2.1 .Tổng quan về CôngTy TNHH Thương Mại Và DịchVụ Thiết Bị Số Gia Bảo
2.1.7 .Tình hình kết quả sản xuất kinhdoanh của côngty giai đoạn2016-2018
Bảng 2.2. Phân tích tình hình kết quả kinh doanh của công ty
ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu 2016 2017 2018 2017/2016 2018/2017 Giá trị Giá trị Giá trị +/- % +/- %
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 195.107.180 460.144.500 569.339.366 265.037.320 135,84 109.194.866 23,73 2. Các khoản giảm trừ doanh thu
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 195.107.180 460.144.500 569.339.366 265.037.320 135,84 109.194.866 23,73
4. Gía vốn bán hàng 119.539.260 185.107.781 241.338.521 65.568.521 54,85 56.230.740 30,38
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấpdịch vụ 75.567.920 275.036.719 328.000.845 199.468.799 263,96 52.964.126 19,26
6. Doanh thu hoạt động tài chính 15.116 24.707 86.454 9.591 63,45 61.747 249,92
7. Chi phí tài chính Chi phí lãi vay
8. Chi phí quản lý kinh doanh 78.834.326 272.629.418 314.996.084 193.795.092 245,83 42.366.666 15,54 9.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh -3.251.290 2.432.008 13.091.215 5.683.298 - 174,80 10.659.207 439,29 10. Thu nhập khác
11. Chi phí khác 12. Lợi nhuận khác
13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế -3.251.290 2.432.008 13.091.215 5.683.298 - 174,80 10.659.207 439,29
14. Chi phí thuế TNDN 486.402 2.618.243 486.402 2.131.841 438,29
Do cơng ty là doanh nghiệp mới thành lập năm 2016 nên nhìn chung tình hình kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đều tăng qua ba năm này. Đây cũng là minh chứng cho thấy Gia Bảo có các chính sách để phát triển gia tăng.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2017 (460.144.500 đồng) tăng so với năm 2016 (195.107.180 đồng) là 265.037.320 đồng tương ứng với tốc độ tăng là 135,84%. Và sang đến năm 2018 thì doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng tiếp tục có sự tăng với giá trị là 571.731.366 đồng hay tăng hơn so với năm 2017 là 109.194.866đồng tương đương với23,73% . Vì cơng ty khơng có phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu nên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng chính doanh thu thuần về cung cấp bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Năm 2016, giá vốn hàng bán có giá trị119.539.260đồng. Năm 2017, giá vốn hàng bán tăng đến giá trị 185.107.781 đồng hay tăng 65.568.521 đồng tương ứng tăng
54,85% so với năm2016.Đến năm 2018 thì giá vốn cũng tiếp tục tăng đến 241.338.521
đồng tức là tăng 56.230.740 đồng tương đương với tăng 30,38% so với năm 2017.Ta thấy tốc độ tăng của doanh thu chậm hơn tốc độ tăng của giá vốn. Như vậy, cơng ty cần có những chính sách để cải thiện tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Về các khoản doanh thu tài chính và chi phí tài chính thì chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ nên khơngảnh hưởng nhiều đến lợi nhuận thuần. Doanh thu tài chính của công ty chủ
yếu là từ tài khoản tiền gửi không kỳ hạn.
Cịn đối với chi phí quản lý kinh doanh, ta nhìn vào bảng số liệu trên sẽ thấyrằng chi phí quản lý kinh doanh tăng đều qua các năm. Điều này cũng không hẳn là dấu hiệu xấu của công ty, bởi lẽ doanh thu tăng qua các năm thì chi phí tăng theo qua các
năm cũng là điều dễ giải thích. Nhưng vì tốc độ tăng của doanh thu và lớn hơn tốc độ tăng của chi phí quản lý kinh doanh nên lợi nhuận thuầntừhoạt độngkinh doanh của công ty năm 2018 tăng so với năm 2017. Cụ thể, năm 2016 có lợi nhuận âm. Năm 2017, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh có giá trị dương là 2.432.008 đồng. Và tiếp tục năm 2018 đã cải thiện đáng kể với giá trị 15.483.215 đồng tức là tăng 13.051.007 đồng tương đương tăng 439,29% so với năm 2017. Đây cũng là thành quả của công ty trong cơng tác quản lý chi phí nhằm giúp cơng ty cải thiện lợi nhuận hơn.
việc tìm kiếm khách hàng, có những chiến lược kinh doanh mới theo đuổi kịp xu
hướng của người tiêu dùng hiện nay cũng như có những chính sách giúp tiết kiệm chi phí để có thể tạo ra được lợi nhuận hơn nữa. Có như vậy cơng ty mới có thể đứng
vững trên thị trường trong thời gian sắp tới.
2.1.8. Tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty Thương mại và Dịch vị Thiết bị số Gia Bảo
2.1.8.1. Tổchức bộmáy kếtốn tại Cơng ty
Sơ đồ 2.2. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty TNHH TMDV Thiết bị số
Gia Bảo
Cũng giống như tổ chức bộ máy quản lý, cơ cấu kế tốn của Cơng ty đượctổ chức tương đối gọn nhẹ. Người chịu trách nhiệm cao nhất trong Bộ máy kế tốn của cơng ty là Kế tốn trưởng.Kế tốn trưởng sẽ có trách nhiệm thu thập tổng hợp các báo cáo của các kếtoán bộphận từcác nhân viên kế tốn. Trong đó các nhân viên kế tốn có quan hệmật thiết song song tương trợ giúp đỡnhau trong các phần hành kếtốn, có trách nhiệm thơng báo, gửi các chứng từ, báo cáo có liên quan đến các kếtốn bộphận khác trong bộmáy.
Kế tốn trưởng:
- Là người quản lý cơng tác kếtốn tài chính của Cơng ty. Bốtrí giám sát hoạt
động của các nhân viên trong phịng kế tốn, giúp Tổng Giám đốc theo dõi tình hình tài chính của Cơng ty.
- Tổ chức hệ thống tài khoản, phương pháp hạch tốn thích hợp với tình hình của Cơng ty. Chịu trách nhiệm vềbáo cáo thuế, báo cáo tài chính...
Kế tốn trưởng
- Thực hiện kiểm tra, giám sát đảm bảo tình kịp thời, chính xác, trung thực của việc ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong sổ sách kế toán và các hồ sơ liên quan vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm.
- Triển khai thực hiện việc quyết toán thuếvới cơ quan thuế.
Kếtoán viên:
- Thực hiện việc theo dõi, quản lý, hạch tốn các phần hành kếtốn cịn lại của
cơng ty được phân công chi tiết cho từng cá nhân.
- Chịu trách nhiệm chủ yếu về ghi chép, theo dõi, kiểm tra các giao dịch tại ngân hàng, xác nhận nợ nhằm hỗtrợcho kếtoán trưởng trong cơng tác sốt các chứng từ, sốdưtài khoản.
- Là người chịu trách nhiệm về các phần hành kế tốn tại cơng ty. Các nghiệp vụ kếtoán phát sinh liên quan tới tiền, thanh tốn cơng nợ với người mua, người bán,
lương phải trảcơng nhân viên, trích các khoản BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN được kế tốn viên tổng hợp vào sổsách và báo cáo lên kếtoán tổng hợp.
- Chịu trách nhiệm vềcác nghiệp vụ phát sinh liên quan tới hàn tồn kho và tài sản cố định của cơng ty, hàng ngày kếtốn này có trách nhiệm theo dõi những nghiệp vụ phát sinh liên quan tới hàng tồn kho của Doanh nghiệp ( bao gồm hàng hóa,CCDC,...) và những nghiệp vụliên quan đến việc tăng giảm Tài sản cố định
2.1.8.2. Chế độvà chính sách kếtốn áp dụng tại Cơng ty
Chế độkếtốn áp dụng:
Cơng ty TNHH TM&DV Thiết bị số Gia Bảo hiện đang áp dụng Chế độ kế tốn theoThơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016do Bộ Tài Chính ban hànhthay thế cho Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006.
Niên độ kế toán : Do đặc điểm kinh doanh và do quy mơ của cơng ty nên niên độ kếtốn của cơng ty bắt đầu từngày 01/01/N và kết thúc ngày 31/12/N.
Chính sách kếtoán
+ Kỳ kế toán năm: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 năm dương lịch.
+ Đơn vị tiền tệsửdụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VND), khi có phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến ngoại tệ thì cơng ty sẽ quy đổi thành Đồng Việt Nam theo tỷgiá của Ngân hàng tại thời điểm hiện tại.
+ Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam ban hành theoThông tư 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/20162006 của Bộ trưởng BộTài chính.
+ Phương pháp kếtốn hàng tồn kho:
Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Xác định giá trị hàng hoá xuất kho: theo phương pháp bình quân gia quyền cả kìdựtrữ.
Hạch tốn hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên Khấu hao TSCĐ: theo phương pháp khấu hao theo đường thẳng
Hệthống tài khoản sửdụng
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 do Bộ tài chính ban hành và dựa vào tính chất,
đặc thù hoạt động của Công ty cũng như các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để đề ra hệ thống tài khoản của Cơng ty với những tiểu khoản chi tiết hơn.
Hình thức kếtốn áp dụng:
Cơng ty vận dụng hình thức ghi sổ kế tốn là hình thức nhật ký chung trên máy vi tính.
Hệ thống phần mềm mà công ty đang áp dụng là hệ thống phần mềm kế tốn Acsoft. Dựa trên hình thức kế tốn nhật ký chung, kế tốn làm việc theo trình tự sau:
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký chung
- Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc, kếtoán tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp và tính chính xác của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Sau khi đã kiểm tra, kếtốn ghi các nghiệp vụ đó vào nhật ký chung. Căn cứsốliệu trên chứng từ gốc các nghiệp vụkinh tếphát sinhđược ghi vào sổchi tiết tài khoản.
- Cuối quý, tổng hợp sốliệu từsổchi tiết làm căn cứlập sổtổng hợp chi tiết. - Cùng với đó, tại thời điểm cuối quý kế toán tiến hành cộng sốliệu trên sổcái, lập bảng cân đối tàikhoản.
- Để đảm bảo tính chính xác số liệu, kế toán tiến hành đối chiếu, khớp số liệu ghi trên sổcái và bảng tổng hợp chi tiết.
- Cuối kỳkếtoán, từbảng cân đối tài khoản làm căn cứ đểlập báo cáo tài chính. Ngun tắc ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung đó là: Tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên bảng cân đối sốphát sinh phải bằng tổng sốphát sinh nợtổng phát sinh có trên sổNhật kýchung.
Cơng ty sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tếphát sinh.
Các loại sổkếtốn Cơng ty sửdụng: + SổNhật ký chung
+ SổCái
+ Các sổchi tiết
Tổ chức hệ thống báo cáo tàichính
Để tiện cho việc kiểmtra, giám sát Cơng ty TNHH TM DV Thiết bị số Gia Bảo sử dụng hệ thống báo cáo tài chính do Nhà nước ban hành. Kết thúc mỗi quý, kếtoán các phần hành tiến hành tổng hợp, đối chiếu và tính ra số dư cuối kỳ các tài khoản, chuyển cho kế toán tổng hợp tiến hành lập báo cáo tài chính gồm:
Bảng cân đối kếtốn
Báo cáo kết quảkinh doanh Thuyết minh báo cáo tài chính
2.2. Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Thiết bị số Gia Bảo
2.2.1. Kế toán doanh thu và thu nhập khác
2.2.1.1. Kếtoán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
a) Nội dung doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Cơngty
Kế tốn doanh thu là bước đầu tiên trong cơng tác kếtốn bán hàng của một doanh nghiệp. Đối với công ty TNHH TM&DV Thiết bị sốGia Bảo cũng vậy, khi một nghiệp vụtiêu thụhàng hóa phát sinh kếtốn sẽlập hóa đơn bán hàng. Trên cơ sởhóa
đơn bán hàng doanh thu được ghi nhận, sau đó lập phiếu xuất bán sản phẩm và hạch
Doanh thu bán hàng: Doanh thu củaCông tyđượcthu từnhiềunguồnkhác nhaunhưngnhiều nhất là từ hoạt động bán hàng. Đây là hoạt động kinh doanh chủ yếucủa Công ty. Hàng năm sản lượng tiêu thụ những mặt hàng này khá lớn. Bởi vậy, doanh thu từ việc kinh doanh này chiếm tỷ trọng lớn và đem lại cho Công ty một khoản lợi nhuận đáng kể.
Dưới đây là một số hàng hóa mà cơng ty kinh doanh:
STT Tên hàng hóa STT Tên hàng hóa
1 Bộ ngắt mạch 10 Bàn phím
2 Dây điện 11 Ống ruột gà
3 Ổ cứng 12 Nối trơn
4 TP Link 13 Co trơn
5 Thiết bị chuyển mạch 14 Ống mềm
6 Bộ định tuyến 15 Ống cứng
7 Camera quan sát 16 Máy bộ đàm
8 Đầu ghi hình 17 Máy in
9 Tivi ... ...
Doanh thu cung cấp dịch vụ: Dịch vụchủ yếu mà Công ty cung cấp là tư vấn,
thiết kế máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm, linh kiện điện tử, viễn thông. Doanh thu từlĩnh vực này chiếm tỷtrọng không đáng kể.
Công ty thực hiện một sốdịch vụliên quan:
STT Tên dịch vụ STT Tên dịch vụ
1 Cài win 5 Thi công cài wifi
2 Lắp camera 6 Vệ sinh máy
3 Thay đầu ghi hình 7 Cơng cài đặt
4 Sửa máy in ... ...
b) Quy trình bán hàng
Doanh thu tại công ty TNHH TMDV Thiết bị số Gia Bảo chủ yếu có được từ hoạt động bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ cho 2 dạng đối tượng khách hàng đó là: khách mua lẻ và khách có ký hợp đồng kinh tế với cơng ty. Do đó mà quy trình bán
hàng cho từng dạng đối tượng khách hàng cũng sẽ khác nhau.
Đối với khách hàng mua lẻ
Khách hàng đến công ty mua hàng, nhân viên bán hàng tiếp nhận yêu cầu mua hàng và cung cấp cho khách hàng các thông tin cần thiết như báo giá, điều kiện thanh tốn, thời gian bảo hành (nếu có),...liên quan đến sản phẩm. Nếu khách hàng cần thực hiện dịch vụ lắp đặt thì nhân viên cũng cung cấp các thơng tin cần thiết tương tự. Sau khi thỏa thuận đồng ý từ khách hàng,căn cứ vào yêu cầu khách hàng đề nghịlập dự toán.Sau khi nhân viên lập dự toán giao cho nhân viên lập hóa đơn. Từ đó, nhân viên lập hóa đơn và nhập vào phần mềm, phần mềm sẽ tự động xuất kho số lượng hàng hóa, sản phẩm mà nhân viên bán hàng yêu cầu. Thủ kho dựa vào thơng tin xuất kho đó
để lấy hàng hóa. Nhân viên giao hóa đơn đồng thời giao hàng hóa cho khách hàng để
khách hàng kiểm tra đối chiếu.Nếu khách hàng nợ, chọn chưa thanh toán để lưu thông tin nợ vào công nợ của khách hàng. Nếu khách hàng thanh tốn tiền ngay thì chọn
thanh tốn ngay, lưu thơng tin lại và xuất phiếu thu giao cho khách hàng. Sốtiền thanh tốn ngay sẽ khơng đưa vào cơng nợ. Nếu khách hàng thanh tốn một phần tiền, chọn
chưa thanh tốn sau đó lưu hóa đơnlại. Vào tạo phiếu thu, thu đúng sốtiền khách hàng trả. Xuất phiếu thu giao cho khách hàng. Nếu khách hàng có yêu cầu liên quan đến lắp đặt, thi cơng thì cơng ty chưa xuất hóa đơn mà sẽ tiến hành thực hiện công việc rồi mới tiến hành xuất hóa đơn.
Đối với khách hàng ký hợp đồng kinh tếvới côngty
Khách hàng ký hợp đồng kinh tế với công ty thường là các doanh nghiệp, công
ty, trường học, trung tâm,... Hóa đơn của các hợp đồng này thường có giá trị lớn và thường nợ tiền của công ty nên để giảm bớt rủi ro thì cơng ty sẽ lập hợp đồng kinh tế giữa 2 bên để khi xảy ra tranh chấp cơng ty có cơ sở để giải quyết.
Nhân viên bán hàng nắm rõ thông tin yêu cầu của khách hàng và tiến hành kiểm tra hàng tồn kho để báo nhân viên soạn thảo hợp đồng kinh tếvà lập dựtoán. Sau khi soạn thảo xong hợp đồng kinh tếcùng bản dựtốn thì trưởng phịng kếtốn có nhiệm vụrà sốt kiểm tra lại rồi chuyển sang cho giám đốc xét duyệt và chuyển qua bên mua xtôixét. Sau khi đãđược sự đồng ý của bên mua thì in hai bản hợp đồng kinh tếvà hai bản dự tốn. Giám đốc cơng ty bên bán sẽ ký xác nhận và đóng dấu đỏ lên hợp đồng
kinh tếcùng bản dựtoán trước khi chuyển qua bên mua ký. Kế tốn sẽ xuất hóa đơn
đầu ra dựa trên cơ sởhợp đồng giữa 2 bên đã kýđể gửi cho khách hàng lúc giao hàng. Tuy nhiên nếu hợp đồng có liên quan đến lắp đặt, thi cơng thì cơng ty chưa xuất hóa
đơn mà sẽtiến hành thực hiện cơng việc rồi mới tiến hành xuất hóa đơn. c) Chứng từ sửdụng
Cơng ty là doanh nghiệpthuộc đốitượngnộpthuếGTGT theo phươngpháp khấu trừ.Dođó chứngtừ đượcCơng ty sửdụngchủyếutrong kếtốn doanh thu là:
- Hóa đơn GTGT
- Hợpđồng kinh tế.
- Phiếu thu, giấy báocó. - Phiếu xuấtkho.
- Các chứng từkhác có liên quan.
d) Tài khoản sửdụng
Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”. Công tysử dụng2 tài khoản cấp 2 là:
TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa TK 5113: Doanh thu cung cấp dịchvụ