Hình thức ghi sổ TK 131

b) Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn bán hàng

Chứng từ kế tốn: Hợp đồng bán hàng, hợp đồng mua hàng, phiếu thu, biên bảng kiểm kế hàng,… Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ chứng từ kế toán TK 131 Sổ cái tổng hợp TK 131 Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng tổng hợp chi tiết

Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này

- Hợp đồng mua bán - Phiếu thu

- Biên bảng kiểm kê hàng - Chứng từ có liên quan khác

c) Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 1311100000 - Phải thu khách hàng mua buôn/TN đầu mối - Tài khoản: 1312000000 - Phải thu cửa hàng trực thuộc

d) Một số nghiệp vụ điển hình

Nghiệp vụ: Ngày 01/08/2016 Xuất 1.600 lít dầu DO 0.005S bán cho

Công ty TNHH Huỳnh Sơn chƣa thu tiền, đơn giá 14.440 đồng/lít. Thuế suất thuế GTGT là 10%.

Căn cứ vào hóa đơn số0043678 (Phụ lục 4), kế toán định khoản: Nợ TK 1311100000 25.414.400

Có TK 5111000000 23.104.000 Có TK 3331100000 2.310.400

Nghiệp vụ: Ngày 05/08/2016 Nhận giấy báo Có Ngân hàng Nông

nghiệp & Phát triển nơng thơn Việt Nam do DNTN Hồng Hơm trả tiền mua hàng, trị giá thanh toán 237.180.000đ mua ngày 27/07/2016.

Căn cứ vào vào Giấy báo Có 0002006525(Phụ lục 4), kế toán định khoản: Nợ TK 1121073007 237.180.000

Có TK 1311100000 237.180.000

Nghiệp vụ: Ngày 09/08/2016 Nhập quỹ 1.908.060 đ tiền mặt số tiền do

Cửa hàng số 14 chuyển trả tiền hàng. (Phiếu thu số: 0000001073)

Căn cứ vào phiếu thu số: 0000001073 (Phụ lục 4), kế toán định khoản: Nợ TK 1111000000 1.906.080

Có TK 1312000000 1.906.080

e) Sổ sách kế toán tổng hợp

- Sổ cái tổng hợp 1312000000 (Phụ lục 4)

Trình tự ghi sổ:

- Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc (phiếu thu, chi,..), tiến hành phân loại, tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại, cùng nội kinh tế lập bảng tổng hợp chứng từ gốcc.

* Bảng tổng hợp chứng từ gốc tài khoản 1311100000, 1312000000 gồm các chỉ tiêu:

+ Chứng từ: Mã chứng từ (do kế toán quy định), số hiệu (lấy từ chứng từ gốc), ngày tháng chứng từ (ngày tháng trên chứng từ gốc).

+ Diễn giải: Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh (chứng từ gốc)

+ Ghi Nợ tài khoản 1311100000, 1312000000: trong đó ghi tổng số tiền và ghi Có tác tài khoản khác (ví dụ: 5111000000, 3331100000,..)

+ Ghi Có tài khoản 1311100000, 1312000000: trong đó ghi tổng số tiền và ghi Nợ tài khoản khác (ví dụ: 1111000000, 1121073007,...)

- Từ bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại tài khoản 1311100000, 1312000000 ghi vào sổ cái tổng hợp tài khoản 1311100000, 1312000000. * Sổ cái tổng hợp tài khoản 1311100000, 1312000000 gồm các chỉ tiêu sau: + Phát sinh Nợ: Lấy dịng tổng cộng số tiền (chính là tổng số phát sinh Nợ của tài khoản 1311100000, 1312000000 đƣợc lấy từ bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại của tài khoản 1311100000, 1312000000).

+ Phát sinh Có: Lấy dịng cộng tổng số tiền (chính là tổng số phát sinh Có của tài khoản 1311100000, 1312000000 đƣợc lấy từ bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại của tài khoản 1311100000, 1312000000).

+ Tài khoản đối ứng: là tài khoản đối ứng với Nợ, Có của tài khoản 1311100000, 1312000000 dựa trên bảng tổng hợp chứng từ cùng loại.

-Sổ cái tổng hợp sẽ đƣợc đối chiếu, kiểm tra với số liệu của bảng chi tiết từ đó lập Báo cáo tài chính

Cuối năm, sổ cái sẽ đƣợc in ra giấy, đóng thành cuốn và lƣu tại phòng kế toán.

f) Sổ kế toán chi tiết

- Sổ chứng từ kế toán 1311100000 (Phụ lục 4) - Sổ chứng từ kế toán 1312000000 (Phụ lục 4)

Trình tự ghi sổ

- Hằng ngày, chứng từ gốc sau khi theo dõi số cái tổng sẽ làm căn cứ ghi vào sổ chứng từ kế toán của tài khoản 1311100000, 1312000000.

