Đơn giỏ bỡnh quõn =
Giỏ trị tồn đầu kỳ+ giỏ trị nhập trong kỳ Số lượng tồn đầu kỳ + số lượng nhập trong kỳ
DVT: Đổng
... ... ... ... ... ...
10/01/2012 16972Húa đơn hàng mứt bị trả về ( giảm doanh thu ) (CTTNHH TM DV Xuõn Hồng) 1311 17.926.000 -
... ... ... ... ... ...
14/02/2012 89505Húa đơn hàng mứt bị trả về (CT TNHH TM DV ST Big C An Lạc) 1311 19.144.090 -
... ... ... ... ... ...
17/03/2012 5892Húa đơn hàng mứt bị trả về ( giảm doanh thu ) (CT TNHH TM DV Toàn Gia Thịnh) 1311 17.947.623
... ... ... ... ... ...
Sổ chi tiết tài khoản 5212
Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/12/2012
Chứng từ
Tài Khoản Đối ứng
Nguyễn Hữu Minh Tuấn 53
(Nguồn: Phũng tài chớnh – kế toỏn)
Tớnh đơn giỏ thỏnh phẩm nước cốt dừa: giỏ trị tồn đầu kỳ là 14.050.000 đồng,
số lượng 500 kg; giỏ trị nhập trong kỳ là 59.054.100, số lượng 2.100 kg vậy giỏ xuất kho của một đơn vị thành phẩm này là:
Đơn giỏ bỡnh quõn = (14.050.000+59.054.100)/(500+2100)
= 28.117 đồng
Giỏ vốn của nước cốt dừa trong thỏng 12 là
=28.117 x 2000 = 56.234.000
Tớnh đơn giỏ thỏnh phẩm nha đam nước đường: giỏ trị tồn đầu kỳ là 44.060.000
đồng, số lượng 2000 kg; giỏ trị nhập trong kỳ là 1.234.29 .000 đồng, số lượng 56.000
kg vậy giỏ xuất kho của một đơn vị thành phẩm này là:
Đơn giỏ bỡnh quõn = (44.060.000 +1.234.296.000)/(2.000+56.000)
= 22.041 đồng
Giỏ vốn của nha đam nước đường trong thỏng 12 là
=22.041 x 51.000 = 1.124.091.000 đồng
Tớnh đơn giỏ thỏnh phẩm thạch nha đam 0,5 kg: giỏ trị tồn đầu kỳ là 2.110.000
đồng, số lượng 200 bịch ; giỏ trị nhập trong kỳ là 20.092.500 đồng, số lượng 1900 bịch
vậy giỏ xuất kho của một đơn vị thành phẩm này là:
Đơn giỏ bỡnh quõn = (2.110.000 + 20.092.500)/(200+1.9000)
DVT: Đồng
Số l-ợng Giá trị Số l-ợng Giá trị Số l-ợng Giá trị Số l-ợng Giá trị
TPNCD Nước cốt dừa kg 500 14.050.000 2.100 59.054.100 2.000 56.234.000 600 16.870.100 TPNDND Nha Đam Nước Đường kg 2000 44.060.000 56.000 1.234.296.000 51.000 1.124.091.000 7.000 154.287.000 TPTND0.5 Thạch Nha Đam loại 0.5kg bịch 200 2.110.000 1.900 20.092.500 2.000 21.146.000 100 1.056.500 TPDSAYPO Inchision dừa sấy kg 15 1.281.360 210 17.939.040 210 17.939.040 15 1.281.360 TPGUHUE Mứt gừng huế (kg) kg 300 18.417.000 1.600 98.257.600 1.470 90.269.760 430 26.404.840
Tổng hợp chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hóa
Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012
Nguyễn Hữu Minh Tuấn 54
= 10.573 đồng
Giỏ vốn của thạch nha đam 0,5 kg trong thỏng 12 là
=10.573 x 2000 = 21.14 .000 đồng
Tớnh đơn giỏ thỏnh phẩm Inchision dừa sấy : giỏ trị tồn đầu kỳ là 1.281.360
đồng, số lượng 15 kg ; giỏ trị nhập trong kỳ là 17.939.040 đồng, số lượng 210 kg vậy
giỏ xuất kho của một đơn vị thành phẩm này là:
Đơn giỏ bỡnh quõn = (1.281.360 + 17.939.040)/(15+210)
= 85.424 đồng
Giỏ vốn của Inchision dừa sấy trong thỏng 12 là
=85.424 x 210 = 17.939.040 đồng
Tớnh đơn giỏ thỏnh phẩm mứt gừng huế: giỏ trị tồn đầu kỳ là 18.471.000 đồng,
số lượng 300 kg ; giỏ trị nhập trong kỳ là 98.257. 00 đồng, số lượng 1600 kg vậy giỏ xuất kho của một đơn vị thành phẩm này là:
Đơn giỏ bỡnh quõn = (18.471.000 + 98.257.600)/(300+1.600)
= 1.408 đồng
Giỏ vốn của Inchision dừa sấy trong thỏng 12 là
= 1.408 x 1.470 = 90.2 9.7 0 đồng
d. Chứng từ và luõn chu ển chứng từ:
Chứng từ:
- Phiếu xuất kho
- Phiếu nhập kho
- Húa đơn hàng húa dịch vụ đầu vào và đầu ra
- Bảng kờ nhập – xuất – tồn.
Luõn chuyển chứng từ:
Khi nhận được yờu cầu xuất hàng, kế toỏn sẽ lập phiếu xuất kho và ghi vào Sổ chi tiết giỏ vốn hàng bỏn.
Sau đú, kế toỏn thụng qua Giỏm đốc, kế toỏn trưởng ký duyệt.
Cuối thỏng, tổng hợp lờn cỏc sổ và xỏc định giỏ vốn hàng bỏn của hàng húa.Và cuối cựng kế toỏn sẽ kết chuyển vào TK 911 để xỏc định kết quả kinh doanh.
Nguyễn Hữu Minh Tuấn 55
e. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 32: “Giỏ vốn hàng bỏn”
f. Qu trỡnh ghi sổ:
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
(Nguồn: Phũng tài chớnh – kế toỏn )
Hằng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra được dựng làm chứng từ ghi Chứng từ
Sổ cỏi chi tiết tài khoản 632
Sổ chi tiết tài khỏan 632
Nhật ký chung
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cõn đối số phỏt sinh
S ồ 3 7: S ồ Quy trỡnh ghi sổ tài khoản
632
Nguyễn Hữu Minh Tuấn 56
sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào Sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn Sổ Nhật ký chung để vào Sổ cỏi theo cỏc tài khoản 32. Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh đựơc ghi vào cỏc sổ kế toỏn chi tiết tài khoản 632 liờn quan.
Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trờn Sổ cỏi, lập Bảng cõn đối phỏt
sinh. Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp, đỳng số liệu ghi trờn Sổ cỏi và Bảng tổng
hợp chi tiết đựơc dựng để lập BCTC.
g. Nghiệp vụ kinh tế:
Bỏn hàng trực tiếp:
Căn cứ vào chứng từ số 000976 (trang PL 2), ngày 16/07/2012, xuất bỏn cho cụng
ty cổ phần Kinh Đụ Bỡnh Dương mứt cỏc loại, trị giỏ xuất kho là 2. 9 . 8 đồng , kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 632 : 62.696.686
Cú TK 1551 : 62.696.686
Căn cứ vào chứng từ số 000994 (trang PL 3), ngày 27/07/2012, xuất bỏn cho cụng
ty MTV KIDO nước cốt dừa, trị giỏ xuất kho là 5 .5 8. 00 đồng , kế toỏn hạch toỏn: Nợ TK 632 : 56.568.600
Cú TK 1551: 56.568.600
Căn cứ vào chứng từ số 000998 (trang PL 4), ngày 31/07/2012, xuất bỏn cho cụng
ty cổ phần sữa Việt Nam dừa xay trắng và cơm dừa non thanh trựng, trị giỏ xuất kho là
320.049.240 đồng , kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 632 : 320.049.240
Cú TK 1551 :320.049.240
Căn cứ vào chứng từ số 001010 (trang PL 5), ngày 03/08/2012, xuất bỏn cho cụng
ty cổ phần sữa Việt Nam nha đam nước đường, trị giỏ xuất kho là 149. 34.000 đồng , kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 632 : 149.634.000
Cú TK 1551 : 149.634.000
Căn cứ vào chứng từ số 001013 (trang PL 6), ngày 07/08/2012, xuất bỏn cho cụng
ty cổ phần BIBICA cơm dừa tươi nạo, trị giỏ xuất kho là 15.022.500 đồng , kế toỏn hạch toỏn:
Nguyễn Hữu Minh Tuấn 57
Nợ TK 632 : 15.022.500
Cú TK 1551 : 15.022.500
Căn cứ vào chứng từ số 001026 (trang PL 7),ngày 14/08/2012, xuất bỏn cho cụng
ty cổ phần Kinh Đụ Bỡnh Dương mứt cỏc loại, trị giỏ xuất kho là 154.7 8.095 đồng , kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 632 : 154.768.095
Cú TK 1551 : 154.768.095
Căn cứ vào chứng từ số 001247 (trang PL 8), ngày 05/12/2012 xuất bỏn thành
phẩm nha đam nước đường cho Cụng ty cổ phần sữa Việt Nam với trị giỏ xuất kho là 132.246.000 đồng, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khỏch hàng ,kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 632 : 132.246.000 Cú TK 1551: 132.246.000
Căn cứ vào chứng từ số 001253 (trang PL 9), ngày 10/12/2012 xuất bỏn thành
phẩm nước cốt dừa cho Cụng ty MTV KIDO với giỏ xuất kho là 56.242.000 đồng,
thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khỏch hàng,kế toỏn hạch toỏn: Nợ TK 632 : 56.242.000
Cú TK 1551: 56.242.000
Căn cứ vào chứng từ số 001254(trang PL10), ngày 10/12/2012 xuất bỏn thành
phẩm cơm dừa sấy khụ cho Cụng ty Bibica với giỏ xuất kho là 22.262.100 đồng, thuế
GTGT 10%, chưa thu tiền khỏch hàng, kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 632 : 22.262.100 Cú TK 1551: 22.262.100
Bỏn hàng giao tay ba:
Ngày 29/02/2012, cụng ty thực hiện bỏn hàng giao tay ba, mua khoai mụn củ từ DNTN Tuấn Cường, số chứng từ 000047(trang PL 21) với tổng trị giỏ là 10.800.000
đồng và giao cho cụng ty cổ phần sữa Việt Nam, cụng ty cổ phần sữa Việt Nam đó đổng ý thanh toỏn, kế toỏn hạch toỏn giỏ vốn:
Nợ TK 632 : 10.800.000 Cú TK 1571: 10.800.000
Nguyễn Hữu Minh Tuấn 58
Ngày 15/04/2012, cụng ty thực hiện bỏn hàng giao tay ba, mua khoai mụn củ từ DNTN Tuấn Cường, số chứng từ 000084(trang PL 22) với tổng trị giỏ là 9.000.000
đồng và giao cho cụng ty cổ phần Kinh Đụ Bỡnh Dương, cụng ty cổ phần Kinh Đụ Bỡnh Dương đó đổng ý thanh toỏn, kế toỏn hạch toỏn giỏ vốn:
Nợ TK 632 : 9.000.000 Cú TK 1571: 9.000.000
Ngày 28/04/2012, cụng ty thực hiện bỏn hàng giao tay ba, mua dõu tươi từ người nụng dõn (bảng kờ mua hàng) , với tổng trị giỏ là 12.150.000 đồng và giao cho cụng ty cổ phần FANNY Việt Nam, cụng ty cổ phần FANNY Việt Nam đó đổng ý thanh toỏn, kế toỏn hạch toỏn giỏ vốn:
Nợ TK 632 : 12.150.000 Cú TK 1571: 12.150.000
Ngày 31/05/2012, cụng ty thực hiện bỏn hàng giao tay ba, mua dõu tươi từ người nụng dõn (bảng kờ mua hàng) , với tổng trị giỏ là 12.187.500 đồng và giao cho cụng ty cổ phần sữa Việt Nam, cụng ty cổ phần sữa Việt Nam đó đổng ý thanh toỏn, kế toỏn hạch toỏn giỏ vốn:
Nợ TK 632 : 12.187.500 Cú TK 1571: 12.187.500
Ngày 15/06/2012, cụng ty thực hiện bỏn hàng giao tay ba, mua bột mỡ cõn từ DNTN Vi Vi, số chứng từ là 003108 (trang PL 23),tổng trị giỏ là 2.527.200 đồng và
giao cho cụng ty Phoenix, cụng ty Phoenix đó đổng ý thanh toỏn, kế toỏn hạch toỏn giỏ
vốn:
Nợ TK 632 : 2.527.200 Cú TK 1571: 2.527.200
Ngày 30/06/2012, cụng ty thực hiện bỏn hàng giao tay ba, mua khoai mụn củ từ DNTN Tuấn Cường, số chứng từ 000134 (trang PL 24) với tổng trị giỏ là 7.920.000
đồng và giao cho cụng ty cổ phần Kinh Đụ Bỡnh Dương, cụng ty cổ phần Kinh Đụ Bỡnh Dương đó đổng ý thanh toỏn, kế toỏn hạch toỏn giỏ vốn:
Nợ TK 632 : 7.920.000 Cú TK 1571: 7.920.000
Nguyễn Hữu Minh Tuấn 59
Ngày 30/09/2012, cụng ty thực hiện bỏn hàng giao tay ba, mua khoai mụn củ từ DNTN Tuấn Cường, số chứng từ 000227 (trang PL 25), với tổng trị giỏ là 3.600.000
đồng và giao cho cụng ty cổ phần Kinh Đụ Bỡnh Dương, cụng ty cổ phần Kinh Đụ Bỡnh Dương đó đổng ý thanh toỏn, kế toỏn hạch toỏn giỏ vốn:
Nợ TK 632 : 3.600.000
Cú TK 1571: 3.600.000
h. Sổ kế toỏn: