2.5.1. Nội dung
Lợi nhuận hoạt động cả năm là kết quả kinh doanh của DN bao gồm: Lợi nhuận hoạt động kinh doanh và lợi nhuận hoạt động khác.
2.5.2. TK sử dụng
TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”
Bên nợ:
- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của DN - Thuế thu nhập DN phải nộp.
- Trích lập các quỹ.
- Chia lợi nhuận cho các bên tham gia liên doanh, cho các cổ đơng. - Bổ sung nguồn vốn kinh doanh.
- Nộp lợi nhuận cho cấp trên. Bên cĩ:
- Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của DN trong kỳ. - Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên, số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp. - Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh.
TK 421 cĩ 2 TK cấp 2:
- TK 4211 “Lợi nhuận chưa phân phối năm trước”. - TK 4212 “Lợi nhuận chưa phân phối năm nay”.
SVTH: LƯƠNG THỊ Ý NHI 32 2.5.3. Sơ đồ TK 333(3334) 421(4212) 911 (1) (5) 111,112,338 (2) 414,415,431 (3) 421(4211) (4)
Sơ đồ 19. Kế tốn lợi nhuận chưa phân phối
(1) Số thuế thu nhập DN phải nộp.
(2) Chia lãi cho các bên tham gia liên doanh, cổ đơng. (3) Phân phối vào các quỹ DN.
(4) Kết chuyển vào cuối năm.
SVTH: LƯƠNG THỊ Ý NHI 33
CHƯƠNG III: GIỚI THIỆU CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐIỆN CƠ TIẾN PHÁT
3.1. Giới thiệu chung về Cơng Ty TNHH Điện Cơ Tiến Phát 3.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
Cơng Ty TNHH Điện Cơ Tiến Phát được Sở Kế hoạch và Đầu tư TP.HCM cấp giấy phép hoạt động ngày 03/08/2011 theo số giấy phép kinh doanh 0311035252.
Ngày hoạt động chính thức 02/08/2011.
Tên Cơng Ty viết bằng tiếng nước ngồi: TIEN PHAT LECTROMECGANICAL COMPANY LIMITED.
Địa chỉ: 332/42A Nguyễn Thái Sơn, Phường 5, Quận Gị Vấp, TP.HCM. Đại diện pháp luật: Trần Anh Dũng.
Số TK: 111538659. Tại Ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Á Châu - Phịng giao dịch Phan Văn Trị.
Điện thoại: 0938 805 090, 0866 753 486.
Fax: 0835 880 712.
Website: www.tienphatmep.com Email: tienphatmep@gmail.com
Vốn điều lệ: 1.500.000.000 đ. Các thành viên gĩp vốn như sau:
Bảng 1.1: Cơ cấu vốn
Tên cổ đơng Số tiền gĩp vốn Tỷ lệ gĩp vốn
1. Trần Anh Dũng 510.000.000 34% 2. Đặng Minh Hải 495.000.000 33%
3. Nguyễn Quang Sang 495.000.000 33%
.
Hình thức sở hữu vốn: Là DN tư nhân, được thành lập dưới hình thức gĩp vốn cổ đơng, gồm 3 thành viên và ơng Trần Anh Dũng là giám đốc, người đại diện trước pháp luật của Cơng Ty.
SVTH: LƯƠNG THỊ Ý NHI 34
3.1.2. Đặc điểm kinh doanh
Cơng Ty TNHH Điện Cơ Tiến Phát hoạt động chính trong lĩnh vực bán buơn thiết bị và linh kiện điện tử viễn thơng.
Ngồi ra, cịn in ấn, gia cơng cơ khí, xử lý và tráng phủ kim loại; lắp đặt máy mĩc thiết bị cơng nghiệp; xây dựng nhà các loại; xây dựng cơng trình các loại; xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác; phá dỡ; …
Nhiệm vụ:
Lấy chất lượng cao nhất và tốt nhất để cạnh tranh, bên cạnh đĩ là việc quan tâm
chăm sĩc khách hàng được đẩy mạnh.
Thực hiện tổ chức sản xuất kinh doanh cĩ hiệu quả và ngày càng mở rộng quy mơ sản xuất kinh doanh.
Thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước.
3.2. Cơ cấu tổ chức, quản lý cơng ty Sơ đồ 20. Bộ máy cơng ty Sơ đồ 20. Bộ máy cơng ty
Giám đốc:
Là người đại diện pháp luật của Cơng ty trong mọi giao dịch.
