ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu
2016 2017 2018 2017/2016 2018/2017 Giá trị Cơ cấu
(%) Giá trị
Cơ cấu
(%) Giá trị Cơ cấu(%) Giá trị (+/-) % Giá trị (+/-) %
TÀI SẢN
I. Tiền và các khoản tương đương tiền 434.931.310 87,57 8.233.181 3,18 223.904.407 23.14 -426.698.129 -98,11 215.671.226 2.619,54 III. Các khoản phải thu 5.802.000 1,17 14.434.598 5,58 102.385.493 10.58 8.632.598 148,79 87.950.895 609,31
1. Phải thu của khách hàng 5.802.000 1,17 12.421.000 4,80 102.385.493 10.58 6.619.000 114,08 89.964.493 724,29 4. Phải thu khác 2.013.598 0,78 2.013.598 -2.013.598 -100,00
IV. Hàng tồn kho 49.228.673 9,91 226.776.937 87,72 619.571.772 64.04 177.548.264 360,66 392.794.835 173,21
1. Hàng tồn kho 49.228.673 9,91 226.776.937 87,72 619.571.772 64.04 177.548.264 360,66 392.794.835 173,21
VIII. Tài sản khác 6.711.727 1,35 9.080.475 3,51 21.601.345 2.23 2.368.748 35,29 12.520.870 137,89
1.Thuế GTGT được khấu trừ 1.528.282 0,31 17.574.597 1.82 -1.528.282 -100,00 17.574.597
2. Tài sản khác 5.183.445 1,04 9.080.475 3,51 4.026.748 0.42 3.897.030 75,18 -5.053.727 -55,65
TỔNG CỘNG TÀI SẢN (200 =
110+130+140+180) 496.673.710 100,00 258.525.191 100,00 967.463.017 100,00 -238.148.519 -47,95 708.937.826 274,22 NGUỒN VỐN
I. NỢ PHẢI TRẢ 500.000.000 100,67 261.077.359 100,99 459.612.773 47,51 -238.922.641 -47,78 198.535.414 76,04
1. Phải trả cho người bán 27.808.000 10,76 - 27.808.000 -27.808.000 -100,00 3. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 3.269.359 1,26 604.645 0,06 3.269.359 -2.664.714 -81,51
5. Phải trả khác 29.008.128 3,00 29.008.128
6. Vay và nợ thuê tài chính 500.000.000 100,67 230.000.000 88,97 430.000.000 44,45 -270.000.000 -54,00 200.000.000 86,96
II. VỐN CHỦ SỞ HỮU -3.326.290 -0,67 -2.552.168 -0,99 507.850.244 52,49 774.122 -23,27 510.402.412 -19.998,78
1. Vốn góp chủ sở hữu 500.000.000 51,68 500.000.000
7. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối -3.326.290 -0,67 -2.552.168 -0,99 7.850.244 0,81 774.122 -23,27 10.402.412 -407,59
Nhìn vào bảng số liệu trên ta thấy
Về tài sản hay nguồn vốn của cơng ty qua 3 năm có sự biến động nhẹ, cụ thể là
năm 2016 từ 496.673.710 đồnggiảm còn 258.525.191 đồng (năm 2017) hay nói cách khác năm 2017 giảm 238.148.519 đồng tương ứng giảm 47,95% so với năm 2016 và
tài sản năm 2018 có giá trị rất lớn là 967.463.017 đồng tức là tăng 708.937.826 đồng
tương ứng tăng 274,22% so với năm 2017.
Về tài sản thì nguyên nhân của sự biến động này là do các khoản mục thay đổi. Cụ thể là năm 2017 có khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền giảm mạnh hơn 400 triệu đồng mặc dù các khoản mục như các khoản phải thu, hàng tồn kho và tài sản
khác tăng nhưng không đáng kể so với khoản giảm của khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền so với năm 2016. Cònở năm 2018 thì tất cả cáckhoản mục của tài
sản như tiền và tương đương tiền, các khoản phải thu, hàng tồn kho và tài sản khác đều
tăng lên so với năm 2017 dẫn đến mức tăng hơn 270% của công ty so với năm 2017.