Sổ chứng từ kế toán 1311100000, 1312000000 bao gồm các chỉ tiêu sau:

+ Cột Chứng từ: Mã (do kế toán qui định), Số hiệu (số thể hiện trên chứng từ gôc) và Ngày (ngày, tháng lập trên chứng từ gốc).

+ Cột Diễn giải: Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh (chứng từ gốc). + Cột Tài khoản đối ứng: là tài khoản đối ứng với Nợ, Có của tài khoản 1311100000, 1312000000 dựa vào chứng từ.

+ Cột số tiền bên Nợ: đƣợc lấy từ số tiền trên chứng từ. + Cột số tiền bên Có: đƣợc lấy từ số tiền trên chứng từ. - Tổng số phát sinh

+ Cột Nợ (là số phát sinh Nợ TK 1311100000, 1312000000): Do phần mềm kế toán dựa trên cột số tiền.

+ Cột Có (là số phát sinh Có TK 1311100000, 1312000000): Do phần mềm kế toán dựa trên cột số tiền.

- Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu sổ chứng từ kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết rồi đối chiếu kiểm tra sổ cái tổng hợp. Nếu số liệu khớp đúng thì từ sổ cái tổng hợp tiến hành lập Bảng cân đối kế toán và Báo cáo tài chính.

Sổ chứng từ kế toán đƣợc in thành cuốn và lƣu lại tại phịng Kế tốn.

3.2.3. Báo cáo tài chính

3.2.3.1. Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ

- Số tiền 37.287.537.424 đƣợc lấy từ bút toán Nợ TK 11110000000, 1121073006, 112073007, 1121073008, 1121073009 đối ứng Có TK 1311100000, 1312000000 đƣa lênh mã số 01- Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác.

- Số tiền (796.579.806) đƣợc lấy từ bút toán Nợ TK 3318000000 đối ứng với Có TK 11110000000, 1121073006, 112073007, 1121073008, 1121073009 đƣa lên mã số 02 – Tiền chi trả chi ngƣời cung cấp hàng hóa và dịch vụ.

- Số tiền (486.609.751) đƣợc lấy từ bút toán Nợ TK 3341100000, 3342000000 đối ứng với Có TK 1111000000, 1121073008 đƣa lên mã số 03 – Tiền chi cho ngƣời lao động.

GVHD: THÁI THỊ BÍCH TRÂN 49 SVTH: NGUYỄN NGỌC THẢO NHƢ

- Số tiền 5.368.339 đƣợc lấy từ bút toán Nợ TK 1111000000, 1121073006, 112073007, 1121073008 đối ứng với Có TK 1331100000 đƣa lên mã số 06 – Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh.

3.2.3.2. Bảng cân đối kế toán

- Số tiền 5.543.696 dƣ nợ cuối kỳ của tài khoản 1111000000, 1121073006, 112073007, 1121073008, 1121073009 sẽ đƣợc đƣa lên mã số 111.

- Số tiền 3.486.065.682 dƣ nợ cuối kỳ của tài khoản 1311100000, 1312000000 sẽ đƣợc đƣa lên mã số 131.

- Số tiền 23.725.000 dƣ nợ cuối kỳ của tài khoản 1411200000 sẽ đƣợc đƣa lên mã số 136.

3.3. Các nhân tố tác động đến hiệu quả công tác vốn bằng tiền và các khoản phải thu khoản phải thu

3.3.1. Quy trình thực hiện

Các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn vốn bằng tiền và các khoản phải thu

Cơ sở lý thuyết, mơ hình nghiên cứu, các giả thuyết liên quan và các thang đo cho trƣớc

Nghiên cứu định tính và thang đo các yếu tố

Điều chỉnh mơ hình và thang đo

Nghiên cứu định lƣợng

Xây dựng bảng câu hỏi, thu thập dữ liệu, thống kê mô tả dữ liệu

Phân tích dữ liệu (Thống kê mơ tả, kiểm định, phân tích tƣơng quan, phân tích hồi quy)

Hình 3.9: Các bước thực hiện nghiên cứu

3.3.2. Mô tả mẫu khảo sát

Để tìm ra đƣợc các yếu tố ảnh hƣởng đến tính hiệu quả của cơng tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu đề tài đã tiến hành khảo sát các chuyên gia trong lĩnh vực kinh tế trên địa bàn TP. Cần Thơ.

Thông tin đƣợc thu thập bao gồm những thông tin cá nhân của các chuyên gia nhƣ: tuổi, giới tính, nghề nghiệp.

 Đối tƣợng khảo sát.

Trên cơ sở các nhân tố ảnh hƣởng đã đƣợc tìm hiểu trong phần lƣợc khảo tài liệu, bảng câu hỏi khảo sát định lƣợng đƣợc triển khai đến các đối tƣợng khảo sát đã đƣợc xác định dƣới 2 hình thức: (1) Trực tiếp, (2) Gửi qua email. Trong đó tập trung vào 3 đối tƣợng là: kế toán, kiểm toán và thuế.

 Quy mô mẫu khảo sát.

Nghiên cứu đƣợc thực hiện theo phƣơng pháp chọn mẫu thuận tiễn. Trên cơ sở tính chất của đối tƣợng khảo sát đã đƣợc xác định và đây là một bài khảo sát tƣơng đối nhỏ nên em chỉ lấy số lƣợng mẫu vừa phải, với bảng câu hỏi sử dụng trong nghiên cứu này là 3 câu nên kích thƣớc mẫu dự kiến là n = 50 mẫu. Tổng số bảng câu hỏi phát ra là 50, tổng số bảng câu hỏi thu về là 50.

Bảng 3.1. Cỡ cấu cở mẫu theo giới tính của chuyên gia.

Giới tính Số ngƣời Tỷ lệ

Nam 30 60% Nữ 20 40%

Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả công tác kế toán này

TỔNG 50 100%

- Dựa vào Bảng 3.1 Cỡ mẫu theo giới tính ta thấy có 30 Nam thực hiện khảo sát chiếm 60% và 20 Nữ chiếm 40%.

Bảng 3.2. Cỡ mẫu theo độ tuổi của chuyên gia.

Độ tuổi Số ngƣời Tỷ lệ Từ 24 tuổi đến 30 tuổi 18 36% Từ 31 tuổi đến 45 tuổi 11 22% Từ 46 tuổi đến 55 tuổi 11 22% Từ 56 tuổi đến 65 tuổi 10 20% TỔNG 50 100%

- Dựa vào Bảng 3.2. Cỡ mẫu theo tuổi của chuyên gia ta thấy có 18 ngƣời ở độ tuổi từ 24 đến 30 chiếm 36%, có 11 ngƣời từ độ tuổi 31 đến 45 chiếm 22%, 11 ngƣời từ độ tuổi 46 đến 55 chiếm 22% và có 10 ngƣời từ độ tuổi 56 đến 65 chiếm 20%.

Bảng 3.3. Cỡ mẫu theo nghề nghiệp của chuyên gia.

STT Vị trí cơng tác Số phiếu khảo sát

Số lƣợng Tỷ lệ (%)

1 Kế toán 25 50 2 Nhân viên thuế 7 14 3 Kiểm toán viên 11 22 4 Kế toán trƣởng 7 14

TỔNG CỘNG 50 100

- Nhìn vào bảng 3.3 Cỡ mẫu theo nghề nghiệp chuyên gia cho thấy có 25 ngƣời đang làm kế toán chiếm 50%, 7 nhân viên thuế chiếm 14%, 11 kiểm toán viên chiếm 22%, 7 kế toán trƣởng chiếm 14%.

3.3.3. Kết quả thống kê mô tả nghiên cứu

Kết quả thống kê mô tả các nhân tố tác động đến tính hiệu quả của cơng

tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thuđƣợc trình bày chi tiết ở

Phụ lục 6.

a) Thống kê mô tả các nhân tố nằm trong một biến độc lập Tổ chức cơng tác kế tốn trong điều kiện tin học hóa

Bảng 3.4. Thống kê Xây dựng chính sách kế tốn áp dụng cho doanh nghiệp

STT Xây dựng chính sách kế tốn áp dụng

cho doanh nghiệp (TCCT_1)

Số phiếu khảo sát Số lƣợng Tỷ lệ (%)

2 Không quan trọng 8 16 3 Trung lập 12 24 4 Quan trọng 22 44 5 Rất quan trọng 8 16

TỔNG CỘNG 50 100

- Kết quả khảo sát xây dựng chính sách kế tốn áp dụng cho doanh nghiệp (TCCT_1): ở mức ý nghĩa khơng quan trọng có 8 ngƣời đồng ý chiếm 16%, mức trung lập có 12 ngƣời chiếm 24%, mức quan trọng có 22 ngƣời chiếm 44% và cuối cùng là 8 chiếm 16 %.

Bảng 3.5. Tổ chức bộ máy kế toán

STT Tổ chức bộ máy kế toán (TCCT_2) Số phiếu khảo sát

Số lƣợng Tỷ lệ (%) 1 Hồn tàn khơng quan trọng 0 0 2 Không quan trọng 5 10 3 Trung lập 7 14 4 Quan trọng 20 40 5 Rất quan trọng 18 36 TỔNG CỘNG 50 100

- Kết quả khảo sát tổ chức bộ máy kế toán (TCCT_2): ở mức ý nghĩa khơng quan trọng có 5 ngƣời đồng ý chiếm 10%, mức trung lập có 7 ngƣời chiếm 24%, mức quan trọng có 20 ngƣời chiếm 40% và cuối cùng là 18 chiếm 36%.

Bảng 3.6. Tổ chức lựa chọn trang thiết bị và phần mềm kế toán

STT Tổ chức lựa chọn trang thiết bị và phần mềm kế toán (TCCT_2)

Số phiếu khảo sát

Số lƣợng Tỷ lệ (%)

1 Hồn tàn khơng quan trọng 0 0 2 Không quan trọng 5 10 3 Trung lập 10 20 4 Quan trọng 21 42 5 Rất quan trọng 14 28

TỔNG CỘNG 50 100

- Kết quả khảo sát tổ chức lựa chọn trang thiết bị và phần mềm kế toán(TCCT_3): ở mức ý nghĩa khơng quan trọng có 5 ngƣời đồng ý chiếm

10%, mức trung lập có 10 ngƣời chiếm 20%, mức quan trọng có 21 ngƣời chiếm 42%, cuối cùng là 14 chiếm 28%.

b) Thống kê mô tả các biến nhân tố độc lập

Bảng 3.7. Kiểm soát nội bộ

STT Kiểm soát nội bộ (KSNB) Số phiếu khảo sát

Số lƣợng Tỷ lệ (%) 1 Hồn tàn khơng quan trọng 1 2 2 Không quan trọng 3 6 3 Trung lập 11 22 4 Quan trọng 21 42 5 Rất quan trọng 14 28 TỔNG CỘNG 50 100

- Kết quả khảo sát kiểm soát nội bộ (KSNB): ở mức ý nghĩa hồn tồn khơng quan trọng có 1 ngƣời đồng ý chiếm 2%, mức không quan trọng có 3 ngƣời đồng ý chiếm 6%, mức trung lập có 11 ngƣời chiếm 22%, mức quan trọng có 21 ngƣời chiếm 42% và cuối cùng là rất quan trọng có 14 chiếm 28%.

Bảng 3.8. Tổ chức đánh giá hệ thống

STT Tổ chức đánh giá hệ thống (TCĐG) Số phiếu khảo sát

Số lƣợng Tỷ lệ (%) 1 Hồn tàn khơng quan trọng 0 0 2 Không quan trọng 3 6 3 Trung lập 8 16 4 Quan trọng 24 48 5 Rất quan trọng 15 30 TỔNG CỘNG 50 100

- Kết quả khảo sát tổ chức đánh giá hệ thống (TCĐG): ở mức ý nghĩa khơng quan trọng có 3 ngƣời đồng ý chiếm 6%, mức trung lập có 8 ngƣời chiếm 16%, mức quan trọng có 24 ngƣời chiếm 48% và cuối cùng là 15 chiếm 30%.

Bảng 3.9. Tính tỷ giá ngoại tệ

STT Tính tỷ giá ngoại tệ (TTG) Số phiếu khảo sát

Số lƣợng Tỷ lệ (%) 1 Hồn tàn khơng quan trọng 0 0 2 Không quan trọng 3 6 3 Trung lập 8 16 4 Quan trọng 24 48 5 Rất quan trọng 15 30 TỔNG CỘNG 50 100

- Kết quả khảo sát tính tỷ giá ngoại tệ (TTG): ở mức ý nghĩa khơng quan trọng có 3 ngƣời đồng ý chiếm 6%, mức trung lập có 8 ngƣời chiếm 16%, mức quan trọng có 24 ngƣời chiếm 48% và cuối cùng là 15 chiếm 30%.

c) Thống kê mơ tả tính hiệu quả

Bảng 3.10. Tính hiệu quả

STT Tính hiệu quả (HG) Số phiếu khảo sát

Số lƣợng Tỷ lệ (%)

1 Không tác động 10 20 2 Có tác động 40 80

TỔNG CỘNG 50 100

- Kết quả khảo sát tính hiệu quả (HQ): có 10 ngƣời cho rằng các biến độc lập khơng tác động đến kế tốn vốn bằng tiền và các khoản phải thu chiếm 20, 50 ngƣời bảo là có tác động chiếm 80%.

3.3.4. Kết quả kiểm định của nghiên cứu

Kết quả kiểm định của nghiên cứu đƣợc trình bày chi tiết ở (Phụ lục 7)

3.3.4.1. Kết quả kiểm định các nhân tố trong tổ chức cơng tác kế tốn trong điều kiện tin học hóa tốn trong điều kiện tin học hóa

Hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha lớn hơn 0.6 đạt yêu cầu. Các tƣơng quan biến tổng của các nhân tố trong tổ chức công tác kế toán đạt tiêu tiêu chuẩn

Kế toán tiền gửi ngân hàng

Kế toán các khoản phải thu