Đơn vị: CÔNG TY TNHH TM DV THIẾT BỊ SỐ GIA BẢO Địa chỉ:37 Đặng Dung, P.Thuận Thành, Tp Huế, TTH
SỔCHI TIẾT Tài khoản: 632 Máy bộ đàm MT 918 Năm: 2018 Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Sốphát sinh SốCT Ngày Nợ Có 2 20/11/2018 Xuất bán theo HĐ số 0024 131 3.300.000 KQKD 31/12/2018 KC giá vốn hàng bán năm 2018 911 3.300.000
2.2.2.2. Kếtốn chi phí hoạt động tài chính
Doanh nghiệp khơng có các hoạt động như đầu tư tài chính, vay tiền ngân hàng hay áp dụng các hình thức chiết khấu... Do đó, tại doanh nghiệp khơng phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến chí phí hoạt động tài chính. Kế tốn khơng theo dõi khoản
mục này.
2.2.2.3. Kếtốn chi phí quản lý kinh doanh
a) Nội dung chi phí quản lý kinh doanh tại cơng ty
Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng.
Chi phí quản lý kinh doanh của công ty chủ yếu là các khoản phí liên quan đến dịch vụ ngân hàng, chi phí cho các hoạt động tiếp khách, chi phí lương nhân viên, chi
phí liên quan đến phân bổ chi phí trả trước, phân bổ công cụ dụng cụ, tiền thuê nhà hàngtháng,…
Kếtốn chi phí bán hàng
- Chi phí bán hàng bao gồm chi phí vận chuyển, lương nhân viên bán hàng và các khoản trích theo lương, chi phí dụng cụ, đồdùng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí bằng tiền khác như chi phí tiền điện, điệnthoại…
- Chi phí bán hàng phát sinh đều được ghi nhận vào Sổ Nhật ký chung và Sổ Cái TK 641.
Kếtốn chi phí quản lý doanh nghiệp
- Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí lương nhân viên văn phịng và các khoản trích theo lương, chi phí đồ dùng văn phịng và các chi phí bằng tiền khác như tiền điện, nước, điện thoại, internet, tiếpkhách…
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh đều được ghi vào Sổ Nhật ký chung và SổCái TK641.
b) Chứng từsửdụng -Hóa đơn GTGT -Phiếu chi, giấy báo nợ
-Giấy đềnghịthanh toán, Giấy thanh toán tiền tạmứng
-Bảng thanh toán lương,Bảng phân bổtiền lương,Bảng trích khấu hao
-Các chứng từkhác có liên quan
c) Tài khoản sửdụng
Kế toán sử dụng tài khoản: TK 642 để hạch toán. Bao gồm các tài khoản cấp 2: + TK 6421: Chi phí bán hàng
+ TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Thực tế, mỗi khi có chi phí liên quan đến chi phí quản lý kinh doanh cơng ty đều
đưa vào TK 6422 “Chi phí quản lý doanhnghiệp”.
Do đó để hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh cơng ty sử dụng tài khoản 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”.
d) Quy trình hạchtốn
Hàng ngày, khi có nghiệp vụ phát sinh, kế tốn căn cứ vào hóađơn GTGT, phiếu
chi và các chứng từ khác có liên quan, kế toán tập hợp để hạch toán vào phần mềm và phần mềm tự động cập nhậpvào sổ cái TK642 và các sổ sách có liên quan khác.
Riêng các nghiệp vụ có phân bổ như lương, bảo hiểm,… kế tốn thực hiện excel ngồi bằng tay. Sau đó nhập con số phân bổ cuối cùng vào phần mềm kế toán.
Cuối năm,tháng kế toán thực hiện bút toán kết chuyển sang tài khoản 911 để xác
định kết quả kinhdoanh và lập Báo cáo tài chính. e) Số liệu minh họa
Trong năm 2018, doanh nghiệp khơngphát sinh các nghiệp vụ liên quan đến chi phí
bán hàng. Do đó kế tốn khơng hạch tốn tài khoảnnày
Ngày 26/03/2018, theo hóa đơn GTGT số 0000009, thanh tốn chi phí tiếp khách
cho Cơng ty TNHH Một Thành Viên Tuấn Huyền Anh với số tiền là 10.000.000 đồng (thuế suất thuế GTGT 10%). Kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 6422 9.090.090
Nợ TK 1331 909.091
Có TK 1111 10.000.000
Ngày 31/12/2018, kế tốn xác định tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trongnăm:
NợTK 911 314.996.084
CóTK 642 314.996.084