1.2.2.2. Kếtốn chi phí tài chính a) Nội dung
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm:
- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trảchậm, lãi thuê tài sản thuê tàichính. - Chiết khấu thanh toán cho ngườimua.
- Các khoản lỗdo thanh lý,nhượng bán các khoảnđầutư;chi phí giao dịch bán chứng khốn.
- Lỗtỷgiá hối đoái phát sinh trong kỳ; Lỗtỷgiá hối đoái do đánh giá lại cuối kỳcáckhoản mục tiền tệcó gốc ngoại tệ, lỗbán ngoại tệ.
- Sốtrích lập dựphịng giảm giá chứng khốn kinh doanh, dựphòng tổn thất đầu
tư vào đơn vịkhác.
- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác. - Các khoản chi phí tài chính khác.
b) Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT.
- Phiếu chi, Giấy báo nợcủa ngân hàng.
- Bảng phân bổnguyên vật liệu, công cụdụng cụ. - Bảng phân bổ lương và bảo hiểm xãhội.
- Bảng tính và phân bổkhấuhao. - Các chứng từcó liên quan khác.
c) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635- Chi phí tài chính
Kết cấu tài khoản:
Bên Nợ:
-Các khoản chi phí tài chính phát sinh trong kỳ;
- Trích lập bổ sung dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh, dự phịng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòngđã lập kỳ trước).
Bên Có:
- Hồn nhập dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu
tư vào đơn vị khác (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phịng đã trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
- Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính;
- Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác
định kết quả hoạt động kinh doanh.
Tài khoản 635 khơng có số dư cuối kỳ.
d) Phương pháp hạch toán
Sơ đồ1.6:Sơ đồ hạchtốn chi phí hoạt động tàichính
1.2.2.3. Kếtốn chi phí quản lý kinh doanh a) Chứng từsửdụng
-Hóa đơn GTGT.
- Phiếu chi, Giấy báo nợcủa ngân hàng.
- Bảng phân bổnguyên vật liệu, công cụdụng cụ. - Bảng phân bổ lương và bảo hiểm xã hội.
- Bảng tính và phân bổkhấu hao. - Các chứng từcó liên quan khác.
b) Tài khoản sửdụng
Tài khoản 642 - Chi phí quản lý kinh doanh
Tài khoản 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” dùng để phản ánhchungcác chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng.
Kết cấu Tài khoản
Bên Nợ:
- Các chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ;
- Số dự phịng phải thu khó địi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòngđã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
Bên Có:
- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh;
- Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh".
Tài khoản 642 khơng có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 642- Chi phí quản lý kinh doanhcó 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 6421 - Chi phí bán hàng:Phản ánh chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ trong kỳ của doanh nghiệp và tình hình kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911- Xác định kết quả kinh doanh.
- Tài khoản 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp:Phản ánh chi phí quản lý chung của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ và tình hình kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911-Xác định kết quả kinh doanh.
c) Phương pháp hạch tốn
1.2.2.4. Kếtốn chi phí khác a) Nội dung
Chi phí khác bao gồm các khoản chi phí đểthực hiện việc chuyển nhượng, thanh
lý TSCĐ, chi nộp phạt vi phạm hợp đồng, bịnộp thuế, các khoản chi phí kếtốn bị nhầm hay bỏsót khi ghi sổkếtốn và các khoản chi phí khác.
b) Chứng từsửdụng
- Phiếu thu, phiếuchi.
- Biên bản bàn giao, thanh lý tài sản cốđịnh. - Các chứng từcó liên quankhác.
c) Tài khoản sửdụng
Tài khoản 811 “Thu nhậpkhác”
Tài khoản này phản ánh các khoản chi phícủa các hoạt động ngồi hoạt động SXKD tạo ra doanh thu của doanhnghiệp.
Kết cấu tài khoản:
Bên nợ:
- Sốtiền phạt do vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế, truy thu thuế.
- Các chi phí liên quanđến xửlý thiệt hại trong trường hợpđã mua bảo hiểm.
- Giá trịcòn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán, lãi tiền vay quá hạnvượt
khung, sốtiền ký quỹbịphạt.
- Các khoản chi phí khác phát sinh.
