2.3.1 Khái niệm
Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản thu và lãi liên quan đến hoạt động tài chính và các hoạt động kinh doanh về vốn khác của doanh nghiệp như: Thu lãi, thu nhập từ các hoạt động cho thuê tài sản, thu nhập từ các khoản đầu tư, mua bán chứng khoán thu từ cổ tức, lợi nhuận được chia.
2.3.2 Chứng từ kế toán
Chứng từ kế toán:
- Chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT, Giấy báo có
- Chứng từ ghi sổ: Phiếu thu, Bản sao kê tài khoản TGNH
Sổ sách kế toán: - Sổ Nhật ký chung - Sổ Cái TK 515 111,112,131 521 511 333 (1a) (2) (1b)
GVHD: Th.S Dương Thị Ngọc Bích 17
2.3.3 Tài khoản kế toán
Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
2.3.4 Phương pháp hạch tốn tài khoản 515
* Kết cấu và nội dung tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Bên Nợ Bên Có
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang Tài khoản 911- “Xác định kết quả kinh doanh”.
- Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia: Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết
- Chiết khấu thanh toán được hưởng
- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh, bán ngoại tệ, đánh giá lại
- Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB
GVHD: Th.S Dương Thị Ngọc Bích 18
* Sơ đồ chữ T phản ánh TK 515
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
(1) Nhận thơng báo về quyền nhận cổ tức và lợi nhuận (2) Cổ tức, lợi nhuận được chia
(3) Phần cổ tức, lợi nhuận trược khi mua khoản đầu tư
515 138 121, 228 121, 211, 222, 228 331 1111, 1121 1112, 1122 228, 128, 222, 221 1112, 1122 331, 334 1112, 1122 152, 156, 211, 627, 642 3387 1113, 1123 413 1112, 1122 131, 136, 138 911 (1) (2) (3) (4) (5) (6a) (6b) (7) (8a) (8b) (9a) (9b) (10) (11) (12) (13) (14)
GVHD: Th.S Dương Thị Ngọc Bích 19
(4) Hốn đổi cổ phiếu
(5) Chiết khấu thanh toán mua hàng được hưởng (6a) Bán ngoại tệ
(6b) Lãi bán ngoại tệ
(7a) Nhượng bán thu hồi các khoản đầu tư tài chính (7b) Lãi bán các khoản đầu tư
(8a) Thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ (8b) Lãi tỷ giá
(9a) Mua vật tư , hàng hóa, tài sản bằng ngoại tệ (9b) Lãi tỷ giá
(10) Phân bổ lãi do bán hàng trả chậm, lãi nhận trước (11) Đánh giá lại vàng tiền tệ
(12) Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (13) Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (14) Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
2.4 Kế toán thu nhập khác 2.4.1 Khái niệm
Thu nhập khác là các khoản thu nhập ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp như thanh lý, nhượng bán TSCĐ, lãi từ góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết,...