4.3. Kế tốn XĐKQKD hoạt động tài chính 55
4.3.1.1. Nội dung khoản mục 55
Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ chủ yếu là khoản tiền lãi từ ngân hàng.
4.3.1.2. Chứng từ kế tốn và luân chuyển chứng từ
- Sổ phụ ngân hàng. - Giấy báo cĩ.
Hàng tháng, kế tốn căn cứ vào sổ phụ ngân hàng kèm giấy báo cĩ để hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính.
SVTH: LƯƠNG THỊ Ý NHI 56
4.3.1.3. TK và trình tự hạch tốn
Kế tốn sử dụng TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” để theo dõi lãi từ khoản tiền gửi thanh tốn tại ngân hàng.
Nghiệp vụ 1: Ngày 25/12/2015 Cơng ty nhận được giấy báo cĩ kèm sao kê
TK của Ngân hàng TMCP Á Châu ACB - Phịng giao dịch Phan Văn Trị với nội dung lãi nhập vốn từ khoản tiền gửi thanh tốn tại ngân hàng với số tiền 31.776đ.
(phụ lục 10)
Nợ TK 112 31.776
Cĩ TK 515 31.776
Cuối tháng, kết chuyển sang TK 911 để XĐKQKD
Nợ TK 515 31.776
Cĩ TK 911 31.776
4.3.1.4. Sổ sách kế tốn
Kế tốn mở sổ cái TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” để theo dõi lãi từ khoản tiền gửi thanh tốn tại ngân hàng.
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 515 THÁNG 12/2015
Tên TK : Thu nhập hoạt động tài chính
Số hiệu T.K : 515 Chứng từ Kí hiệu T/K Phát sinh Phát sinh
Số Ngày Diễn giải Nợ Có NỢ CÓ
SỐ DƯ ĐẦU KỲ - -
GBC 12/25/2015 Lãi ngân hàng 112 515 -
31,776 PKT 31/12/2015 Kết chuyển doanh thu tài chính 515-
>911 515 911
31,776
-
SVTH: LƯƠNG THỊ Ý NHI 57
CỘNG SỐ PHÁT SINH TRONG KỲ 31,776 31,776 SỐ DƯ CUỐI KỲ - -
4.4. Kế tốn thuế thu nhập DN
4.4.1. Chứng từ kế tốn và luân chuyển chứng từ
- Sổ cái TK doanh thu cung cấp dịch vụ. - Sổ cái TK doanh thu hoạt động tài chính. - Sổ cái TK giá vốn hàng bán.
- Sổ cái TK chi phí quản lý DN
Cuối kỳ kế tốn sẽ tiến hành tập hợp các khoản doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ để tính ra số thuế TNDN phải nộp trong kỳ với thuế suất 20%.
4.4.2. TK và trình tự hạch tốn
Kế tốn sử dụng TK 821 để hạch tốn chi phí thuế TNDN trong kỳ kế tốn.
(phụ lục 11).
- Tập hợp doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính.
4.515.443.659 + 675.828 = 4.516.119.487
- Tập hợp giá vốn hàng bán, chi phí quản lý DN.
3,611,971,856 + 849,798,650 = 4.461.770.506
- Thu nhập chịu thuế
4.516.119.487 - 4.461.770.506 = 54.348.981 - Thuế TNDN tạm tính 54.348.981*20% = 10.869.796 Kế tốn định khoản Nợ TK 821 10.869.796 Cĩ TK 3334 10.869.796
SVTH: LƯƠNG THỊ Ý NHI 58
Cuối tháng, kết chuyển sang TK 911 để XĐKQKD
Nợ TK 911 10.869.796
Cĩ TK 821 10.869.796
4.4.3. Sổ sách kế tốn
Kế tốn hạch tốn nghiệp vu kinh tế phát sinh vào Sổ nhật ký chung (phụ lục 3) và đồng thời mở sổ cái TK 821 để theo dõi chi phí thuế thu nhập DN.
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 821 THÁNG 12/2015
Tên TK : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Số hiệu T.K : 821
Chứng từ Kí hiệu T/K Phát sinh Phát sinh
Số Ngày Diễn giải Nợ Có NỢ CÓ
SỐ DƯ ĐẦU KỲ - - PKT 12/31/2015 Chi phí Thuế TNDN 2015 821 3334 10,869,796 - PKT 12/31/2015 Kết chuyển thuế TNDN 2015 911 821 - 10,869,796 CỘNG SỐ PHÁT SINH TRONG KỲ 10,869,796 10,869,796 SỐ DƯ CUỐI KỲ - - 4.5. Kế tốn XĐKQKD 4.5.1. Chứng từ kế tốn và luân chuyển chứng từ
Vào cuối mỗi kỳ kế tốn, kế tốn căn cứ vào sổ cái các TK doanh thu, chi phí tổng hợp, tính tốn để định kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ. Từ đĩ đưa ra
phương hướng phát huy các mặt tích cực, khắc phục những hạn chế cịn tồn tại để DN hoạt động cĩ hiệu quả hơn trong kỳ kinh doanh tiếp theo.
SVTH: LƯƠNG THỊ Ý NHI 59
Kế tốn căn cứ vào sổ cái các TK 5112, 515 để tập hợp doanh thu phát sinh trong kỳ.
Căn cứ vào sổ cái các TK 6322, 6421, 6422, 6423, 821 để tập hợp chi phí phát sinh trong kỳ.
4.5.2. TK và trình tự hạch tốn
Kế tốn sử dụng TK 911 “XĐKQKD” để XĐKQKD trong kỳ.
- Kết chuyển các khoản doanh thu thuần của hàng hĩa, dịch vụ; doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ để XĐKQKD:
Nợ TK 5112 573.600.147 Nợ TK 515 31.776 Cĩ TK 911 573.631.923
- Kết chuyển trị giá vốn của hàng hĩa, dịch vụ; chi phí quản lý DN; chi phí thuế thu nhập DN phát sinh trong kỳ để XĐKQKD:
Nợ TK 911 514.274.403 Cĩ TK 6322 436.410.279 Cĩ TK 6421 17.000.000 Cĩ TK 6422 47.987.510 Cĩ TK 6423 2.006.818 Cĩ TK 821 10.869.796
- Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ, số lãi trước thuế của hoạt động kinh doanh trong kỳ:
Nợ TK 911 59.357.520
SVTH: LƯƠNG THỊ Ý NHI 60 Sơ đồ hạch tốn TK 911: 6322 911 5112 436.410.279 573.600.147 6421 515 17.000.000 31.776 6422 47.987.510 6423 2.006.818 821 10.869.796 4212 59.357.520 4.5.3. Sổ sách kế tốn
Kế tốn hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Sổ nhật ký chung (phụ lục 3) và đồng thời mở sổ cái TK 911 để XĐKQKD và TK 4212 để theo dõi lợi nhuận chưa phân phối năm nay.
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 THÁNG 12/2015
Tên TK : Xác định kết quả kinh doanh
SVTH: LƯƠNG THỊ Ý NHI 61
Chứng từ
Kí hiệu
T/K Phát sinh Phát sinh
Số Ngày Diễn giải Nợ Có NỢ CĨ
SỐ DƯ ĐẦU KỲ - -
PKT 12/31/2015 Kết chuyển thuế TNDN 2015 911 821
10,869,796
-
PKT 31/12/2015 Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch
vụ 5112->911 5112 911
-
573,600,147 PKT 31/12/2015 Kết chuyển doanh thu tài chính
515->911 515 911
-
31,776 PKT 31/12/2015 Kết chuyển giá vốn cung cấp dịch vụ trong kỳ 6322->911 911 6322 436,410,279 - PKT 31/12/2015 Kết chuyển chi phí bán hàng 6421->911 911 6421 17,000,000 - PKT 31/12/2015 Kết chuyển chi phí quản lý 6422->911 911 6422 47,987,510 - PKT 31/12/2015 Kết chuyển chi phí quảng cáo và tiếp khách 6423->911 911 6423 2,006,818 - PKT 31/12/2015 Xác định kết quả kinh doanh 911-
>4212 911 4212 59,357,520 - CỘNG SỐ PHÁT SINH TRONG KỲ 573,631,923 573,631,923 SỐ DƯ CUỐI KỲ - -
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 4212 THÁNG 12/2015
Tên TK : Lãi chưa phân phối năm nay
Số hiệu T.K : 4212
Chứng từ Kí hiệu T/K Phát sinh Phát sinh
Số Ngày Diễn giải Nợ Có NỢ CÓ
SỐ DƯ ĐẦU KỲ 15,878,335 -
PKT 31/12/2015 Xác định kết quả kinh doanh
911->4212 911 4212
-
59,357,520
SVTH: LƯƠNG THỊ Ý NHI 62
CỘNG SỐ PHÁT SINH TRONG KỲ - 59,357,520 SỐ DƯ CUỐI KỲ - 43,479,185