Nguyễn Hữu Minh Tuấn 85
DVT: Đồng
... ... ... ... ... ...
30/09/2012 Chi phớ thuế TNDN quý 3/2012 tạm tớnh 3334 42.214.595
... ... ... ... ... ...
31/12/2012 Chi phớ thuế TNDN năm 2012(484.831.7 9x25%-30% theo TT140/BTC ngày 21/8/2012 (CTY TNHH DV TM SX Trớ Đức) 3334 84.845.560 -
31/12/2012 K/c CP thuế TNDN năm 2012(484.831.7 9x25%-30% theo TT140/BTC ngày 21/8/2012 (CTY TNHH DV TM SX Trớ Đức) 9111 - 84.845.560
Số hiệu : 8211
Phát Sinh Nợ Phát Sinh Có
SỒ CÁI
Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/12/2012
Chứng từ
Diễn giải Tài Khoản
Đối ứng Ngày Số
Tờn TK: Chi phớ thuế TNDN hiện hành
(Nguồn:Phũng tài chớnh – kế toỏn)
3.2.5 Kế toỏn xỏc ịnh kết quả kinh doanh
a. Chứng từ và luõn chu ển chứng từ
Chứng từ sử dụng
- Sổ chi tiết
- Bảng kết chuyển doanh thu thuần, thu nhập hoạt động tài chớnh.
- Bảng kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn.
- Bảng kết chuyển chi phớ QLDN
- Bảng xỏc định kết quả kinh doanh.
Chu trỡnh luõn chuyển
Kế toỏn tập hợp doanh thu, chi phớ rồi kết chuyển sang TK 911. Xỏc định chờnh lệch để tớnh thuế TNDN.Sau khi thực hiện bỳt toỏn kết chuyển, kế toỏn lập bảng kết quả HĐKD-phần lói lỗ.Trỡnh bảng này cho Giỏm đốc ký.
b. Tài khoản sử dụng
TK 911 “ Xỏc định kết quả kinh doanh ”
c. Nghiệp vụ kinh tế
- Kết chuyển doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 511 :48.969.099.239
Cú TK 911 :48.969.099.239 - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chớnh
Nguyễn Hữu Minh Tuấn 86 Nợ TK 515 :13.496.871 Cú TK 911 :13.496.871 - Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn Nợ TK 911 :44.400.076.293 Cú TK 632 :44.400.076.293 - Kết chuyển chi phớ tài chớnh
Nợ TK 911 :653.834.052 Cú TK 635 :653.834.052 - Kết chuyển chi phớ QLDN Nợ TK 911: 3.443.853.996 Cú TK 642 :3.443.853.996 - Kết chuyển chi phớ khỏc Nợ TK 911 :133.148.111 Cú TK 811 :133.148.111
d. Xỏc ịnh kết quả ho t ộng kinh doanh:
-Tổng doanh thu = 48.969.099.239+13.496.871
= 48.982.596.110 đồng
-Tổng chi phớ = 44.400.076.293+653.834.052+3.443.853.996+133.148.111
= 48.630.912.452 đ
• Lợi nhuận trước thuế = Tổng doanh thu – Tổng chi phớ
= 48.982.596.110- 48.630.912.452
= 351.683.658 đồng
Vỉ khoản chi phớ khỏc (133.148.111 đồng) của cụng ty khụng được thuế chấp
nhận nờn đó tạo ra khoản chờnh lệch vĩnh viễn giữa thuế va kế toỏn, làm tăng lợi
nhuận tớnh thuế lờn 484.831.7 9 đồng
• Thuế TNDN= 484.831.769* 25%=121.207.942 đồng
Nguyễn Hữu Minh Tuấn 87
• Thuế TNDN phải nộp = 121.207.942- (121.207.942*30%) = 84.845.560 đồng • Lợi nhuận sau thuế = 351.683.658– 84.845.560= 266.838.098 đồng
- Kết chuyển chi phớ thuế TNDN Nợ TK 911 :84.845.560
Cú TK 8211 :84.845.560 - Kết chuyển Lói sau thuế Nợ TK 911 :266.838.098 Cú TK 4212 :266.838.098
e. Sổ kế toỏn