Bêncó:
Cuối kỳ kết chuyển tồn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 811 khơng có số dư cuốikỳ.
Sơ đồ1.8: Kế tốn chi phí khác
1.2.2.5. Kếtốn chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp
Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp là khoản thuếtrực thu, thu trên kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp.
Căn cứtính thuếthu nhập doanh nghiệp là thu nhập chịu thuếtrong kỳtính thuếvà thuếsuất thuếthu nhập doanh nghiệp.
Thu nhập chịu thuếtrong kỳbao gồm: thu nhập từhoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụvà thu nhập khác.
a) Chứng từsửdụng –Tờkhai thuếTNDN.
–Bảng quyết toán thuế TNDN năm.
b) Tài khoản sửdụng
Tài khoản 821 “Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp”
Tài khoản này dùng đểphản ánh chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quảhoạt động kinh doanh trong năm tài chính hiện hành.
Kết cấu tài khoản:
Bên nợ:
- Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành phátsinh trong năm.
- Chi phí thuếTNDN của năm trước phải nộp bổsung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuếTNDN của nămhiện tại.
Bên có:
- Chi phí thuế TNDN được điều chỉnh do giảm số đã ghi nhận trong năm lớnhơn
sốquyết toán thuế TNDN năm.
- Chi phí thuế TNDN được ghi giảm do sai sót phát hiện khơng trọng yếu của
năm trước.
- Kết chuyển chi phí thuếTNDN hiện hành vào bên Nợ tài khoản 911 “Xácđịnh kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 821 khơng có số dư cuối kỳ.
c) Phươngpháp hạch toán
1.2.3. Kế toán xác định kết quảkinh doanh
Kết quảhoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt
động (hoạt động sản xuất, chếbiến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt
động tài chính...). Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thểcần hạch tốn chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ.
1.2.3.1. Chứng từsửdụng
Các chứng từgốc phản ánh các khoản doanh thu, chi phí như: -Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường
- Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có của ngân hàng. - Sổtheo dõi chi phí bán hàng.
- Sổtheo dõi giá vốn hàng bán. - Các sổsách khác có liênquan… 1.2.3.2. Tài khoản sửdụng
Tài khoản 911 “Xác định kết quảkinhdoanh”
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quảhoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳkế toán năm.
Kết cấu tài khoản
Bên nợ:
- Trịgiá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã xác định là tiêu thụ.
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết chuyển lãi.
Bên có:
- Doanh thu thuần vềsốsản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụtrong kỳ.
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp.
- Kết chuyển lỗ.
1.2.3.3. Phương pháp hạch toán
CHƯƠNG2:THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI
PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢKINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH
THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤTHIẾT BỊSỐ GIA BẢO
2.1.Tổng quan vềCông Ty TNHH Thương Mại Và Dịch VụThiết Bị SốGiaBảo Bảo
2.1.1. Sơ lượcCông ty
Công Ty TNHH THương Mại Và Dịch Vụ Thiết Bị Số Gia Bảo bắt đầu hoạt động ngày 13/03/2016, được chứng nhận bởi phòng đăng ký doanh nghiệp của Sở Kế
Hoạch và Đầu Tư tỉnh Thừa Thiên Huế .cấpngày 14/03/2016.
Công Ty TNHH THương Mại Và Dịch Vụ Thiết Bị Số có tư cách pháp nhân kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh,được tổ chức và hoạt động theo quy định của luật doanh nghiệp, điều lệ của công ty và các quy định khác của
pháp luật có liên quan,hạch toán kinh tế độc lập,tự chủ về tài chính. Cơng ty không ngừng mở rộng các lĩnh vực kinh doanh nhằm đáp ứng nhu cầu của thị trường cũng nhưtiềm năng sẵn có của mình.