Về nguồn vốn, nợ phải trả giảm từ 500.000.000 đồng (năm 2016) xuống còn 261.077.359 đồng hay năm 2017 giảm 238.922.641 đồng và giảm 47,78%. Nguyên
nhân là do năm 2016, công ty mới thành lập nên chỉ có khoản mục vay và nợ thuê tài chính và sang năm 2017 khoản mục này giảm còn 230.000.000 đồng cũng như có
thêm khoản phải trả người bán và các phải nộp nhà nước nhưng mức giảm của vay và nợ thuê tài chính ảnh hưởng lớn đến nợ phải trả. Năm 2018, nợ phải trả tăng lên với
giá trị 198.535.414 đồng tương đương với mức 76,04%. Nguyên nhân tăng lên này chủ yếu là do công ty tăng giá trị 200.000.000 đồng của khoản mục vay và nợ thuê tài chính. Về vốn chủ sở hữu, ta nhận thấy năm 2016 và năm 2017 khơng có khoản mục vốn góp chủ sở hữu và khoản mục lợi nhuận chưa phân phối có giá trị âm nên ảnh hưởng đến vốn chủ sở hữu có cơ cấu âm ở hai năm 2016 và 2017. Đến năm 2018, vốn
chủ sở hữu có khoản mục vốn góp chủ sở hữu với giá trị 500.000.000 đồng và khoản mục lợi nhuận sau thuế chưa phân phối đã cải thiện có giá trị dương tăng hơn
10.000.000 đồng so với năm. Như vậy, ta có thể nhìn thấy được sự nổ lực vươn lên
khó khăn để đạt đến lợi nhuận cho công ty. Đó cũng là bước đà để cải thiện cho sự
2.1.7. Tình hình kết quả sản xuất kinh doanh của cơng ty giai đoạn2016-2018
Bảng 2.2. Phân tích tình hình kết quả kinh doanh của công ty
ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu 2016 2017 2018 2017/2016 2018/2017 Giá trị Giá trị Giá trị +/- % +/- %
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 195.107.180 460.144.500 569.339.366 265.037.320 135,84 109.194.866 23,73 2. Các khoản giảm trừ doanh thu
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 195.107.180 460.144.500 569.339.366 265.037.320 135,84 109.194.866 23,73
4. Gía vốn bán hàng 119.539.260 185.107.781 241.338.521 65.568.521 54,85 56.230.740 30,38
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấpdịch vụ 75.567.920 275.036.719 328.000.845 199.468.799 263,96 52.964.126 19,26
6. Doanh thu hoạt động tài chính 15.116 24.707 86.454 9.591 63,45 61.747 249,92
7. Chi phí tài chính Chi phí lãi vay
8. Chi phí quản lý kinh doanh 78.834.326 272.629.418 314.996.084 193.795.092 245,83 42.366.666 15,54 9.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh -3.251.290 2.432.008 13.091.215 5.683.298 - 174,80 10.659.207 439,29 10. Thu nhập khác
11. Chi phí khác 12. Lợi nhuận khác
13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế -3.251.290 2.432.008 13.091.215 5.683.298 - 174,80 10.659.207 439,29
14. Chi phí thuế TNDN 486.402 2.618.243 486.402 2.131.841 438,29
Do công ty là doanh nghiệp mới thành lập năm 2016 nên nhìn chung tình hình kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đều tăng qua ba năm này. Đây cũng là minh chứng cho thấy Gia Bảo có các chính sách để phát triển gia tăng.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2017 (460.144.500 đồng) tăng so với năm 2016 (195.107.180 đồng) là 265.037.320 đồng tương ứng với tốc độ tăng là 135,84%. Và sang đến năm 2018 thì doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng tiếp tục có sự tăng với giá trị là 571.731.366 đồng hay tăng hơn so với năm 2017 là 109.194.866đồng tương đương với23,73% . Vì cơng ty khơng có phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu nên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng chính doanh thu thuần về cung cấp bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Năm 2016, giá vốn hàng bán có giá trị119.539.260đồng. Năm 2017, giá vốn hàng bán tăng đến giá trị 185.107.781 đồng hay tăng 65.568.521 đồng tương ứng tăng
54,85% so với năm2016.Đến năm 2018 thì giá vốn cũng tiếp tục tăng đến 241.338.521
đồng tức là tăng 56.230.740 đồng tương đương với tăng 30,38% so với năm 2017.Ta thấy tốc độ tăng của doanh thu chậm hơn tốc độ tăng của giá vốn. Như vậy, cơng ty cần có những chính sách để cải thiện tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Về các khoản doanh thu tài chính và chi phí tài chính thì chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ nên khôngảnh hưởng nhiều đến lợi nhuận thuần. Doanh thu tài chính của cơng ty chủ
yếu là từ tài khoản tiền gửi khơng kỳ hạn.
