2.10.1 Khái niệm
Theo thơng tư 200/2014/TT-BTC định nghĩa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp) là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hỗn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.
2.10.2 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng
Chứng từ kế toán:
- Chứng từ gốc: Tờ khai thuế TNDN tạm tính, tờ khai điều chỉnh thuế TNDN, tờ khai quyết toán thuế TNDN, giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước
- Chứng từ ghi sổ: Phiếu kế toán
Sổ sách kế toán: - Sổ nhật ký chung - Sổ cái tài khoản 821
2.10.3 Tài khoản kế tốn sử dụng
Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Có 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
GVHD: Th.S Dương Thị Ngọc Bích 35
2.10.4 Phương pháp hạch tốn tài khoản 821
* Kết cấu và nội dung tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN
Bên Nợ Bên Có
- Chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm. - Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại.
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm.
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN trong năm vào TK 911
Tài khoản 821 khơng có số dư cuối kỳ * Chi phí thuế TNDN hiện hành
Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch toán tài khoản 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành
(1) Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ do doanh nghiệp tự xác định (2) Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành
(3) Chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp > số thuế TNDN phải nộp 821 (8211)
333 (3334) 911
(1) (2)
GVHD: Th.S Dương Thị Ngọc Bích 36
* Chi phí thuế TNDN hỗn lại
Sơ đồ 2.11: Sơ đồ hạch toán tài khoản 8212 – Chi phí thuế TNDN hỗn lại
(1) Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm > số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm
(2) Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm < số thuế thu nhập hỗn lại phải trả được hồn nhập trong năm
(3) Chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm < số tài sản thuế TNDN hỗn lại được hồn nhập trong năm
(4) Chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm > số tài sản thuế TNDN hỗn lại được hồn nhập trong năm
(5) Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh Có > số phát sinh Nợ TK 8212 (6) Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có < số phát sinh Nợ TK 8212