Tên cơng ty: Cơng Ty TNHH Thương Mại Và Dịch VụThiết BịSốGia Bảo
Tên giao dịch: GIA BAO Digital Equipment Services And Trading Company Limited
Địa chỉ trụ sở:37 Đặng Dung - Phường Thuận Thành - Thành phố Huế - Thừa Thiên - Huế
Loại hình hoạt động: Cơng ty TNHH Hai Thành Viên trởlên
Điện thoại: 0234 3512 833 Fax: 0234 3512 833 Mã số thuế:3301585453
Số TK: 0161001667003 tại Ngân hàng TMCP Ngoại Thương VN-CN Huế Web: thietbiso.com
Email: congtythietbiso@gmail.com
Người ĐDPL: Nguyễn Thông
Ngành nghề kinh doanh công ty: + Sửa chữa máy móc thiết bị
+ Bán bn đồ dung khác cho gia đình
+ Bán bn máy vi tính, thiết bịngoại vi và phần mềm + Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông + Bán buôn thiết bị, máy móc và phụtùng máy khác
2.1.2. Lịch sử hình thành
Công ty được thành lập với một khoảng thời gian ngắn, nhất là trong thời gian
nền kinh tế đang biến động, trong đó có Việt Nam. Cơng ty đã gặp nhiều khó khăn
nhưngvới chủ trương đúng đắn, đềra mục đích phát triển, cùng với sựnổlực, cốgắng của Giám đốc và cán bộ nhân viên, Cơng ty đã vượt qua khó khăn ban đầu và gặt hái
được thành quảvà ngày càng tiếp thu đểcó thể đứng vững trên thị trường cũng như có
được niềm tin của khách hàng. Cơng ty TNHH Thương mại và Dịch vụThiết bị sốGia Bảo đã thực hiện tốt các quy định của pháp luật Nhà Nước Việt Nam và thực hiện đầy
đủcác nghĩa vụ đối với Nhà Nước.
Công ty đã nhận và thi cơng nhiều cơng trình cũng như kinh doanh nhiều mặt
hàng khác. Từ đó, cơng ty mởrộng phát triển theo chiều sâu, vốn và tài sản ln được bảo tồn và bổ sung, thu nhập của người lao động tăng lên, đời sống của nhân viên không ngừng được cải thiện, trang thiết bị máy móc đầy đủvà hiện đại đểthực hiện tốt
hơn. Công ty luôn phấn đấu, nỗ lực không ngừng để đtôi lại cho người tiêu dùng những sản phẩm công nghệ tiên tiến, và đã trở thành một trong những thương hiệu
đáng tin cậy và được u thích nhất. Cơng ty ln cam kết cung cấp hàng chính hãng
từ các nhà sản xuất, chất lượng luôn được đảm bảo và mức giá phù hợp trong môi
trường cạnh tranh.
2.1.3. Quá trình phát triển
Thời gian đầu mới thành lập, cơng ty gặp rất nhiều khó khăn vì chưa quen với thị
trường, cơ sở vật chất hạ tầng chưa được hoàn thiện, đội ngũ nhân lực chưa có kinh nghiệm. Tuy là vậy nhưng nhờ sựlãnh đạo đúng đắn của ban giám đốc công ty và đội
ngũ cơng nhân viên có tay nghềcao, nhiệt tình, chịu khó trong cơng việc nên bước đầu
cơng ty đã khắc phục được khó khăn.Để tồn tại trên thị trường cạnh tranh ngày càng khốc liệt và đáp ứng được yêu cầu ngày càng cao của thị trường cũng như sựphát triển không ngừng của đất nước, Công ty đã xây dựng chiến lược cho riêng mình, trongđó
trọng tâm là đầu tư vào nguồn nhân lực chất lượng cao, bồi dưỡng, nâng cao trình độ
cho cán bộ cơng nhân viên; Công ty không ngừng đổi mới công nghệ, trang bị máy móc, thiết bị thi cơng hiện đại, ứng dụng tiến bộkhoa học kỹ thuật vào đổi mới biện
pháp thi công theo hướng hiện đại và tiên tiến. Qua đó, đã tạo được uy tín với các chủ đầu tư, đồng thời tạo được nền móng vững chắc để Cơng ty phát triển trong điều kiện mới.
Với mục tiêu phát triển ổn định, bền vững, gia tăng giá trị thương hiệu, công ty
luôn luôn chú trọng đầu tư chiều sâu, đào tạo nâng cao chất lượng đội ngũ quản lý, cán bộ kỹ thuật, công nhân chuyên ngành, bổ sung và hiện đại hố các trang thiết bị máy móc, khơng ngừng nghiên cứu và áp dụng những công nghệxây dựng tiên tiến nhất để nâng cao chất lượng sản phẩm đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị trường.
Bằng năng lực, kinh nghiệm cùng cơ chế hoạt động linh hoạt ln thích ứng với
thị trường, công ty khẳng định sẽ mang lại cho khách hàng sự hài lòng về chất lượng sản phẩm, hiệu quảvềgiá trị đầu tư và nâng cao giá trị thương hiệu.
2.1.4. Chức năng và nhiệm vụ
2.1.4.1. Chức năng
Theo giấy phép kinh doanh thì Cơng ty có chức năng hoạt động kinh doanh các ngành nghề chủ yếu:bn bán máy móc, thiết bị lắp đặt khác, chức năng máy vi tính, linh kiện điện tử, viễn thông và dịch vụ công nghệ thông tin và dịch vụ khác liên
quan đến máy vi tính. 2.1.4.2. Nhiệm vụ
Tuân thủ chính sách, chế độ pháp luật của Nhà nước về quản lý quá trình thực hiệnsản xuất và tuân thủ những quy định trong các hợp đồng kinh doanh.
Thực hiện việc nghiên cứu phát triển nhằm nâng cao năng suất lao động cũng
như thu nhập của người lao động, nâng cao sức cạnh tranh của Cơng ty trên thị trường. Khơng để thấtthốt vật tư,tiền vốn, tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ trên sổ sách kế toán, thống kê hàng tháng, q, năm để có quyết tốn chính xác.
Đáp ứng đấy đủ, nhanh chóng nhu cầu hàng hóa, nguyên liệu phục vụ nhu cầu
Thực hiện tốt vai trị thương mại, làm lành mạnh hóa thị trường ở khu vực, kinh
doanh đúng ngành nghề đãđăng ký kinh doanh, sử dụng có hiệu quả nguồn vốn bỏ ra.
Khi kinh doanh phải mang lại hiệu quả kinh tế cao, tích lũy và bảo tồn vốn kinh
doanh. Đồng thời công ty có nhiệm vụ cung ứng đầy đủ sản phẩm cho các đại lý nói riêng và người tiêu dùng nói chung.
Trên cơ sở tổ chức kinh doanh ngày càng phát triển, Công ty thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước, nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật quy định, góp phần bình ổn giá
cảhợp lý, phục vụ tốt nhu cầu tiêu dùng của nhân dân trên địa bàn trong và ngoài tỉnh.
2.1.5. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
2.1.5.1. Sơ đồbộmáy quản lý
Sơ đồ2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công tyTNHH TM DV Thiết bị số Gia Bảo
2.1.5.2. Chức năng, nhiệm vụcủa từng bộphận
-Giám Đốc: Quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của Công ty, thường xuyên giám sát hoạt động kinh doanh, hoạt động kiểm soát nội bộvà hoạt động quản lý rủi ro của Cơng ty, chịu trách nhiệm vềtính chính xác, trung thực và hợp pháp của chứng từ, sổsách kếtốn, báo cáo tài chính và hoạt động của cơng ty.Đềra những phương
hướng, sách lược cho sự phát triển của công ty.Giám sát, chỉ đạo công việc kinh doanh hằng ngày của công ty, quyết định cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nộibộ cơng ty,…
- Phịng Kinh doanh:
+ Thực hiện những giao dịch về tài chính – kế tốn thuế đối với cơng ty khách hàng. Có nhiệm vụlập kế hoạch kinh doanh; nghiên cứu, mở rộng thị trường cung cấp dịch vụ Giám đốc Phịng kinh doanh Phịng hành chính Phịng tổchức hành chính
+ Chủ động tìm kiếm đối tác để phát triển, mạng lưới phân phối, từng bước mở rộng thị trường trong và ngoài nước. Nghiên cứu và tham mưu cho Ban Giám đốc
trong công tác định hướng kinh doanh và xuất bán hàng hóa.
+ Thực hiện cơng tác marketing, nghiên cứu thị trường; chọn lựa sản phẩm chủ lực và xây dựng chiến lược phát triển, tìm kiếm đối tác.