vụ điển hình
Nghiệp vụ: Ngày 01/08/2016 Công An Thành Phố Vị Thanh chuyển
khoản 30.000.000 đồng trả tiền hàng ngày 27/07/2016.
Căn cứ vào Giấy báo Có số 0002006448 (Phụ lục 2) kế toán định khoản: Nợ TK 1121073006 30.000.000
Có TK 1311100000 30.000.000
Nghiệp vụ: Ngày 03/08/2016 Cty TNHH Hồng Phát chuyển khoản
5.000.000 đồng trả tiền hàng ngày 26/07/2016.
Căn cứ vào giấy báo có số 0002006451 (Phụ lục 2), kế toán định khoản: Nợ TK 1311000000 5.000.000
Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
Nghiệp vụ: Ngày 29/08/2016 Số tiền 145.000.000 đồng từ phải thu khác
đƣợc chuyển vào Ngân hàng TMCP xăng dầu Petrolimex để bổ sung lƣơng 02/9/2016.
Căn cứ vào giấy nộp tiền 0002007433 (Phụ lục 2), kế toán định khoản: Nợ TK 1121073008 145.000.000 Có TK 1388800000 145.000.000 e) Sổ sách kế toán tổng hợp - Sổ cái tổng hợp 1121073006(phụ lục 2) - Sổ cái tổng hợp 1121073008(phụ lục 2) Trình tự ghi sổ:
- Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc (giấy báo Nợ, Có,..), tiến hành phân loại, tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại, cùng nội kinh tế lập bảng tổng hợp chứng từ gốc.
* Bảng tổng hợp chứng từ gốc tài khoản 1121073006, 1121073008 gồm các chỉ tiêu:
+ Chứng từ: Mã chứng từ (do kế toán quy định), số hiệu (lấy từ chứng từ gốc), ngày tháng chứng từ (ngày tháng trên chứng từ gốc).
+ Diễn giải: Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh (chứng từ gốc)
+ Ghi Nợ tài khoản 1121073006, 1121073008: trong đó ghi tổng số tiền và ghi Có tác tài khoản khác (ví dụ: 1311100000, 1388800000,…)
+ Ghi Có tài khoản 1121073006, 1121073008: trong đó ghi tổng số tiền và ghi Nợ tài khoản khác (ví dụ: 1311000000, 3338100000,...)
- Từ bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại tài khoản 1121073006, 1121073008 ghi vào sổ cái tổng hợp tài khoản1121073006, 1121073008. * Sổ cái tổng hợp tài khoản 1121073006, 1121073008 gồm các chỉ tiêu sau: + Phát sinh Nợ: Lấy dịng tổng cộng số tiền (chính là tổng số phát sinh Nợ của tài khoản 1121073006, 1121073008 đƣợc lấy từ bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại của tài khoản 1121073006, 1121073008).
+ Phát sinh Có: Lấy dịng cộng tổng số tiền (chính là tổng số phát sinh Có của tài khoản 1121073006, 1121073008 đƣợc lấy từ bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại của tài khoản 1121073006, 1121073008).
+ Tài khoản đối ứng: là tài khoản đối ứng với Nợ, Có của tài khoản 1121073006, 1121073008 dựa trên bảng tổng hợp chứng từ cùng loại.
Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
Cuối năm, sổ cái sẽ đƣợc in ra giấy, đóng thành cuốn và lƣu tại phòng kế toán.
f) Sổ kế toán chi tiết
- Sổ chứng từ kế toán 1121073006 (Phụ lục 2) - Sổ chứng từ kế tốn 1121073008 (Phụ lục 2)
Trình tự ghi sổ
- Hằng ngày, chứng từ gốc sau khi theo dõi số cái tổng sẽ làm căn cứ ghi vào sổ chứng từ kế toán của tài khoản 1121073006, 1121073008.
Sổ chứng từ kế toán 1121073006, 1121073008 bao gồm các chỉ tiêu sau:
+ Cột Chứng từ: Mã (do kế toán qui định), Số hiệu (số thể hiện trên chứng từ gôc) và Ngày (ngày, tháng lập trên chứng từ gốc).
+ Cột Diễn giải: Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh (chứng từ gốc). + Cột Tài khoản đối ứng: là tài khoản đối ứng với Nợ, Có của tài khoản 1121073006, 1121073008 dựa vào chứng từ.
+ Cột số tiền bên Nợ: đƣợc lấy từ số tiền trên chứng từ. + Cột số tiền bên Có: đƣợc lấy từ số tiền trên chứng từ. - Tổng số phát sinh
+ Cột Nợ (là số phát sinh Nợ TK 1121073006, 1121073008,…): Do phần mềm kế toán dựa trên cột số tiền.
+ Cột Có (là số phát sinh Có TK 1121073006, 1121073008,…): Do phần mềm kế toán dựa trên cột số tiền.
- Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu sổ chứng từ kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết rồi đối chiếu kiểm tra sổ cái tổng hợp. Nếu số liệu khớp đúng thì từ sổ cái tổng hợp tiến hành lập Bảng cân đối kế tốn và Báo cáo tài chính.
Sổ chứng từ kế toán đƣợc in thành cuốn và lƣu lại tại phịng Kế tốn.
3.2.2. Kế toán các khoản phải thu 3.2.2.1. Kế toán tạm ứng 3.2.2.1. Kế toán tạm ứng
Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả công tác kế tốn này
a) Quy trình ghi sổ