Chương 2 VỐN VÀ QUẢN LÝ VỐN CỐ ĐỊNH CỦA DOANH NGHIỆP
2.3. Bài tập chương 2
Bài tập 1:
Hãy xác định thời gian trích khấu hao (giả sử doanh nghiệp lấy thời gian trích khấu hao tối thiểu) và thời gian trích khấu hao cịn lại của các tài sản sau tại thời điểm ngày 01/01/2017 (Thông tư 45/2013):
1. Công ty điện lực mua mới và đưa vào hoạt động một máy biến áp có giá trị 450 triệu đồng vào ngày 01/01/2015.
2. Công ty Phát Thành thuê hoạt động một máy dệt có giá trị 700 triệu đồng và đưa vào hoạt động vào ngày 01/02/2014.
3. Công ty dược Hậu Giang thuê tài chính một dây chuyền sản xuất thuốc trị giá 1,5 tỷ đồng vào ngày 01/01/2014.
4. Nhà máy thép Thái Nguyên mua một thiết bị luyện kim có giá trị 1 tỷ đồng và đưa vào hoạt động vào ngày 01/01/2013.
5. Công ty Thanh Phương mua một máy photo trị giá 25 triệu đồng và đưa vào hoạt động vào ngày 01/01/2016
Bài tập 2:
Công ty A mua một tài sản cố định (mới 100%) với giá ghi trên hoá đơn là 119 triệu đồng (chưa bao gồm thuế GTGT), chiết khấu mua hàng là 5 triệu đồng, chi phí vận chuyển (chưa bao gồm thuế GTGT) là 3 triệu đồng, chi phí lắp đặt, chạy thử (chưa bao gồm thuế GTGT) là 3 triệu đồng.
Yêu cầu: Tính chi phí khấu hao tài sản hàng tháng trong hai trường hợp sau:
Trường hợp 1: Biết rằng tài sản cố định có tuổi thọ kỹ thuật là 12 năm, thời gian trích khấu hao của tài sản cố định dự kiến là 10 năm (phù hợp với quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư số 45/2013/TT- BTC), tài sản được đưa vào sử dụng vào ngày 1/1/2013.
Trường hợp 2: Sau 5 năm sử dụng, công ty nâng cấp tài sản cố định với tổng chi phí là 30 triệu đồng, thời gian sử dụng được đánh giá lại là 6 năm (tăng 1 năm so với thời gian sử dụng đã đăng ký ban đầu), ngày hoàn thành đưa vào sử dụng là 1/1/2018.
Bài tập 3:
Công ty A nhập khẩu 1 ô tô 15 chỗ ngồi để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh với giá nhập khẩu là 500 triệu đồng, thuế suất thuế nhập khẩu là 80%, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt là 30%, thuế suất thuế GTGT là 10%.
KHOA: KẾ TỐN – TÀI CHÍNH 65 - Chi phí vận chuyển từ cảng về cơng ty (chưa bao gồm thuế GTGT) 20 triệu đồng - Phí thủ thục hải quan (chưa bao gồm thuế GTGT): 20 triệu đồng
- Phí cấp biển số (chưa bao gồm thuế GTGT): 20 triệu đồng - Lệ phí trước bạ (chưa bao gồm thuế GTGT): 20 triệu đồng
- Chi phí khác liên quan (chưa bao gồm thuế GTGT): 20 triệu đồng Yêu cầu:
1. Xác định nguyên giá xe ôtô trên biết cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ?
2. Xác định số tiền khấu hao hàng năm? Biết thời hạn sử dụng của xe ô tô là 10 năm và công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng.
Bài tập 4:
Doanh nghiệp A mua trả chậm tại công ty X một thiết bị sản xuất các linh kiện điện tử với giá bán trả chậm là 280.000.000 đồng (trả trong vòng 10 tháng, mỗi tháng trả 28.000.000 đồng), giá trên đã bao gồm thuế GTGT. Chi phí lắp đặt 20.000.000 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT), chi phí chạy thử 10.000.000 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT).
Yêu cầu:
1. Hãy xác định nguyên giá tài sản cố định này biết doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
2. Xác định số tiền trích khấu hao hàng năm. Biết thời hạn sử dụng là 4 năm, doanh nghiệp A tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng.
Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT đối với thiết bị là 5% và công ty X bán thiết bị trên với giá giảm 10% so với giá bán trả chậm trong trường hợp mua hàng trả tiền ngay.
Bài tập 5:
Doanh nghiệp M mua một thiết bị sản xuất các linh kiện điện tử mới với nguyên giá là 80 triệu đồng (chưa bao gồm thuế GTGT).
Thời gian trích khấu hao của tài sản cố định xác định theo quy định tại Phụ lục 1 (ban hành kèm theo Thông tư số 45/2013/TT-BTC) là 5 năm.
Yêu cầu: Xác định mức khấu hao hàng năm theo 1. Phương pháp số dư giảm dần.
KHOA: KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH 66
Bài tập 6:
Doanh nghiệp X mua mới 1 TSCĐ với nguyên giá ghi trên hoá đơn 200.000.000 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT). Chi phí vận chuyển TSCĐ trên về DN là 10.000.000 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT), thời gian sử dụng TSCĐ trên là 7 năm.
Yêu cầu: Xác định mức khấu hao hàng năm của TSCĐ trên theo 1. Phương pháp đường thẳng.
2. Phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh.
Bài tập 7:
Công ty A mua máy ủi đất (mới 100%) với nguyên giá 800 triệu đồng. Công suất thiết kế của máy ủi này là 30m3/giờ. Sản lượng theo công suất thiết kế của máy ủi này là 2.200.000 m3. Khối lượng sản phẩm đạt được trong năm thứ nhất của máy ủi này là:
Tháng Khối lượng sản phẩm hoàn thành (m3) Tháng Khối lượng sản phẩm hoàn thành (m3) Tháng 1 10.000 Tháng 7 15.000 Tháng 2 12.000 Tháng 8 17.000 Tháng 3 16.000 Tháng 9 19.000 Tháng 4 20.000 Tháng 10 14.000 Tháng 5 18.000 Tháng 11 20.000 Tháng 6 15.000 Tháng 12 18.000
Yêu cầu: Xác định số tiền khấu hao TSCĐ hàng tháng theo phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm
Bài tập 8:
Tại một doanh nghiệp (DN) có tài liệu về TSCĐ như sau: (ĐVT: Triệu đồng) I. Tài liệu năm báo cáo:
Tổng giá trị TSCĐ đến ngày 31/12: 17.000, trong đó: - TSCĐ hết thời hạn cịn sử dụng: 2.000
- TSCĐ cho bên ngồi thuê hoạt động: 600 - TSCĐ dùng cho hoạt động phúc lợi: 550
KHOA: KẾ TỐN – TÀI CHÍNH 67 II. Tài liệu năm kế hoạch:
1. Tình hình biến động TSCĐ trong năm:
- Tháng 1 mua mới 1 TSCĐ đưa vào sử dụng cho hoạt động SXKD với nguyên giá 400.
- Tháng 5 thanh lý 1 TSCĐ ở bộ phận sản xuất nguyên giá: 210 (đã khấu hao 170). - Tháng 9 mua sắm 1 thiết bị sản xuất với nguyên giá: 65. Chi phí lắp đặt chạy thử 10. - Tháng 10 mua 1 TSCĐ dùng cho hoạt động phúc lợi nguyên giá: 125.
- Tháng 11 nhượng bán 1 xe ôtô tải nguyên giá: 42 (đã chiết khấu hết). 2. Tỷ lệ KH bình quân 10%/năm.
Yêu cầu: Lập kế hoạch khấu hao TSCĐ của DN trong năm kế hoạch.
Bài tập 9:
Có tài liệu về tình hình tài sản cố định của 1 doanh nghiệp như sau: (Đơn vị tính: Triệu đồng)
I. Tài liệu năm báo cáo:
1. Số dư về TSCĐ trên bảng cân đối kế toán ngày 30-9 tổng nguyên giá TSCĐ của DN là 20.500.
2. Trong tháng 10 DN dự kiến mua 1 máy móc thiết bị nguyên giá 350, tỷ lệ khấu hao 10%/năm
3. Trong tháng 12 thanh lý 1 TSCĐ có ngun giá 300, đã trích khấu hao 70% II. Tài liệu năm kế hoạch:
1.Tháng 1 mua 1 TSCĐ cho thuê hoạt động, tài sản này có nguyên giá 500 2. Tháng 4 mua 1 thiết bị sản xuất có nguyên giá là 480, tỷ lệ khấu hao là 10% 3. Tháng 5 thanh lý 1 TSCĐ có nguyên giá 300, đã khấu hao 80%
4. Tháng 6 cho 1 DN khác th tài chính 1 TSCĐ có ngun giá 560, đã khấu hao 25%
5. Tháng 7 điều chuyển 1 TSCĐ có nguyên giá 450, đã khấu hao 30%
6. Tháng 8 góp vốn liên doanh 1 TSCĐ có nguyên giá 560, đã khấu hao 40%
KHOA: KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH 68 8. Tháng 10 mua trả góp 1 TSCĐ, giá trả chậm là 650, giá thanh toán ngay là 600 đã bao gồm thuế GTGT là 10%
Tỷ lệ khấu hao tổng hợp bình quân là 10%
KHOA: KẾ TỐN – TÀI CHÍNH 69