CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI
3.2.2 Kế toỏn hoạt động tài chớnh:
3.2.2.2 Kế toỏn chi phớ tài chớnh:
Chi phớ hoạt động tài chớnh của doanh nghiệp chủ yếu phỏt sinh từ cỏc hoạt động
như chuyển tiền thanh toỏn cho người bỏn, phớ giao dịch, trả lói tiền vay, lói hợp đồng
tớn dụng,...
a. Điều kiện ghi nhận chi phớ
Khi nhận được giấy bỏo nợ của ngõn hàng về việc trả lói cho ngõn hàng, lói hợp
đồng tớn dụng b. Chứng từ và lũn chu ển chứng từ: Chứng từ: DVT: Đồng Ngày Số hiệu Nợ Cú … … … … … … …
31/10/2012 316Lói nhập vốn T10 (Ngõn Hàng Sài Gũn Thương Tớn ( SACOMBANK )) …
Tiền gửi NH Sài Gũn Thương Tớn ( SACOMBANK ) … 11211 1.874.087 Tiền lói : Lói cho vay, lói tiền gởi … 5151 1.874.087 31/10/2012 318Lói nhập vốn T10 (Ngõn Hàng TMCP Cụng Thương VN CN -7) …
Tiền gửi NH TMCP Cụng Thương VN ( CN7) … 11212 45.076 Tiền lói : Lói cho vay, lói tiền gởi … 5151 45.076
…
30/11/2012 316Lói nhập vốn T11 (Ngõn Hàng Sài Gũn Thương Tớn ( SACOMBANK )) …
Tiền gửi NH Sài Gũn Thương Tớn ( SACOMBANK ) … 11211 224.871 Tiền lói : Lói cho vay, lói tiền gởi … 5151 224.871 30/11/2012 318Lói nhập vốn T11 (Ngõn Hàng TMCP Cụng Thương VN CN -7) …
Tiền gửi NH TMCP Cụng Thương VN ( CN7) … 11212 2.622 Tiền lói : Lói cho vay, lói tiền gởi … 5151 2.622
… … … … … … …
31/12/2012 316Lói nhập vốn T12 (Ngõn Hàng Sài Gũn Thương Tớn ( SACOMBANK )) …
Tiền gửi NH Sài Gũn Thương Tớn ( SACOMBANK ) … 11211 322.897 Tiền lói : Lói cho vay, lói tiền gởi … 5151 322.897 31/12/2012 318Lói nhập vốn T12 (Ngõn Hàng TMCP Cụng Thương VN CN -7) …
Tiền gửi NH TMCP Cụng Thương VN ( CN7) … 11212 32.293 Tiền lói : Lói cho vay, lói tiền gởi … 5151 32.293
… … … … … … …
Sổ nhật ký chung
Quý 4/2012
Chứng từ
Nội dung nghiệp vụ phát sinh Đã ghi sổ cái
Số hiệu tài
Nguyễn Hữu Minh Tuấn 75
- Phiếu chi
- Húa đơn GTGT
- Giấy bỏo nợ
Luõn chuyển chứng từ:
Khi phỏt sinh cỏc khoản chi phớ liờn quan, kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ liờn
quan (giấy bỏo nợ,...) tiến hành hạch toỏn vào tài khoản 635.
c. Trỡnh tự ghi sổ:
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Nguyễn Hữu Minh Tuấn 76
Hằng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra được dựng làm chứng từ ghi sổ,
trước hết ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào Sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi
trờn Sổ Nhật ký chung để vào Sổ cỏi theo cỏc tài khoản 635. Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh đựơc ghi vào cỏc sổ kế toỏn chi tiết tài khoản 635 liờn quan.
Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trờn Sổ cỏi, lập Bảng cõn đối phỏt
sinh. Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp, đỳng số liệu ghi trờn Sổ cỏi và Bảng tổng
hợp chi tiết đựơc dựng để lập BCTC.
d. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 35 “Chi phớ tài chớnh”
e. Nghiệp vụ kinh tế:
Chứng từ
Sổ cỏi chi tiết tài khoản 635
Sổ chi tiết tài khỏan 635
Nhật ký chung
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cõn đối số phỏt sinh
S ồ 3 10: S ồ Quy trỡnh ghi sổ tài khoản
635
Nguyễn Hữu Minh Tuấn 77
Căn cứ vào sổ tiền gửi ngõn hàng ngày 5/5/2012(trang PL 39), trả vốn và lói vay
LD00923316013, 0924100020 (Ngõn Hàng Sài Gũn Thương Tớn (SACOMBANK)) số tiền 52.252.247đồng ,kế toỏn hạch toỏn :
Nợ TK 635 :52.252.247
Cú TK 11211 :52.252.247
Căn cứ vào sổ tiền gửi ngõn hàng ngày 5/6/2012(trang PL 40), trả lói và vay vốn theo HĐTD 092331 013, 0924100020 (Ngõn Hàng Sài Gũn Thương Tớn
(SACOMBANK)) số tiền 45.882.036 đồng, kế toỏn hạch toỏn : Nợ TK 635 :45.882.036
Cú TK 11211 :45.882.036
Căn cứ vào sổ tiền gửi ngõn hàng ngày 04/08/2012 (trang PL 41), trả lói và vốn
HĐTD 092331 013 và 0924100020 (Ngõn Hàng Sài Gũn Thương Tớn
(SACOMBANK)) số tiền 35.477.595 đồng ,kế toỏn hạch toỏn : Nợ TK 635 : 35.477.595
Cú TK 11211 : 35.477.595
Căn cứ vào sổ tiền gửi ngõn hàng ngày 04/08/2012 (trang PL 41), chuyển trả tiền lói HĐ 2011/233 và 2011/234 (Ngõn Hàng Sài Gũn Thương Tớn (SACOMBANK)) số
tiền 11.349.209 đồng, kế toỏn hạch toỏn : Nợ TK 635 : 11.349.209
Cú TK 11211 : 11.349.209
Căn cứ vào sổ tiền gửi ngõn hàng ngày 31/08/2012 (trang PL 42), trả lói và vốn
HĐ LD1215100380 (Ngõn Hàng Sài Gũn Thương Tớn ( SACOMBANK)) số tiền
8.195.333 đồng, kế toỏn hạch toỏn: Nợ TK 635 : 8.195.333
Cú TK 11211 : 8.195.333
Căn cứ vào sổ tiền gửi ngõn hàng ngày 04/09/2012 (trang PL 43), chuyển trả tiền
lói từ 26/07-25/08 của HD2011/233 & HD2011/234 (CTY Đầu Tư Tài Chỏnh Nhà
Nước TP HCM) số tiền 11.531.202 đồng, kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 635 : 11.531.202
Nguyễn Hữu Minh Tuấn 78
Căn cứ vào sổ tiền gửi ngõn hàng ngày 13/09/2012 (trang PL 44), chuyển trả tiền
vốn và lói vay LD 1219500299 (Ngõn Hàng Sài Gũn Thương Tớn ( SACOMBANK))
số tiền 3.000.000 đồng, kế toỏn hạch toỏn: Nợ TK 635 : 3.000.000
Cú TK 11211 : 3.000.000
Căn cứ vào sổ tiền gửi ngõn hàng ngày 01/10/2012 (trang PL 45), chuyển trả tiền lói HĐ 2011/233 và 2011/234 (CTY Đầu Tư Tài Chỏnh Nhà Nước TP HCM) số tiền
11.196.997 đồng, kế toỏn hạch toỏn: Nợ TK 635 : 11.196.997
Cú TK 11211 : 11.196.997
f. Sổ kế toỏn:
Bảng 3.14 Sổ chi tiết tài khoản 635
DVT: Đồng
... ... ... ... ... ...
5/5/2012 133
Trả tiền vốn và lói vay theo LD092331 013, 0924100020 (Ngõn Hàng Sài Gũn Thương Tớn (
SACOMBANK )) 11211 52.252.247 -
... ... ... ... ... ...
5/6/2012 Trả lói và vốn HĐTD 092331 013 và 0924100020 (Ngõn Hàng Sài Gũn Thương Tớn ( SACOMBANK )) 11211 45.882.036 -
... ... ... ... ... ...
04/08/2012 271
Trả lói và vốn HĐTD 092331 013 và 0924100020 (Ngõn Hàng Sài Gũn Thương Tớn (
SACOMBANK )) 11211 35.477.595 04/08/2012 272 Chuyển trả tiền lói HĐ 2011/233 và 2011/234 (Ngõn Hàng Sài Gũn Thương Tớn ( SACOMBANK ))11211 11.349.209
... ... ... ... ... ...
31/08/2012 306 Trả lói và vốn HĐ LD1215100380 (Ngõn Hàng Sài Gũn Thương Tớn ( SACOMBANK )) 11211 8.195.333
... ... ... ... ... ...
04/09/2012 308
Chuyển trả tiền lói từ 2 /07-25/08 của HD2011/233 & HD2011/234 (CTY Đầu Tư Tài Chỏnh Nhà
Nước TP HCM) 11211 11.531.202
... ... ... ... ... ...
13/09/2012 329
Chuyển trả tiền vốn và lói vay LD 1219500299 (Ngõn Hàng Sài Gũn Thương Tớn ( SACOMBANK
)) 11211 3.000.000
... ... ... ... ... ...
01/10/2012 352 Chuyển trả tiền lói HĐ 2011/233 và 2011/234 (CTY Đầu Tư Tài Chỏnh Nhà Nước TP HCM) 11211 11.196.997
... ... ... ... ... ...
24/10/2012 392 Trả lói và vốn HĐTD 092331 013 (Ngõn Hàng Sài Gũn Thương Tớn ( SACOMBANK )) 11211 5.528.787
... ... ... ... ... ... Phát Sinh Nợ Phát Sinh Có Ngày Số
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 63
Từ 01/01/2012 đến 31/12/2012 Chứng từ Diễn giải Tài Khoản Đối ứng
Nguyễn Hữu Minh Tuấn 79
Bảng 3.15 : Sổ cỏi tài khoản 635
DVT: Đồng
... ... ... ... ... ... ...
5/5/2012 133
Trả tiền vốn và lói vay theo LD092331 013, 0924100020 (Ngõn Hàng Sài Gũn Thương Tớn (
SACOMBANK )) ... 11211 52.252.247 -
... ... ... ... ... ... ...
5/6/2012 Trả lói và vốn HĐTD 092331 013 và 0924100020 (Ngõn Hàng Sài Gũn Thương Tớn ( SACOMBANK ))... 11211 45.882.036 -
... ... ... ... ... ... ...
04/08/2012 271
Trả lói và vốn HĐTD 092331 013 và 0924100020 (Ngõn Hàng Sài Gũn Thương Tớn (
SACOMBANK )) ... 11211 35.477.595 04/08/2012 272
Chuyển trả tiền lói HĐ 2011/233 và 2011/234 (Ngõn Hàng Sài Gũn Thương Tớn (
SACOMBANK )) ... 11211 11.349.209
... ... ... ... ... ... ...
31/08/2012 306 Trả lói và vốn HĐ LD1215100380 (Ngõn Hàng Sài Gũn Thương Tớn ( SACOMBANK )) ... 11211 8.195.333
... ... ... ... ... ... ...
04/09/2012 308
Chuyển trả tiền lói từ 2 /07-25/08 của HD2011/233 & HD2011/234 (CTY Đầu Tư Tài
Chỏnh Nhà Nước TP HCM) ... 11211 11.531.202
... ... ... ... ... ... ...
13/09/2012 329
Chuyển trả tiền vốn và lói vay LD 1219500299 (Ngõn Hàng Sài Gũn Thương Tớn (
SACOMBANK )) ... 11211 3.000.000
... ... ... ... ... ... ...
01/10/2012 352
Chuyển trả tiền lói HĐ 2011/233 và 2011/234 (CTY Đầu Tư Tài Chỏnh Nhà Nước TP
HCM) ... 11211 11.196.997
... ... ... ... ... ... ...
24/10/2012 392 Trả lói và vốn HĐTD 092331 013 (Ngõn Hàng Sài Gũn Thương Tớn ( SACOMBANK )) ... 11211 5.528.787
... ... ... ... ... ... ...
SỔ CÁI
Từ 01/01/2012 đến 31/12/2012
Ngày Số Diễn giải
Chứng từ Tài Khoản Đối ứng Phát Sinh Nợ Phát Sinh Có Tờn TK : Chi phớ ho t ộng tài chớnh Số hiệu : 63 Trang NKC
Nguyễn Hữu Minh Tuấn 80
Bảng 3.16 Trớch nhật ký chung:
DVT: Đồng
Ngày Số hiệu Nợ Cú
… … … … … … …
5/5/2012 133 Trả tiền vốn và lói vay theo LD092331 013, 0924100020 (Ngõn Hàng Sài Gũn Thương Tớn ( SACOMBANK ))…
Cỏc khoản CP của hoạt động tài chớnh … 6351 52.252.247 Tiền gửi NH Sacombank … 11211 52.252.247
… … … … … … …
5/6/2012 Trả lói và vốn HĐTD 092331 013 và 0924100020 (Ngõn Hàng Sài Gũn Thương Tớn ( SACOMBANK )) …
Cỏc khoản CP của hoạt động tài chớnh … 6351 45.882.036 Tiền gửi NH Sacombank … 11211 45.882.036
… … … … … … …
04/08/2012 271 Trả lói và vốn HĐTD 092331 013 và 0924100020 (Ngõn Hàng Sài Gũn Thương Tớn ( SACOMBANK )) …
Cỏc khoản CP của hoạt động tài chớnh … 6351 35.477.595 Tiền gửi NH Sacombank … 11211 35.477.595
… … … … … … …
04/08/2012 272 Chuyển trả tiền lói HĐ 2011/233 và 2011/234 (Ngõn Hàng Sài Gũn Thương Tớn ( SACOMBANK )) …
Cỏc khoản CP của hoạt động tài chớnh … 6351 11.349.209 Tiền gửi NH Sacombank … 11211 11.349.209
… … … … … … …
31/08/2012 306 Trả lói và vốn HĐ LD1215100380 (Ngõn Hàng Sài Gũn Thương Tớn ( SACOMBANK )) …
Cỏc khoản CP của hoạt động tài chớnh … 6351 8.195.333 Tiền gửi NH Sacombank … 11211 8.195.333
… … … … … … …
13/09/2012 329 Chuyển trả tiền vốn và lói vay LD 1219500299 (Ngõn Hàng Sài Gũn Thương Tớn ( SACOMBANK )) …
Cỏc khoản CP của hoạt động tài chớnh … 6351 11.531.202 Tiền gửi NH Sacombank … 11211 11.531.202
… … … … … … …
Sổ nhật ký chung
Từ 01/01/2012 đến 31/12/2012
Chứng từ
Nội dung nghiệp vụ phát sinh Đã ghi sổ cái
Số hiệu tài
Số Phát Sinh
(Nguồn: Phũng tài chớnh – kế toỏn)
3.2.3 Kế toỏn ho t ộng khỏc
3.2.3.1 Kế toỏn thu nhập khỏc
Bao gồm cỏc chi phớ khụng thường xuyờn của cụng ty như bỏn phế liệu, thanh lý tài sản cố định, thu tiền nộp phạt của nhõn viờn điều chỉnh cụng nợ,...
a. Chứng từ và luõn chu ển chứng từ
Nguyễn Hữu Minh Tuấn 81
Phiếu thu
Cỏc chứng từ cú liờn quan khỏc
b. Luõn chu ển chứng từ
- Căn cứ vào Giấy bỏo cú của Ngõn Hàng, chứng từ nghiệp vụ khỏc, kế toỏn
lập phiếu và lờn Sổ chi tiết.
- Sau đú, kế toỏn sẽ thụng qua Giỏm đốc, kế toỏn trưởng duyệt.
- Cuối thỏng, kế toỏn tổng hợp lờn cỏc sổ để đối chiếu số liệu và bỏo cỏo.
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711 “Thu nhập khỏc”
d. Nghiệp vụ minh họa
Trong năm 2012 cụng ty khụng cú phỏt sinh thu nhập khỏc.
3.2.3.2 Kế toỏn chi phớ khỏc
Chi phớ khỏc bao gồm cỏc khoản như: chi phớ liờn quan đến việc thanh lý
nhượng bỏn tài sản cố định, nộp phạt do vi phạm hành chớnh, thu hồi thuế giỏ trị gia tăng, giỏ trị cũn lại khi thanh lý...
a. Chứng từ và luõn chu ển chứng từ
Chứng từ
- Húa đơn
- Phiếu chi
- Giấy bỏo nợ
- Biờn lai nộp thuế, nộp phạt
- Cỏc chứng từ cú liờn quan
Luõn chuyển chứng từ
Khi phỏt sinh cỏc khoản chi phớ liờn quan, kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ liờn
quan (giấy bỏo nợ,...) tiến hành hạch toỏn vào tài khoản 811.
b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 811 “Chi phớ khỏc”
c. Nghiệp vụ kinh tế
Căn cứ vào chứng từ 000063, ngày 13/11/2012(trang PL 46), cụng ty thanh toỏn
Nguyễn Hữu Minh Tuấn 82
Nợ TK 811 : 13.500.000
Cú TK 3383 : 13.500.000
Căn cứ vào chứng từ 000081, ngày 15/11/2012(trang PL 47), cụng ty thanh toỏn
tiền mua lịch block trà đạo cho cụng ty An Hảo với sồ tiền 14.850.000 đồng. Nợ TK 811 : 14.850.000
Cú TK 3383 : 14.850.000
d. Sổ kế toỏn
Bảng 3.17 Sổ chi tiết tài khoản 811
DVT: Đồng
... ... ... ... ... ...
13/11/2012 000063 Thanh toỏn tiền mua Lịch Block trà đạo (CT TNHH An Hảo) 1111 13.500.000 -
... ... ... ... ... ...
15/11/2012 000081 Thanh toỏn tiền mua Lịch Block trà đạo (CT TNHH An Hảo) 1111 14.850.000 - 31/12/2012 Kết chuyển tiền lói chậm đúng tiền BHXH (CTY TNHH DV TM SX Trớ Đức)3383 543.083 -
... ... ... ... ... ...
Sổ chi tiết tài khoản 811
Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/12/2012 Chứng từ Diễn giải Tài Khoản Đối ứng Ngày Số Phát Sinh Nợ Phát Sinh Có
(Nguồn:Phũng tài chớnh – kế toỏn)
Nguyễn Hữu Minh Tuấn 83
DVT: Đồng
... ... ... ... ... ...
13/11/2012 000063 Thanh toỏn tiền mua Lịch Block trà đạo (CT TNHH An Hảo) 1111 13.500.000 -
... ... ... ... ... ...
15/11/2012 000081 Thanh toỏn tiền mua Lịch Block trà đạo (CT TNHH An Hảo) 1111 14.850.000 - 31/12/2012 Kết chuyển tiền lói chậm đúng tiền BHXH (CTY TNHH DV TM SX Trớ Đức) 3383 543.083 -
... ... ... ... ... ... Phát Sinh Có Trang NKC Tờn TK : Chi phớ khỏc Số hiệu: 811 SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/12/2012 Chứng từ Diễn giải Tài Khoản Đối ứng Ngày Số Phát Sinh Nợ
(Nguồn:Phũng tài chớnh – kế toỏn)