DVT : Đồng
... ... ... … ... … ...
29/02/2012 000767 Xuất húa đơn bỏn hàng (CTY Cổ Phần Sữa Việt Nam) … 1311 15.000.000
... ... ... … ... ... ...
28/04/2012 000849 Xuất húa đơn bỏn hàng (CTY Cổ Phần FANNY Việt Nam) … 1311 7.837.000
... ... ... … ... ... ...
06/10/2012 001154 Xuất húa đơn bỏn hàng (CTY Phoenix) … 1311 1.860.000
... ... ... … ... ... ...
16/07/2012 000976 Xuất húa đơn bỏn hàng (CTY CP Kinh Đụ Bỡnh Dương) … 1311 70.139.500
... ... ... … ... ... ...
27/07/2012 000994 Xuất húa đơn bỏn hàng (CT TNHH MTV KIDO) … 1311 55.800.000
... ... ... … ... ... ...
31/07/2012 000998 Xuất húa đơn bỏn hàng (CTY Cổ Phần Sữa Việt Nam) … 1311 351.530.000
... ... ... … ... ... ...
5/12/2012 001247 Xuất hóa đơn bán hàng (CTY Cổ Phần Sữa Việt Nam) … 1311 - 162.000.000
... ... ... … ... ... ...
10/12/2012 001253 Xuất hóa đơn bán hàng (CT TNHH MTV KIDO) … 1311 - 62.000.000 12/12/2012 001254 Xuất hóa đơn bán hàng (CTY CP BIBICA) … 1311 - 24.500.000
... ... ... … ... ... ... SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012 Chứng từ Tài Khoản Đối ứng
Ngày Số Diễn giải Phát Sinh Nợ Phát Sinh Có Trang
NKC
Tờn TK: Doanh thu bỏn hàng
Nguyễn Hữu Minh Tuấn 48
(Nguồn:Phũng tài chớnh – kế toỏn)
3.2.1.2 Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu: a. Nội dung: a. Nội dung:
Hiện tại cụng ty Trớ Đức cú cỏc khoản giảm trừ doanh thu là “Hàng bỏn bị trả lại”,
“Chiết khấu thương mại”, Giảm giỏ hàng bỏn”.
DVT: Đồng
Ngày Số hiệu Nợ Cú
… … … … … … …
16/02/2012 000767 Xuất húa đơn bỏn hàng (CTY Cổ Phần Sữa Việt Nam) …
Phải thu của khỏch hàng: VND … 1311 16,500,000 -
Doanh thu bỏn thành phẩm … 5112 - 15,000,000
Thuế GTGT đầu ra phải nộp … 33311 - 1,500,000
… … … … … … …
28/04/2012 000849 Xuất húa đơn bỏn hàng (CTY Cổ Phần FANNY Việt Nam) …
Phải thu của khỏch hàng: VND … 1311 8,620,700 -
Doanh thu bỏn thành phẩm … 5112 - 7,837,000
Thuế GTGT đầu ra phải nộp … 33311 - 783,700
… … … … … … …
5/12/2012 001247 Xuất húa đơn bỏn hàng (CTY Cổ Phần Sữa Việt Nam) …
Phải thu của khỏch hàng: VND … 1311 178,200,000 -
Doanh thu bỏn thành phẩm … 5112 - 162,000,000
Thuế GTGT đầu ra phải nộp … 33311 - 16,200,000
… … … … … … …
10/12/2012 1253Xuất húa đơn bỏn hàng (CT TNHH MTV KIDO) …
Phải thu của khỏch hàng: VND … 1311 68 200 000
Doanh thu bỏn thành phẩm … 5112 62 000 000
Thuế GTGT đầu ra phải nộp … 33311 6 200 000
… … … … … … …
12/12/2012 1254Xuất húa đơn bỏn hàng (CTY CP BIBICA) …
Phải thu của khỏch hàng: VND … 1311 26,950,000
Doanh thu bỏn thành phẩm … 5112 24,500,000
Thuế GTGT đầu ra phải nộp … 33311 2,450,000
Sổ nhật ký chung
Năm 2012
Chứng từ
Nội dung nghiệp vụ phát sinh Đã ghi sổ cái
Số hiệu tài khoản
Nguyễn Hữu Minh Tuấn 49
Hàng bỏn bị trả l i : Là những khoản hàng bỏn bị trả lại của doanh nghiệp lý do
chủ yếu là khụng đạt yờu cầu, quy cỏch trong hợp đồng.
