- Bộ phận kế toán tiền tiếp nhận đề nghị thu – ch
BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ ĐIỀU TRA
A. Thông tin đơn vị điều tra khảo sát
- Tên Doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Vận tải biển Vinafco
- Địa chỉ: Số 256 Hồ Tùng Mậu, Phường Phú Diễn, Quận Bắc Từ Liêm, Hà Nội B. Thông tin về những người tham gia điều tra
- Người phỏng vấn điều tra: Sinh viên: Đồn Thị Quỳnh
Lớp: K53D7
Khoa: Kế tốn – Kiểm toán
Trường: ĐH Thương mại
- Người tham gia trả lời phiếu phỏng vấn Có 3 phiếu điều tra được phát cho 3 người: Ông: Đinh Xuân Hưng
Chức vụ: Tổng giám đốc
Bà: Trần Thị Thu Hương Chức vụ: Kế tốn trưởng cơng ty Bà: Bùi Thị Thanh Hương Chức vụ: Kế toán tổng hợp C. Nội dung điều tra khảo sát
Tìm hiểu thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn tài sản bằng tiền tại Công ty Cổ phần Vận tải biển Vinafco
D. Kết quả tổng hợp
1. Chế độ kế tốn áp dụng trong cơng ty là Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài chính
2. Hình thức sổ kế tốn phản ánh nghiệp vụ tài sản bằng tiền
Kế tốn theo hình thức Nhật ký Chung được hỗ trợ bởi phần mềm Asia Enterprise
3. Các chứng từ kế toán sử dụng trong kế toán tiền mặt? + Phiếu thu
+ Phiếu chi
+ Các chứng từ khác có liên quan như: Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy thanh tốn tạm ứng, Giấy báo nợ, Giấy báo có
4. Các chứng từ kế toán sử dụng trong kế toán tiền gửi ngân hàng? + Giấy báo nợ
+ Giấy báo có
+ Bảng sao kê ngân hàng
+ Các chứng từ gốc như ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, sec…để ghi chép vào các sổ kế toán liên quan
5. Các tài khoản kế toán sử dụng trong kế toán tiền mặt?
Tài khoản 111, Các tài khoản khác có liên quan như tài khoản 112, 131, 331, 141….
6. Các tài khoản kế toán sử dụng trong kế toán tiền gửi ngân hàng?
Tài khoản 112, Các tài khoản khác có liên quan như tài khoản 112, 131, 331, 141….
7. Thời điểm kiểm kê tiền mặt tại công ty? Ngày cuối tháng, khi có u cầu
Sơ đồ 1. Trình tự kế tốn tài sản bằng tiền mặt bằng VND
TK 112 TK 1111 TK112 Rút TGNH về quỹ tiền mặt Gửi TM vào ngân hàng
TK 121,128,221,222, 228 TK121,128,221,222,228 Bán thu hồi các khoản đầu tư Đầu tư bằng tiền mặt
TK 515 TK 635 TK141,627,641,642 Lãi Lỗ 241,635,811 TK 131,136,138,141,244 Chi tạm ứng và chi phí phát sinh Thu hồi nợ phải thu, các khoản TK 133 tạm ứng, cho vay, ký quỹ, ký cược Thuế GTGT
TK 341 Thuế GTGT
Các khoản đi vay bằng tiền mặt TK 211,213,217,152 TK 333 241,153,156,157,611 Nhận trợ cấp, trợ giá từ NSNN Mua vật tư, hàng hóa, cơng cụ, TK 344 TSCĐ, đầu tư XDCB
Nhận ký quỹ, ký cược TK331,341,333,334 TK411 336,338 Nhận vốn được cấp, nhận vốn góp Thanh toán nợ phải trả
TK 511,515,711
Doanh thu, thu nhập khác TK 244 TK 338 Ký cược, ký quỹ
Tiền thừa phát hiện qua kiểm kê
Nhận tiền của các bên trong hợp TK 138 tác kinh doanh không thành lập Tiền thiếu phát hiện qua kiểm kê pháp nhân
Sơ đồ 2. Trình tự kế tốn tiền mặt bằng ngoại tệ
TK 511,711 TK 1112 TK 151,152,152,156,211,213, Doanh thu, thu nhập khác phát sinh 217,241,623,627,641,642,133
bằng tiền mặt là ngoại tệ (TGTT) Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, ... TK 131,136,138 bằng tiền ngoại tệ
Thu hồi nợ phải thu bằng ngoại tệ (tỷ giá ghi sổ) (tỷ giá thực tế) (tỷ giá ghi sổ) (tỷ giá thực tế) TK515 TK635 TK 515 TK635 Lãi TG Lỗ TG Lãi TG Lỗ TG
TK 331,336,341 TK 131 Thanh toán nợ phải trả, vay bằng
Nhận trước tiền của người mua tiền mặt là ngoại tệ (TGTT tại thởi điểm nhận trước) (tỷ giá ghi sổ (tỷ giá thực tế)
TK 515 TK 635 Lãi TG Lỗ TG
TK 331 Trả trước tiền cho người bán
(TGTT tại thời điểm trả trước)
TK 413 TK 413 Đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời Đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (chênh lệch TG tăng) điểm báo cáo (chênh lệch TG giảm
TK 111 TK 1121 TK111 Gửi tiền mặt vào ngân hàng Rút TGNH về quỹ tiền mặt
TK 121,128,221,222, 228 TK121,128,221,222,228 Bán thu hồi các khoản đầu tư Đầu tư bằng tiền mặt
TK 515 TK 635 TK141,627,641,642 Lãi Lỗ 241,635,811 TK 131,136,138,141,244 Chi tạm ứng và chi phí phát sinh Thu hồi nợ phải thu, các khoản TK 133 tạm ứng, cho vay, ký quỹ, ký cược Thuế GTGT
TK 411 Thuế GTGT
Nhận góp vốn LDLK, cổ phần TK211,213,217,152 TK 344 241,153,156,157,611 Nhận ký quỹ, ký cược Mua vật tư, hàng hóa, cơng cụ, TK 333 TSCĐ, đầu tư XDCB...
Nhận trợ cấp, trợ giá từ NSNN TK331,333,334,341 TK411 336,338 Nhận vốn được cấp, nhận vốn góp Thanh toán nợ phải trả
TK 511,515,711
Doanh thu, thu nhập khác TK 244 TK 3331 Ký cược, ký quỹ
TK 338 Thuế GTGT
Tiền thừa phát hiện qua kiểm kê TK 138 Nhận tiền của các bên trong hợp tác Tiền thiếu phát hiện qua kiểm kê KD không thành lập pháp nhân
Sơ đồ 4. Trình tự kế tốn tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ
TK 511,711,333 TK 1122 TK151,152,152,156,211,213, Doanh thu, thu nhập khác phát sinh 217,241,623,627,641,642,133
bằng TGNH là ngoại tệ (TGTT) Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, ... TK 131,136,138 bằng TGNH là ngoại tệ
Thu hồi nợ phải thu bằng TGNH (tỷ giá ghi sổ) (tỷ giá thực tế) là ngoại tệ TK 515 TK 635
(tỷ giá ghi sổ) (tỷ giá thực tế) Lãi TG Lỗ TG TK 515 TK 635
Lãi TG Lỗ TG TK331,336,341 TK 131 Thanh toán nợ phải trả, vay bằng
Nhận trước tiền của người mua tiền mặt là ngoại tệ
(TGTT tại thởi điểm nhận trước) (tỷ giá ghi sổ) (tỷ giá thực tế) TK 515 TK 635
Lãi TG Lỗ TG
TK331 Trả trước tiền cho người bán
(TGTT tại thời điểm trả trước)
TK 413 TK413 Đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời Đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (chênh lệch TG tăng) điểm báo cáo (chênh lệch TG giảm)
Thu tiền nợ cuả khách hàng nộp Nhận được Giấy báo Có của NH thẳng vào NH nhưng chưa nhận về số tiền đã gửi vào NH được Giấy báo Có
TK 3331 TK331 Thuế GTGT (nếu có) Nhận được Giấy báo Nợ của NH TK 511,515,711 về số tiền đã trả cho người bán Thu tiền bán hàng hoặc các
khoản thu nhập khác nộp thẳng vào NH nhưng chưa nhận được Giấy báo Có TK 111
Xuất quỹ TM gửi vào NH nhưng chưa nhận được Giấy báo Có TK 112
Chuyển TGNH trả nợ nhưng chưa nhận được Giấy báo Nợ
TK 413 TK413 Đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời Đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo của ngoại tệ đang điểm báo cáo của ngoại tệ đang
chuyển (chênh lệch TG tăng) chuyển (chênh lệch TG giảm)
Sơ đồ 6. Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung
Đồn Th Quỳnh – 17D150436ị Page 67
Chứng từ kế toán
+ Ghi hàng ngày
+ Ghi cuối tháng, cuối quý, cuối năm + Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 7. Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ
+ Ghi hàng ngày
+ Ghi cuối tháng, cuối quý, cuối năm
Sổ kế toán chi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ Cái 111, 112, 113
Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính
Chứng từ kế tốn
Sổ kế tốn chi tiết 111, 112 Sổ Quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết 111, 112 Sổ Cái 111, 112, 113
Bảng cân đối số phát sinh
+ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 8. Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký – Số cái
+ Ghi hàng ngày
+ Ghi cuối tháng, cuối quý, cuối năm + Quan hệ đối chiếu, kiểm tra