Cịn đối với chi phí quản lý kinh doanh, ta nhìn vào bảng số liệu trên sẽ thấyrằng chi phí quản lý kinh doanh tăng đều qua các năm. Điều này cũng không hẳn là dấu hiệu xấu của công ty, bởi lẽ doanh thu tăng qua các năm thì chi phí tăng theo qua các
năm cũng là điều dễ giải thích. Nhưng vì tốc độ tăng của doanh thu và lớn hơn tốc độ tăng của chi phí quản lý kinh doanh nên lợi nhuận thuầntừhoạt độngkinh doanh của công ty năm 2018 tăng so với năm 2017. Cụ thể, năm 2016 có lợi nhuận âm. Năm 2017, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh có giá trị dương là 2.432.008 đồng. Và tiếp tục năm 2018 đã cải thiện đáng kể với giá trị 15.483.215 đồng tức là tăng 13.051.007 đồng tương đương tăng 439,29% so với năm 2017. Đây cũng là thành quả của công ty trong cơng tác quản lý chi phí nhằm giúp cơng ty cải thiện lợi nhuận hơn.
việc tìm kiếm khách hàng, có những chiến lược kinh doanh mới theo đuổi kịp xu
hướng của người tiêu dùng hiện nay cũng như có những chính sách giúp tiết kiệm chi phí để có thể tạo ra được lợi nhuận hơn nữa. Có như vậy cơng ty mới có thể đứng
vững trên thị trường trong thời gian sắp tới.
2.1.8. Tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty Thương mại và Dịch vị Thiết bị số Gia Bảo
2.1.8.1. Tổchức bộmáy kếtốn tại Cơng ty
Sơ đồ 2.2. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty TNHH TMDV Thiết bị số
Gia Bảo
Cũng giống như tổ chức bộ máy quản lý, cơ cấu kế tốn của Cơng ty đượctổ chức tương đối gọn nhẹ. Người chịu trách nhiệm cao nhất trong Bộ máy kế tốn của cơng ty là Kế tốn trưởng.Kế tốn trưởng sẽ có trách nhiệm thu thập tổng hợp các báo cáo của các kếtoán bộphận từcác nhân viên kế tốn. Trong đó các nhân viên kế tốn có quan hệmật thiết song song tương trợ giúp đỡnhau trong các phần hành kếtốn, có trách nhiệm thơng báo, gửi các chứng từ, báo cáo có liên quan đến các kếtoán bộphận khác trong bộmáy.
Kế toán trưởng:
- Là người quản lý cơng tác kếtốn tài chính của Cơng ty. Bốtrí giám sát hoạt
động của các nhân viên trong phòng kế tốn, giúp Tổng Giám đốc theo dõi tình hình tài chính của Công ty.
- Tổ chức hệ thống tài khoản, phương pháp hạch tốn thích hợp với tình hình của Công ty. Chịu trách nhiệm vềbáo cáo thuế, báo cáo tài chính...
Kế tốn trưởng
- Thực hiện kiểm tra, giám sát đảm bảo tình kịp thời, chính xác, trung thực của việc ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong sổ sách kế toán và các hồ sơ liên quan vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm.
- Triển khai thực hiện việc quyết toán thuếvới cơ quan thuế.
Kếtoán viên:
- Thực hiện việc theo dõi, quản lý, hạch toán các phần hành kếtốn cịn lại của
công ty được phân công chi tiết cho từng cá nhân.
- Chịu trách nhiệm chủ yếu về ghi chép, theo dõi, kiểm tra các giao dịch tại ngân hàng, xác nhận nợ nhằm hỗtrợcho kếtoán trưởng trong cơng tác sốt các chứng từ, sốdưtài khoản.
- Là người chịu trách nhiệm về các phần hành kế toán tại cơng ty. Các nghiệp vụ kếtốn phát sinh liên quan tới tiền, thanh tốn cơng nợ với người mua, người bán,
lương phải trảcơng nhân viên, trích các khoản BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN được kế toán viên tổng hợp vào sổsách và báo cáo lên kếtoán tổng hợp.
- Chịu trách nhiệm vềcác nghiệp vụ phát sinh liên quan tới hàn tồn kho và tài sản cố định của cơng ty, hàng ngày kếtốn này có trách nhiệm theo dõi những nghiệp vụ phát sinh liên quan tới hàng tồn kho của Doanh nghiệp ( bao gồm hàng hóa,CCDC,...) và những nghiệp vụliên quan đến việc tăng giảm Tài sản cố định
2.1.8.2. Chế độvà chính sách kếtốn áp dụng tại Cơng ty
Chế độkếtốn áp dụng:
Cơng ty TNHH TM&DV Thiết bị số Gia Bảo hiện đang áp dụng Chế độ kế tốn theoThơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016do Bộ Tài Chính ban hànhthay thế cho Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006.
Niên độ kế toán : Do đặc điểm kinh doanh và do quy mô của công ty nên niên độ kếtốn của cơng ty bắt đầu từngày 01/01/N và kết thúc ngày 31/12/N.
Chính sách kếtốn
+ Kỳ kế tốn năm: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 năm dương lịch.
+ Đơn vị tiền tệsửdụng trong kế tốn: Đồng Việt Nam (VND), khi có phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến ngoại tệ thì cơng ty sẽ quy đổi thành Đồng Việt Nam theo tỷgiá của Ngân hàng tại thời điểm hiện tại.
+ Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam ban hành theoThông tư 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/20162006 của Bộ trưởng BộTài chính.
+ Phương pháp kếtốn hàng tồn kho:
Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Xác định giá trị hàng hoá xuất kho: theo phương pháp bình qn gia quyền cả kìdựtrữ.
Hạch tốn hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên Khấu hao TSCĐ: theo phương pháp khấu hao theo đường thẳng
Hệthống tài khoản sửdụng
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 do Bộ tài chính ban hành và dựa vào tính chất,
đặc thù hoạt động của Công ty cũng như các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để đề ra hệ thống tài khoản của Công ty với những tiểu khoản chi tiết hơn.
Hình thức kếtốn áp dụng:
Cơng ty vận dụng hình thức ghi sổ kế tốn là hình thức nhật ký chung trên máy vi tính.
Hệ thống phần mềm mà công ty đang áp dụng là hệ thống phần mềm kế tốn Acsoft. Dựa trên hình thức kế toán nhật ký chung, kế toán làm việc theo trình tự sau:
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung
- Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc, kếtoán tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp và tính chính xác của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Sau khi đã kiểm tra, kếtoán ghi các nghiệp vụ đó vào nhật ký chung. Căn cứsốliệu trên chứng từ gốc các nghiệp vụkinh tếphát sinhđược ghi vào sổchi tiết tài khoản.
- Cuối quý, tổng hợp sốliệu từsổchi tiết làm căn cứlập sổtổng hợp chi tiết. - Cùng với đó, tại thời điểm cuối quý kế toán tiến hành cộng sốliệu trên sổcái, lập bảng cân đối tàikhoản.
- Để đảm bảo tính chính xác số liệu, kế tốn tiến hành đối chiếu, khớp số liệu ghi trên sổcái và bảng tổng hợp chi tiết.
- Cuối kỳkếtoán, từbảng cân đối tài khoản làm căn cứ đểlập báo cáo tài chính. Nguyên tắc ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung đó là: Tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên bảng cân đối sốphát sinh phải bằng tổng sốphát sinh nợtổng phát sinh có trên sổNhật kýchung.
Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tếphát sinh.
Các loại sổkếtốn Cơng ty sửdụng: + SổNhật ký chung
+ SổCái
+ Các sổchi tiết
Tổ chức hệ thống báo cáo tàichính
Để tiện cho việc kiểmtra, giám sát Công ty TNHH TM DV Thiết bị số Gia Bảo sử dụng hệ thống báo cáo tài chính do Nhà nước ban hành. Kết thúc mỗi quý, kếtoán các phần hành tiến hành tổng hợp, đối chiếu và tính ra số dư cuối kỳ các tài khoản, chuyển cho kế toán tổng hợp tiến hành lập báo cáo tài chính gồm:
Bảng cân đối kếtốn
Báo cáo kết quảkinh doanh Thuyết minh báo cáo tài chính
2.2. Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Cơng ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Thiết bị số Gia Bảo
2.2.1. Kế toán doanh thu và thu nhập khác
2.2.1.1. Kếtoán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
a) Nội dung doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Cơngty
Kế tốn doanh thu là bước đầu tiên trong cơng tác kếtốn bán hàng của một doanh nghiệp. Đối với công ty TNHH TM&DV Thiết bị sốGia Bảo cũng vậy, khi một nghiệp vụtiêu thụhàng hóa phát sinh kếtốn sẽlập hóa đơn bán hàng. Trên cơ sởhóa
đơn bán hàng doanh thu được ghi nhận, sau đó lập phiếu xuất bán sản phẩm và hạch
Doanh thu bán hàng: Doanh thu củaCông tyđượcthu từnhiềunguồnkhác nhaunhưngnhiều nhất là từ hoạt động bán hàng. Đây là hoạt động kinh doanh chủ yếucủa Công ty. Hàng năm sản lượng tiêu thụ những mặt hàng này khá lớn. Bởi vậy, doanh thu từ việc kinh doanh này chiếm tỷ trọng lớn và đem lại cho Công ty một khoản lợi nhuận đáng kể.
Dưới đây là một số hàng hóa mà cơng ty kinh doanh:
STT Tên hàng hóa STT Tên hàng hóa
1 Bộ ngắt mạch 10 Bàn phím
2 Dây điện 11 Ống ruột gà
3 Ổ cứng 12 Nối trơn
4 TP Link 13 Co trơn
5 Thiết bị chuyển mạch 14 Ống mềm
6 Bộ định tuyến 15 Ống cứng
7 Camera quan sát 16 Máy bộ đàm
8 Đầu ghi hình 17 Máy in
9 Tivi ... ...
Doanh thu cung cấp dịch vụ: Dịch vụchủ yếu mà Công ty cung cấp là tư vấn,
thiết kế máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm, linh kiện điện tử, viễn thông.