Chiết khấu thư ng m i: là khoản tiền giảm cho khỏch hàng khi khỏch hàng đặt
mua với số lượng lớn
Giảm giỏ hàng bỏn: trong quỏ trỡnh thực tập và tỡm hiểu e khụng tiếp cận được
những nghiệp vụ này do những nghiệp vụ này rất ớt phỏt sinh trong cụng ty nờn phạm vi nghiờn cứu của em khụng thu thập hết được.
b. Chứng từ và luõn chu ển chứng từ:
Chứng từ:
- Biờn bản đề nghị trả hàng của người mua.
- Biờn bản chấp thuận giảm giỏ.
- Húa đơn của số hàng húa trả lại.
- Hoỏ đơn GTGT, phiếu chi.
Luõn chuyển chứng từ:
Khi cú phỏt sinh “Hàng bỏn bị trả lại”,khỏch hàng và Phũng kinh doanh của Cụng
ty sẽ thỏa thuận lập biờn bản trả hàng. Cụng ty sẽ nhận liờn 2 húa đơn GTGT và sẽ chuyển đến Phũng Kế toỏn để lập đề nghị nhập kho. Sau đú, thủ kho sẽ ghi thẻ kho và chuyển cỏc chứng từ đến Phũng Kế toỏn để Kế toỏn vào sổ.
Cuối thỏng, Kế toỏn sẽ phản ỏnh vào chứng từ ghi sổ.
c. Tài khoản sử dụng:
TK 5211 “Chiết khấu thương mại” TK 5212 “Hàng bỏn bị trả lại”
d. Qu trỡnh ghi sổ
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Nguyễn Hữu Minh Tuấn 50
Hằng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra được dựng làm chứng từ ghi sổ,
trước hết ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào Sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi
trờn Sổ Nhật ký chung để vào Sổ cỏi theo cỏc tài khoản 521. Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh đựơc ghi vào cỏc sổ kế toỏn chi tiết tài khoản 521 liờn quan.
Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trờn Sổ cỏi, lập Bảng cõn đối phỏt
sinh. Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp, đỳng số liệu ghi trờn Sổ cỏi và Bảng tổng
hợp chi tiết đựơc dựng để lập BCTC.
e. Nghiệp vụ kinh tế:
Căn cứ vào chứng từ số 016972(trang PL 18), ngày 10/01/2012, doanh nghiệp nhận
lại Húa đơn hàng mứt bị trả lại của Cụng ty TNHH TM DV Xuõn Hồng, số tiền 17.926.000 đồng, kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 5212 : 17.926.000 Chứng từ
Sổ cỏi chi tiết tài khoản 5211,5212
Sổ chi tiết tài khỏan 5211,5212 Nhật ký chung
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cõn đối số phỏt sinh
S ồ 3 6: S ồ Quy trỡnh ghi sổ tài khoản
5211,5212
Nguyễn Hữu Minh Tuấn 51
Cú TK 131 : 17.926.000
Căn cứ vào chứng từ số 089505(trang PL 19), ngày 14/02/2012, cụng ty nhận lại Húa đơn hàng mứt bị trả lại của Cụng ty TNHH TM DV siờu thị Big C An Lạc, số tiền
19.144.090 đồng , kế toỏn hạch toỏn: Nợ TK 5212 :19.144.090
Cú TK 131 :19.144.090
Căn cứ vào chứng từ số 005892(trang PL 20), ngày 17/03/2012, doanh nghiệp nhận
lại Húa đơn hàng mứt bị trả lại của Cụng ty Toàn Gia Thịnh, số tiền 17.947.623 đồng , kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 5212 : 17.947.623 Cú TK 131 : 17.947.623
f. Sổ kế toỏn: