Bảng 3 .8 Trớch nhật ký chung
Bảng 3. 9 Sồ cỏi tài khoản 642
DVT: Đồng
... ... ... ... ... ...
14/10/2012 000081 Thanh toỏn chi phớ tiếp khỏch (Cty TNHH TM-DV Nhà Hàng VOLAR) 1111 4.227.273
... ... ... ... ... ...
15/11/2012 692112 Thanh toỏn tiền xăng cụng tỏc (Xớ Nghiệp Bỏn Lẻ Xăng Dầu) 1111 1.663.636
... ... ... ... ... ...
22/11/2012 077881 Thanh toỏn cước điện thoại T10/2012 (Viễn Thụng TP Hồ Chớ Minh) 1111 950.124
... ... ... ... ... ...
26/11/2012 000645 Thanh toỏn tiền mua văn phũng phẩm (CT TNHH TM & DV Huy Anh) 1111 815.000
... ... ... ... ... ...
30/11/2012 000361 Húa đơn dịch vụ phớ bảo vệ T11/2012 (CTy TNHH DV Bảo Vệ Trường Thành) 3311 10.000.000
... ... ... ... ... ...
21/12/2012 866945 Thanh toỏn tiền xăng vận chuyển hàng (Xớ Nghiệp Bỏn Lẻ Xăng Dầu) 1111 1.578.409 21/12/2012 693088 Thanh toỏn tiền xăng vận chuyển hàng (Xớ Nghiệp Bỏn Lẻ Xăng Dầu) 1111 2.994.546
... ... ... ... ... ...
22/12/2012 000169 Thanh toỏn tiền dịch vụ cung cấp người mẫu (CT TNHH DV & QC Đạt Phương) 1111 1.000.000
... ... ... ... ... ...
Ngày Số
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642
Quý 4/2012 Chứng từ Diễn giải Tài Khoản Đối ứng Phát Sinh Nợ Phát Sinh Có
Nguyễn Hữu Minh Tuấn 67
(Nguồn:Phũng tài chớnh – kế toỏn) Bảng 3.10 Trớch nhật ký chung
DVT: Đồng
... ... ... … ... ... ...
14/10/2012 000081Thanh toỏn chi phớ tiếp khỏch (Cty TNHH TM-DV Nhà Hàng VOLAR) … 1111 4.227.273
... ... ... … ... ... ...
15/11/2012 692112 Thanh toỏn tiền xăng cụng tỏc (Xớ Nghiệp Bỏn Lẻ Xăng Dầu) … 1111 1.663.636
... ... ... … ... ... ...
22/11/2012 077881 Thanh toỏn cước điện thoại T10/2012 (Viễn Thụng TP Hồ Chớ Minh) … 1111 950.124
... ... ... … ... ... ...
26/11/2012 000645Thanh toỏn tiền mua văn phũng phẩm (CT TNHH TM & DV Huy Anh) … 1111 815.000
... ... ... … ... ... ...
30/11/2012 000361Húa đơn dịch vụ phớ bảo vệ T11/2012 (CTy TNHH DV Bảo Vệ Trường Thành) … 3311 10.000.000
... ... ... … ... ... ...
21/12/2012 866945 Thanh toỏn tiền xăng vận chuyển hàng (Xớ Nghiệp Bỏn Lẻ Xăng Dầu) … 1111 1.578.409 21/12/2012 693088Thanh toỏn tiền xăng vận chuyển hàng (Xớ Nghiệp Bỏn Lẻ Xăng Dầu) … 1111 2.994.546
... ... ... … ... ... ...
22/12/2012 000169Thanh toỏn tiền dịch vụ cung cấp người mẫu (CT TNHH DV & QC Đạt Phương) … 1111 1.000.000
... ... ... … ... ... ... SỔ CÁI Quý 4/2012 Chứng từ Tài Khoản Đối ứng
Ngày Số Diễn giải
Trang NKC Tờn TK: Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Số hiệu: 642
Phát Sinh Nợ Phát Sinh Có
Nguyễn Hữu Minh Tuấn 68
(Nguồn:Phũng tài chớnh – kế toỏn)
3.2.2 Kế toỏn ho t ộng tài chớnh:
3.2.2.1 Kế toỏn doanh thu ho t ộng tài chớnh:
Doanh thu hoạt động tài chớnh của doanh nghiệp chủ yếu là nhận lói tiền gửi ngõn hàng. Một số ngõn hàng thường xuyờn gia dịch là Vietcombank chi nhỏnh thành phố Hồ Chớ Minh, Ngõn hàng Cụng Thương,...
a. Thời iểm ghi nhận doanh thu
Khi nhận được giấy bỏo cú của ngõn hàng về tiền lói nhập vốn hàng thỏng.
b. Chứng từ và luõn chu ển chứng từ:
Chứng từ:
DVT: Đồng
Ngày Số hiệu Nợ Cú
… … … … … … …
14/10/2012 000081 Thanh toỏn chi phớ tiếp khỏch …
Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoỏ vật tư … 1331 422.727 Chi phớ bỏn hàng … 6422 4.227.273
Tiền mặt Việt Nam … 1111 4.650.000
… … … … … … …
15/11/2012 692112 Thanh toỏn tiền xăng cụng tỏc (Xớ Nghiệp Bỏn Lẻ Xăng Dầu) …
Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoỏ vật tư … 1331 166.364 Chi phớ bỏn hàng … 6422 1.663.636
Tiền mặt Việt Nam … 1111 1.830.000
… … … … … … …
26/11/2012 000645 Thanh toỏn tiền mua văn phũng phẩm …
Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoỏ vật tư … 1331 81.500 Chi phớ bỏn hàng … 6422 815.000
Tiền mặt Việt Nam … 1111 896.500
… … … … … … …
21/12/2012 866945 Thanh toỏn tiền xăng vận chuyển hàng (Xớ Nghiệp Bỏn Lẻ Xăng Dầu) …
Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoỏ vật tư … 1331 157.841 Chi phớ bỏn hàng … 6421 1.578.409
Tiền mặt Việt Nam … 1111 1.736.250 21/12/2012 693088 Thanh toỏn tiền xăng vận chuyển hàng (Xớ Nghiệp Bỏn Lẻ Xăng Dầu) …
Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoỏ vật tư … 1331 299.454 Chi phớ bỏn hàng … 6421 2.994.546
Tiền mặt Việt Nam … 1111 3.294.000
Sổ nhật ký chung
Quý 4/2012
Chứng từ
Nội dung nghiệp vụ phát sinh Đã ghi sổ cái
Số hiệu tài
Nguyễn Hữu Minh Tuấn 69
- Giấy bỏo cú của Ngõn hàng.
- Giấy sao kờ TK chi tiết của Ngõn hàng
Luõn chuyển chứng từ:
- Căn cứ vào Giấy bỏo cú của Ngõn Hàng, chứng từ nghiệp vụ khỏc, kế toỏn
lập phiếu và lờn Sổ chi tiết.
- Sau đú, kế toỏn sẽ thụng qua Giỏm đốc, kế toỏn trưởng duyệt.
- Cuối thỏng, kế toỏn tổng hợp lờn cỏc sổ để đối chiếu số liệu và bỏo cỏo.
c. Qu trỡnh ghi sổ:
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Nguyễn Hữu Minh Tuấn 70
Hằng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra được dựng làm chứng từ ghi sổ,
trước hết ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào Sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi
trờn Sổ Nhật ký chung để vào Sổ cỏi theo cỏc tài khoản 515. Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh đựơc ghi vào cỏc sổ kế toỏn chi tiết tài khoản 515 liờn quan.
Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trờn Sổ cỏi, lập Bảng cõn đối phỏt
sinh. Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp, đỳng số liệu ghi trờn Sổ cỏi và Bảng tổng
hợp chi tiết đựơc dựng để lập BCTC.
d. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chớnh”
e. Nghiệp vụ kinh tế
Chứng từ
Sổ cỏi chi tiết tài khoản 515
Sổ chi tiết tài khỏan 515
Nhật ký chung
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cõn đối số phỏt sinh
S ồ 3 9: S ồ Quy trỡnh ghi sổ tài
khoản 515
Nguyễn Hữu Minh Tuấn 71
Căn cứ vào giấy bỏo cú ngày 31/10/2012 (trang PL 36), lói nhập vốn từ Ngõn hàng
SACOMBANK số tiền 1.874.087 đồng ,kế toỏn hạch toỏn: Nợ TK 11211 : 1.874.087
Cú TK 515 : 1.874.087
Căn cứ vào bảng kờ tài khoản ngõn hàng ngày 31/10/2012(trang PL 36), lói
nhập vốn từ Ngõn hàng TMCP Cụng Thương Việt Nam số tiền 45.07 đồng, kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 11212 : 45.076 Cú TK 515 : 45.076
Căn cứ vào giấy bỏo cú ngày 30/11/2012(trang PL 37), lói nhập vốn từ Ngõn hàng
SACOMBANK số tiền 224.871 đồng ,kế toỏn hạch toỏn: Nợ TK 11211 : 224.871
Cú TK 515 : 224.871
Căn cứ bảng kờ tài khoản ngõn hàng ngày 30/11/2012(trang PL 37), lói nhập
vốn từ Ngõn hàng TMCP Cụng Thương Việt Nam số tiền 2. 22 đồng, kế toỏn hạch
toỏn:
Nợ TK 11212 : 2.622 Cú TK 515 : 2.622
Căn cứ vào giấy bỏo cú ngày 31/12/2012(trang PL 38), lói nhập vốn từ Ngõn hàng
SACOMBANK số tiền 322.897 đồng ,kế toỏn hạch toỏn: Nợ TK 11211 : 322.897
Cú TK 515 : 322.897
Căn cứ vào bảng kờ tài khoản ngõn hàng ngày 31/12/2012(trang PL 38), lói
nhập vốn từ Ngõn hàng TMCP Cụng Thương Việt Nam số tiền 32.293 đồng, kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 11212 : 32.293 Cú TK 515 : 32.293
f. Sổ kế toỏn: