2.8.1 Khái niệm
Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC định nghĩa chi phí quản lý doanh nghiệp là các khoản chi phí phát sinh trong q trình hoạt động của doanh nghiệp, tùy vào loại hình hoạt động của doanh nghiệp mà chi phí phát sinh khác nhau. Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm các khoản sau: chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu, CCDC, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi và các chi phí bằng tiền khác.
2.8.2 Chứng từ và sổ sách kế toán
Chứng từ kế tốn:
- Chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT, giấy báo nợ, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, bảng tính và phân bổ khấu hao.
- Chứng từ ghi sổ: Phiếu chi
Sổ sách kế toán: - Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 642
2.8.3 Tài khoản kế tốn
Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp”, có 8 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên quản lý
GVHD: Th.S Dương Thị Ngọc Bích 30
- Tài khoản 6422 - Chi phí vật liệu quản lý - Tài khoản 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng - Tài khoản 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ - Tài khoản 6425 - Thuế, phí và lệ phí - Tài khoản 6426 - Chi phí dự phịng
- Tài khoản 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Tài khoản 6428 - Chi phí bằng tiền khác
2.8.4 Phương pháp hạch toán tài khoản 642
* Kết cấu và nội dung tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Bên Nợ Bên Có
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ
- Số dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng đã lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết)
- Dự phòng trợ cấp mất việc làm.
- Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết)
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
GVHD: Th.S Dương Thị Ngọc Bích 31
* Sơ đồ chữ T tài khoản 642
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch tốn tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
111, 112, 152, 153, 242, 331 642 133 334, 338 214 242, 335 352 2293 111, 112, 153, 141, 331,335 133 333 155, 156 111, 112 911 2293 352 (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14) (15)
GVHD: Th.S Dương Thị Ngọc Bích 32
(1) Chi phí vật liệu, cơng cụ
(2) Chi phí tiền lương, tiền cơng phụ cấp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, các khoản trích theo lương
(3) Chi phí khấu hao TSCĐ
(4) Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước
(5) Dự phịng phải trả về tái cơ cấu doanh nghiệp, hợp đồng có rủi ro lớn, dự phòng phải trả khác
(6) Dự phịng phải thu khó địi (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(7) Chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác (8) Thuế GTGT (nếu có)
(9) Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ (10) Thuế môn bài, các khoản phải nộp NSNN
(11) Sản phẩm hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ cho mục đích quản lý doanh nghiệp (12) Các khoản giảm chi phí
(13) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
(14) Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phịng phải thu khó địi đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập năm nay
(15) Hồn nhập dự phịng phải trả về chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa