Đơn vị:CT TNHH TMDV Thiếtbi số Gia Bảo
Địa chỉ:37 Đặng Dung, P.Thuận Thành,Tp Huế, TTH
SỔCÁI
Tên TK: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu TK: 642 Từ ngày 01/01/2018 – Đến ngày 31/12/2018 ĐVT: Đồng VN Chứng từ Diễn giải Tài khoảnđối ứng Sốphát sinh Số Ngày Nợ Có 3 03/01/2018 Phí 1121 400.000 ……… ……… ……. ………
1 26/03/2018 Thanh tốn tiền tiếp khách theo HD số 0000009
1111 9.090.090
……… ……… ……. ………
TH1
31/12/2018 Phân bổ chi phí quản lý năm 2018 911 314.996.084
Cộng lũy kế phát sinh từ đầu năm 314.996.084 314.996.084 Dư cuối kỳ
2.2.2.4. Kếtốn chi phí hoạt động khác
Doanh nghiệp khơng có phát sinh các chi phí do các sự kiện hau các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp. Do đó, tại doanh nghiệp khơng phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến chi phí khác- TK 811. Kế toán khơng theo dõi khoảnmục này.
==
2.2.2.5. Kếtốn chi phí thuếThu nhập doanh nghiệp
a) Nội dung kếtốn chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp
- Hàng quý, kế toán xác định và ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp trong quý. Thuế thu nhập tạm phải nộp từng quý được tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành của quýđó.
- Cuối năm tài chính, kế tốn xác định và ghi nhận số thuế TNDN thực tếphải nộp trong năm trên cơ sởtổng thu nhập chịu thuếcả năm và thuếsuất thuếTNDN hiện hành. ThuếTNDN thực phải nộp trong năm là chi phí thuếTNDN hiện hành.
ThuếTNDN Tổngthu nhập Thuế suấtthuế
phải nộp chịuthuế x TNDN %
Tổngthu nhập
=Tổng lợinhuận kế+Các khoản điều -Các khoản điều chỉnh chịuthuế toán trướcthuế chỉnh tăngTNCT giảm TNCT
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp mà Cơng ty đang tính hiện nay là : 20%.
b) Chứng từsửdụng
- Báo cáo kết quảhoạt động kinhdoanh. - Tờkhai thuếTNDN tạm tính.
- Tờkhai quyết tốn thuếTNDN.
c) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 “Chi phí thuế TNDN”.
d) Phương pháp hạch toán
Hàng quý, căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh, kế tốn thực hiện tạm tính rồi sau đó tạm nộp số tiền thuế TNDN của quý, chậm nhất vào ngày 30 của quý tiếp theo của quý phát sinh nghĩa vụ thuế. Công ty áp dụng theo quyết định 151/2014/TT – BTC nên từ ngày 15/11/2014 kế tốn khơng phải nộp tờ khai tạm tính từng quý nữa mà từ quý 4 năm 2014 trở đi thì kế tốn chỉ cần tạm tính và nộp thuế TNDN. Dựa trên kết quả hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp chỉ nộp số tiền thuế TNDN tạm tính của quý nếu có phát sinh.
e) Số liệu minh họa Tổng doanh thu,
thu nhập khác =
Doanh thu bán hàng +
Doanh thu cung cấp dịch vụ -
Các khoản điều chỉnh giảm doanh thu
= 527.352.638 + 41.986.728- 0 = 569.339.366
Tổng chi phí, chi phí khác = Giá vốn hàng bán + Chi phí quản lý
= 241.338.521+314.996.084 = 556.334.605
Lợi nhuận kế tốn trước thuế =569.425.820-556.334.605 = 13.091.215
Thuế TNDN phải nộp năm 2018 =13..091.215 x20% = 2.618.243
Kế toán hạch toán thuế TNDN năm 2018 sốtiền:
NợTK8211 2.618.243
CóTK3334 2.618.243
Đồng thời, kếtốn kết chuyển chi phí thuếTNDN phải nộp năm 2018 như sau:
NợTK911 2.618.243