Chịu trách nhiệm về mọi họat động của Cơng ty. PHĨ GIÁM ĐỐC HÀNH CHÍNH NHÂN SỰ PHĨ GIÁM ĐỐC TÀI CHÍNH PHĨ GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH PHĨ GIÁM ĐỐC KIỂM SỐT NỘI BỘ GIÁM ĐỐC PHỊNG KẾ TỐN
SVTH: LƯƠNG THỊ Ý NHI 35
Giao chỉ tiêu kế hoạch kinh doanh cho các bộ phận, các phịng ban, ban hành quy chế quản lý trên cơ sở đề xuất kiến nghị của các trưởng phịng.
Phĩ giám đốc hành chính nhân sự:
Chức năng: Giúp giám đốc về tổ chức nhân sự, lao động tiền lương, quản trị hành chính cơng ty.
Nhiệm vụ: Quản lý, lưu trữ hồ sơ tài liệu cơng văn giấy tờ…theo dõi tình hình nhân sự cơng ty.
Quyền hạn: Tham mưu, kiến nghị lên giám đốc những cơng việc cĩ liên quan
đến nghiệp vụ của phịng.
Phĩ giám đốc tài chính:
Giải quyết cơng tác tài chính tại cơng ty như chỉ đạo thực hiện cơng tác thống kê kinh tế của cơng ty, thơng tin kinh tế về cơng tác tài chính.
Nhiệm vụ: Ghi chép, phản ánh một cách chính xác, kịp thời và liên tục hệ thống các số liệu và tình hình tài chính của cơng ty.
Quyền hạn: lập kế hoạch tài chính định mức vốn lưu động và kế hoạch sử dụng.
Phĩ giám đốc kiểm sốt nội bộ: Chịu trách nhiệm về mọi cơng việc và cĩ quyền hạn điều hành các phịng ban mình quản lý.
Phĩ giám đốc điều hành: Là người điều hành bộ phận mình phụ trách, xử lý
mọi cơng việc tại bộ phận của mình. Trực tiếp chịu trách nhiệm với ban giám
đốc tình hình sản xuất kinh doanh tại bộ phận.
Các phịng ban chuyên mơn:
Phịng kinh doanh:
Chịu trách nhiệm với Giám đốc về các lĩnh vực kinh doanh.
Nghiên cứu phát triển mở rộng thị trường và nhập khẩu thiết bị trực tiếp.
Nghiên cứu lựa chọn đối tác liên doanh, liên kết, đại diện phân phối nguồn hàng thuộc các lĩnh vực họat động của cơng ty.
Hoạch định chiến lược giá, đề xuất mức giá thay đổi theo chu kỳ kinh doanh.
Phịng kế tốn:
SVTH: LƯƠNG THỊ Ý NHI 36
Tổ chức cơng tác kế tốn phù hợp với hoạt động kinh doanh của cơng ty.
Phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời đầy đủ về tài sản, tiền vốn và kết quả họat động của cơng ty.
Tính đúng, đủ các khoản nộp ngân sách, theo dõi cơng nợ phải thu, phải trả.
Phổ biến hướng dẫn thi hành kịp thời các chế độ, thể lệ tài chính kế tốn.
Bảo quản, lưu trữ và giữ tuyệt đối bí mật các tài liệu kế tốn của cơng ty.
Giải quyết và xử lý các khoản thiếu hụt, mất mát, hư hỏng các khoản nợ khơng
địi được và các khoản thiếu hụt khác.
3.3. Cơ cấu tố chức bộ máy kế tốn tại cơng ty Sơ đồ 21. Bộ máy kế tốn tại cơng ty Sơ đồ 21. Bộ máy kế tốn tại cơng ty
Kế tốn trưởng: Là người hỗ trợ phĩ giám đốc điều hành tài chính, kiểm sốt tài chính tại cơng ty, phân tích hoạt động kinh tế, nghiên cứu cải tiến tổ chức sản xuất. Lập kế hoạch tài chính vốn lưu động, huy động nguồn vốn, giám sát việc sử dụng các loại quỹ tại cơng ty, kiểm tra hoạt động tài chính. Tổ chức và điều hành bộ máy kế tốn, thực hiện chức năng nhiệm vụ của cơng tác kế tốn.
Kế tốn tổng hợp: Tổng hợp doanh thu, chi phí, XĐKQKD và phân phối lợi nhuận. Hạch tốn những nghiệp vụ liên quan đến tài chính và các khoản bất thường, theo dõi nguồn vốn cơng ty. Thu thập, xử lý thơng tin, tổng hợp số liệu, chứng từ,… Tính lương cho cán bộ cơng nhân viên và thực hiện các khoản trích theo lương,..
Thủ kho: Theo dõi tình hình nhập, đổi, tồn kho vật tư, thành phẩm, kiểm tra giám sát tình hình thực hiện định mức tiêu hao vật tư.
KẾ TỐN TỔNG HỢP THỦ KHO KẾ TỐN TIỀN MẶT VÀ THANH TỐN KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TỐN BÁN HÀNG
SVTH: LƯƠNG THỊ Ý NHI 37
Kế tốn tiền mặt và thanh tốn: Lập chứng từ ban đầu như phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi, ... Theo dõi các khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, ... Tổng hợp tình hình thanh tốn với khách hàng về số tiền và thời gian thanh tốn.
3.4. Chế độ kế tốn áp dụng tại cơng ty
Hệ thống TK kế tốn ban hành theo quyết định số 48/2006 – QĐ/BTC ngày
14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Và các văn bản sửa đổi, bổ sung hướng dẫn
đi kèm theo.
Niên độ kế tốn áp dụng từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ áp dụng: Việt Nam Đồng.
Phương pháp trích khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng theo thơng tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013.
Kế tốn hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên. Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Ghi nhận theo giá gốc.
Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền.
Hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty:
Cơng tác kế tốn Cơng Ty TNHH Điện Cơ Tiến Phát được thực hiện phần lớn trên máy vi tính nhưng khơng áp dụng phần mềm kế tốn mà chỉ thao tác trên Word và Excel. Để đáp ứng được yêu cầu quản lý, tạo điều kiện cho cơng tác hạch tốn phù hợp với tình hình thực tế của DN. Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung.
Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn Nhật ký chung
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) của nghiệp vụ đĩ. Sau đĩ lấy số liệu trên các sổ
Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Hình thức kế tốn Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung.
SVTH: LƯƠNG THỊ Ý NHI 38 - Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết.
- Bảng cân đối số phát sinh.
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung
(a) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đĩ căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các TK kế tốn phù hợp. Nếu đơn vị cĩ mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế tốn chi tiết liên quan.
(b) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế tốn chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Cĩ trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Cĩ trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ. Sơ đồ 22: Trình tự ghi sổ Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chi tiết Sổ, thể kế tốn thu, chi Bảng cân đối số phát sinh Sổ cái Sổ nhật ký chung BCTC
SVTH: LƯƠNG THỊ Ý NHI 39
Ghi chú:
: ghi hàng tháng : ghi vào cuối tháng : đối chiếu kiểm tra
Hệ thống TK sử dụng:
Cơng Ty TNHH Điện Cơ Tiến Phát sử dụng hệ thống TK được quy định trong quyết định 48/2006/QĐ-BTC. Hệ thống TKDN bao gồm 56 TK tổng hợp được chia ra thành 10 loại, trong đĩ cĩ 51 TK từ loại 1 đến loại 9 (gọi là TK trong bảng) và 5 TK loại 0 (được gọi là TK ngồi bảng).
Số hiệu TK được mã hố theo một nguyên tắc thống nhất, chữ số đầu tiên là
loại TK, chữ số thứ 2 là nhĩm TK, chữ số thứ 3 là TK cấp 1, chữ số thứ 4 là TK cấp 2. Từ các TK tổng hợp (cấp 1) chia ra các TK phân tích (cấp 2) được mở chi tiết theo từng đối tượng, theo từng yêu cầu quản lý, theo từng hoạt động,... để dễ dàng theo dõi, phản ánh khi cĩ phát sinh nghiệp vụ kinh tế.
– TK tổng hợp: Là những TK phản ánh một cách tổng quát giá từ các loại tài sản, nguồn vốn hay quá trình kinh doanh của DN. Trong hệ thống TK, TK tổng hợp là TK cấp 1, những TK này cĩ 3 chữ số (hệ thống hiện hành cĩ 56 TK kể cả TK ngồi bảng).
– TK phân tích: Là những TK phản ánh một cách chi tiết hơn, cụ thể hơn những nội dung kinh tế đã được phản ánh trên TK tổng hợp để phục vụ cho những yêu cầu quản lý khác nhau. Các TK phân tích là TK cấp 2, các sổ hoặc thẻ kế tốn chi tiết. TK cấp 2 là một hình thức chi tiết số tiền đã được phản ánh trên TK cấp 1,
được nhà nước quy định thống nhất về số lượng, tên gọi và số hiệu cho từng ngành
cũng như tồn bộ nền kinh tế, nguyên tắc của từng TK cấp 2 giống như cấp I. TK cấp 2 cĩ 4 chữ số.
TK tổng hợp và TK phân tích cĩ mối quan hệ mật thiết khơng những về nội dung phản ánh mà cả về kết cấu ghi chép.
– Tổng số dư đầu kỳ, cuối kỳ của tất cả các TK phân tích phải đúng bằng số dư đầu kỳ, cuối kỳ của TK tổng hợp.
SVTH: LƯƠNG THỊ Ý NHI 40
– Tổng số phát sinh bên Nợ, số phát sinh bên Cĩ của tất cả các TK phân tích phải đúng bằng số phát sinh bên Nợ, số phát sinh bên Cĩ của TK tổng hợp.
Để đảm bảo nguyên tắc này thì khi phản ánh vào TK tổng hợp những nội dung
cĩ liên quan đến TK phân tích nào thì kế tốn phải đồng thời ghi chép vào TK phân
tích đĩ.
3.5. Tình hình cơng ty những năm gần đây:
Thời gian đầu thành lập, cơng ty TNHH điện cơ Tiến Phát cĩ quy mơ hoạt động khá nhỏ, lực lượng cán bộ và đội ngũ cơng nhân viên ít, cơ sở vật chất và trang thiết bị cịn thiếu thốn. Qua hơn bốn năm hoạt động đến nay Tiến Phát là một đơn vị mạnh
trong ngành thương mại và dịch vụ, cĩ đội ngũ lao động năng động, sáng tạo với số
lượng lên tới 30 người. Đội ngũ cơng nhân cĩ nhiều kinh nghiệm trong ngành và tay
nghề cao. Cơ sở vật chất và trang thiết bị của đơn vị nhiều và mạnh hơn trước.
Hiện nay, Tiến Phát đang tăng cường mở rộng thị trường về cung cấp các dịch vụ và thiết bị điện nhằm tăng doanh thu và hiệu quả kinh tế, gĩp phần giải quyết việc làm cho người lao động. Cơng ty sau một thời gian đi vào hoạt động và phát triển đã tạo ra được niềm tin, sự tín nhiệm của đối tác.
Một số thành tựu đạt được trong những năm gần đây:
Các cơng trình ở TP.HCM: Chung cư 157 Tơ Hiến Thành (2011), Big C Miền Đơng quận 10 (2012), Nhựa Duy Tân (2012), Saigon Pear 92 Nguyễn Hữu Cảnh (2015),...
Các cơng trình ở Bình Dương: nhà máy P&G Đồng An (2012), trung tâm PP Transimex (2013),... Và các cơng trình khác ở Đồng Nai, Tiền Giang,
SVTH: LƯƠNG THỊ Ý NHI 41
CHƯƠNG 4: KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH ĐIỆN CƠ
TIẾN PHÁT
4.1. Đặc điểm cơng tác XĐKQKD tại Cơng ty:
XĐKQKD là cơng tác quan trọng cuối cùng trong 1 chu kỳ kinh doanh để biết DN hoạt động cĩ hiệu quả hay khơng.
Cuối năm tài chính kế tốn tiến hành tập hợp các khoản doanh thu hoạt động kinh doanh, thu nhập khác, chi phí hoạt động kinh doanh và chi phí khác để XĐKQKD trong năm hiện hành của DN. Kế tốn tiến hành phân phối lợi nhuận nếu DN hoạt
động cĩ lãi.
4.2. Kế tốn XĐKQKD chính:
4.2.1. Kế tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 4.2.1.1. Nội dung khoản mục 4.2.1.1. Nội dung khoản mục
Phương thức bán hàng qua kho:
Chuyển hàng: Là hình thức mà DN căn cứ hợp đồng kinh tế hay đơn đặt hàng để vận chuyển hàng hĩa giao cho các tổ chức, cá nhân mua hàng tại địa điểm và thời gian đã được thỏa thuận. Trong quá trình vận chuyển trên đường thì
hàng hĩa vẫn cịn thuộc sở hữu của cơng ty, chỉ khi nào giao tới địa điểm theo