B
ớc 1: Tổng chi phí sản xuất SPXL theo từng đối tợng (CT, HMCT) và chi phí sản xuất tiết theo từng khoản mục.
- Căn cứ vào kết quả của các bảng phân bổ chi phí NVL, chi phí NC, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung… để tập hợp chi phí. Kế toán ghi:
Nợ TK 154 (1541)
Có TK 621, 622, 623, 627 B
ớc 2: Hạch toán giá trị xây lắp giao cho nhà thầu phụ (ở nhà thầu chính)
- Căn cứ vào giá trị của khối lợng xây lắp do Nhà thầu phụ bàn giao cho Nhà thầu chính cha đợc xác định là tiêu thụ trong kỳ kế toán ghi:
Nợ TK 154 (1541) Nợ TK 133 (1331)
Có TK 111, 112, 136, 331
- Khi khối lợng xây lắp do nhà thầu phụ thực hiện đợc xác định là tiêu thụ, kế toán ghi:
Nợ TK 632
Nợ TK 133 (1331) Có TK 154 (1541) B
ớc 3: Cuối kỳ hạch toán, căn cứ vào giá thành sản xuất XL thực tế hoàn thành đa đi tiêu thụ bàn giao bên A (kể cả khối lợng XL hoàn thành theo hợp đồng khoán nội bộ, đơn vị hạch toán có tổ chức riêng hệ thống sổ kế toán), ghi:
Nợ TK 632
Có TK 154 (1541)
- Trờng hợp SPXL hoàn thành chờ tiêu thụ nh xây nhà để bán hoặc hoàn thành nhng cha bàn giao, căn cứ vào giá thành SPXL hoàn thành kế toán ghi:
Nợ TK 155 (1551) Có TK 154 (1541)
- Trờng hợp bàn giao SPXL hoàn thành cho đơn vị nhận thầu chính (đơn vị nhận khoán có tổ chức kế toán riêng), ghi:
Nợ TK 336 (3362) Có TK 154 (1541)
- Trờng hợp DNXL xây dựng chơng trình lán trại, nhà ở tạm, công trình phụ trợ có nguồn đầu t riêng, khi hoàn thành công trình kế toán ghi:
Nợ TK 241 (2412) Có TK 154 (1541)
- Trờng hợp doanh nghiệp xây lắp thực hiện giá trị xây lắp liên quan đến bảo hành công trình xây dựng, ghi:
Nợ TK 641 (6415) Nợ TK 335
Có TK 154 (1541)
1.4.5. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành SP theo phơng thức khoán trong DNXL
* ý nghĩa: Trong DNXL, hình thức khoán đang đợc áp dụng rất rộng rãi, nó gắn liền với lợi ích vật chất của ngời lao động và khuyến khích ngời lao động quan tâm đến hiệu quả công việc hơn. Bởi từng phần, từng giai đoạn công việc đợc khoán cho từng tổ, đội thi công với khối lợng, chất lợng và với tiến độ thi công đúng theo hợp đồng. Nh thế vừa xác định rõ trách nhiệm cho từng công nhân, từng tổ, đội, từng cán bộ, công nhân vừa nhằm phát huy những khả năng sẵn có trên nhiều mặt ở các đơn vị cơ sở…
* Các hình thức giao khoán SPXL: Hiện nay, các DNXL thờng áp dụng hai hình thức giao khoán cơ bản là:
- Khoán gọn công trình: Các đơn vị nhận khoán toàn bộ giá trị công trình và tự tổ chức cung cấp vật t, nhân công, …, tiến hành thi công. Đến khi hoàn thành sẽ tiến hành bàn giao và đợc thanh toán toàn bộ giá trị công trình nhận giao khoán. - Khoán theo từng khoản mục chi phí: Bên nhận giao khoán sẽ chi phí những khoản mục chi phí đã thỏa thuận với bên giao khoán và bên giao sẽ chịu chi phí và giám sát về kỹ thuật và chất lợng công việc.
* Trình tự kế toán:
áp dụng cho hạch toán giao khoán ở đơn vị giao khoán nội bộ khối lợng XL và đơn vị nhận giao khoán là đơn vị không có t cách pháp nhân.
Sơ đồ 1.12: Hạch toán chi phí sản xuất ở đơn vị nhận khoán xây lắp
Nguyờ̃n Thị Thương – TC – DHKT4K3 Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất TK 141 (1413) TK 152, 153, 111, 112 TK 133 Tạm ứng cho đơn vị nhận khoán Số chi thực tế Thuế GTGT (nếu có) TK 621, 622,623, 627
1.5. Sổ kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
* Hình thức Nhật ký chứng từ * Hình thức Nhật ký Sổ cái * Hình thức Chứng từ ghi sổ * Hình thức Nhật ký chung
Sơ đồ 1.13: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
TK 154 TK 155 TK 621 TK 152, 153 TK 623, 627 TK 622 TK 334, 338 TK 331 TK 214 TK 336 Mua NVL, CCDC Xuất NVL, CCDC phục vụ SX K/c CP NVL trực tiếp K/c giá thành CTXL hoàn thành ch a tiêu thụ trong kỳ TK 632 K/c giá thành CTXL hoàn thành tiệu thụ trong kỳ Tiêu thụ thẳng Bàn giao cho nhà thầu chính Mua NVL K/c chi phí MTC, SXC Trích KH TSCĐ L ơng và các khoản trích theo l ơng Trả l ơng L ơng và các khoản trích theo l ơng K/c CP NC trực tiếp Chi phí bằng tiền TK 111, 112
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Ch
ơng 2
Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần sông đà 25 - Xí nghiệp
Sông Đà 25.1.3
Nguyờ̃n Thị Thương – TC – DHKT4K3 Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất
Chứng từ gốc Chứng từ gốc
Sổ nhật ký đặc biệt
Sổ nhật ký đặc
biệt Sổ nhật ký Sổ nhật ký chungchung Sổ, thẻ kế toán Sổ, thẻ kế toán chi tiếtchi tiết
Sổ cái Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiếtBảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo tài chính Báo cáo tài
2.1. Đặc điểm tình hình chung tại Công ty cổ phần Sông Đà 25 Xí nghiệp–
Sông Đà 25.1.3 ảnh hởng đến kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần Sông Đà 25 2.1.1.1. Quá trình hình thành và phát triển:
- Công ty CP Sông Đà 25 (Trớc đây là Công ty xây dựng 2 Thanh Hoá ) đợc thành lập từ ngày 18 tháng 12 năm 1977 có tên là công ty Xây dựng 2 Thanh Hoá trực thuộc sở xây dựng Thanh hoá
- Tháng 8/1992: Do cơ chế hoạt động kinh tế thay đổi nên công ty đợc thành lập lại doanh nghiệp nhà nớc cũng lấy tên là công ty Xây dụng 2 Thanh Hoá theo quyết định số1432/UBTH của UBND tỉnh Thanh Hoá .
- Năm 1999: Sát nhập Công ty xây dựng C vào Công ty xây dựng 2 vẫn lấy tên là Công ty Xây dựng 2 Thanh Hoá.
- Ngày 15 tháng 4 năm 2003 UBND tỉnh Thanh Hoá ra quyết định số 1050/QĐ-CT về việc Công ty xây dựng 2 Thanh Hoá về làm đơn vị thành viên của Tổng Công ty Sông Đà (nay là Tập đoàn Sông Đà). Ngày 14 tháng 5 năm 2003 Bộ trởng Bộ Xây dựng có quyết định số 433/QĐ- BXD về việc tiếp nhận Công ty xây dựng 2 Thanh Hoá thuộc Sở xây dựng Thanh Hoá làm doanh nghiệp thành viên của Tổng Công ty Sông Đà và đổi tên thành “Công ty cổ phần Sông Đà 25”.
Công ty có một thời gian hoạt động trên 33 năm trong phạm vi toàn quốc và 23 năm trên nớc Cộng hoà Dân chủ Nhân dân Lào. Trải qua thời gian hoạt động và phát triển đến nay công ty đã trởng thành và không ngừng phát triển.
2.1.1.2. Công ty cổ phàn Sông Đà 25 đặt trụ sở chính tại:
Số 100 - Đờng Trờng Thi - Phờng Trờng Thi – TP. Thanh Hoá ĐT: 037 852 248 - 037 853 100
Fax: 037 750 720
Tài khoản: 501.10.00.0000074 Mở tại Ngân hàng ĐT và PT Thanh Hoá Mã số thuế: 2800221072
2.1.1.3. Về số lợng công nhân viên:
Công ty có lực lợng chuyên gia, cán bộ kỹ thuật có trình độ cao, có năng lực và kinh nghiệm trong quản lý, điều hành dự án, thi công xăy lắp, t vấn xây dựng các công trình. Đội ngũ chuyên gia, cán bộ kỹ thuật của công ty đợc đào tạo chính quy, trình độ chuyên môn cao, thờng xuyên đợc đào tạo bổ xung và nâng cao trình độ nghiệp vụ thông qua các chơng trình đào tạo và quan hệ hợp tác của công ty. Hiện nay lực lợng chuyên gia, cán bộ kỹ thuật của công ty có 275 ngời và đội ngũ công nhân viên kỹ thuật gồm 950 ngời.
- Tổng số vốn nhà nớc cấp ban đầu là: 8.576.000.000 đ - Hiện nay Công ty CP Sông Đà 25 có:
- Tổng tài sản là: 145.608.420.023 đ Trong đó:
+ Vốn lu động: 131.373.692.084 đ + Vốn cố định: 14.234.727.939 đ
2.1.1.4. Chức năng nhiệm vụ chính của công ty:
Công ty là đơn vị chuyên nhận thầu thiết kế, thi công xây dựng và các công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp... Các lĩnh vực kinh doanh chính:
- Xây dựng các công trình kiến trúc - Xây dựng các công trình công nghiệp đến nhóm B - Xây dựng các công trình giao thông - Xây dựng các công trình thuỷ lợi - Xây dựng các công trình cơ sở hạ tầng - Kinh doanh phát triển nhà - T vấn thiết kế các công trình dân dụng và công nghiệp - Xây lắp các công trình điện và trạm biến áp đến 35KW
2.1.1.5. Quy mô sản xuất, quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm chính:
Đặc trng hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có nhiều chức năng nhng chức năng xây dựng các công trình dân dụng, công trình giao thông là chủ yếu:
* Về xây dựng nhà:
B
ớc 1:Công tác chuẩnbị
Công tác chuẩn bị
Phơng tiện máy Mặt bằng Kho bãi tập kết Lán trại móc thi công thi công vật liệu
B
ớc 2:Công tác thi công:
Công tác thi công
Phần móng Phần thô Phần hoàn thiện
* Về thi công xây dựng đờng: B
ớc 1:Công tác chuẩn bị:
(giống bớc 1 của xây dựng nhà)
B
ớc 2:Công tác thi công:
Công tác thi công
Tổng giám đốc PTGĐ phụ trách kỹ thuật sản xuất kinh doanh PTGĐ phụ trách kế hoạch thị tr ờng PTGĐ phụ trách vật t thiết bị Phòng kinh tế kế hoạch Phòng quản lý kỹ thuật Phòng tài chính kế toán Phòng tổ chức hành chính Phòng đầu t Các đội xây dựng trực X N Sông Đà 25.1 X.N Sông Đà 25.2 X.N Sông Đà 25.3 X.N Sông Đà 25.4 X.N Sông Đà 25.5 X.N Sông Đà 25.6 X.N Sông Đà 25.7 Phần cống Phần lớp Phần mặt đờng Phần trang thiết bị móng đá bê tông nhựa của đờng
(cọc tiêu,rào chắn..)
2.1.2. Đặc điểm về tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Công ty cổ phần Sông Đà 25 là đơn vị sản xuất kinh doanh đa ngành nghề dựa vào nhiệm vụ và cơ cấu sản xuất, quy mô trình độ trang thiết bị kỹ thuật và chức năng quản lý trong công ty. Công ty đã xây dựng mô hình quản lý trực tiếp, với mô hình này các đơn vị chức năng có nhiệm vụ tham mu cho các quyết định của Tổng giám đốc, và ở mỗi cấp có một ngời quyết định cao nhất. Để rút ngắn thời gian Công ty thực hiện chế độ một thủ trởng xác định rõ trách nhiệm và quyền hạn cuả từng cấp quản lý. Trong Công ty Tổng giám đốc là ngời có quyết định cao nhất, các phòng ban xí nghiệp phải chịu trách nhiệm thi hành các quyết định của Tổng giám đốc và báo cáo thực tế diễn ra ở mỗi nơi thuộc quyền quản lý của mình.
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy Công ty cổ phần sông đà 25
Chủ tịch HĐQT
- Chủ tịch HĐQT: Là ngời lãnh đạo cao nhất, chỉ đạo mọi hoạt động chiến lợc phát triển của công ty.
- Tổng giám đốc: Là ngời đại diện theo pháp luật của Công ty, là ngời có quyết định cao nhất về điều hành hoạt động hàng ngày của Công ty và chịu trách nhiệm trớc Hội đồng quản trị về nhiệm vụ và quyền hạn đợc giao.
- Phó tổng giám đốc: Gồm 3 ngời: phụ trách từng mảng công việc theo quy định, đồng thời giải quyết các công việc khi giám đốc đi vắng và tham mu cho giám đốc về các phơng án xu hớng hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
- Phòng kinh tế kế hoạch: là phòng có trách nhiệm xây dựng kế hoạch sản xuất và cung cấp thông tin kinh tế, tổ chức các hoạt động kinh doanh của công ty một cách thờng xuyên, triển khai nhiệm vụ đầu t và đề xuất với ban giám đốc các phơng thức kinh doanh có lợi nhất. Tham gia ký kết các hợp đồng xây dựng.
- Phòng tài chính kế toán: có chức năng hạch toán tập hợp các số liệu thông tin kinh tế, quản lý toàn bộ công tác tài chính, kế toán quản lý thu hồi vốn, huy động vốn, tập hợp các khoản chi phi sản xuất. Xác định kết quả sản xuất kinh doanh theo dõi tăng giảm tài sản, thanh toán các hợp đồng kinh tế thc hiện nghĩa vụ đầy đử với nhà nớc về các khoản phải nộp.
- Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ bố trí theo dõi sắp xếp lại đội ngũ lao động trong công ty về số lơng trình độ nghiệp vụ tay nghề từng phòng ban, bảo đảm việc bố trí lao động hợp lý khoa học tính toán tiền lơng thởng của bộ phận hành chính tiếp khách theo dõi văn phòng phẩm của công ty.
- Phòng đầu t: triển khai nhiệm vụ đầu t, xây dựng các dự án thuộc các dự án đầu t cùng với ban giám đốc và các phòng ban chức năng điều hành thi công ở công ty một cách thống nhất với các xí nghiệp trực thuộc, các đội xây dựng trên cơ sở các hợp đồng xây dựng.
- Các xí nghiệp, đội: Thi công các công trình dân dụng công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, thi công xây lắp đờng dây, trạm biến thế điện, xây dựng. Thực hiện công tác quản lý và phân cấp của Công ty.
2.1.3. Đặc điểm về tổ chức bộ máy kế toán của Công ty.
* Chức năng nhiệm vụ của bộ máy kế toán công ty:
- Kế toán trởng: Là ngời chịu trách nhiệm trớc nhà nớc và Tổng giám đốc Công ty, thực hiện pháp lệnh kế toán, tham mu cho lãnh đạo trong quản lý tiền vốn, các chế độ chính sách liên quan đến tài chính doanh nghiệp.
- Kế toán phó: Gồm 2 kế toán phó: có nhiệm vụ lập báo cáo tháng, quý, năm theo quy định của nhà nớc trên các chứng từ chi tiết.
- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ chi trả các khoản tiền mặt của công ty và ghi chép vào sổ quỹ.
- Kế toán tiền lơng, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ: Kiểm tra tính lơng sản phẩm, lơng thời gian,lễ tết và các khoản phụ cấp, lập bảng phân bổ tiền lơng theo từng đối tợng, trích BHXH, BHYT...vào giá thành sản phẩm, tính các khoản phải thu Nguyờ̃n Thị Thương – TC – DHKT4K3 Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất
BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ của từng ngời lao động để nộp cho cơ quan bảo hiểm. Lập sổ và ghi chép các sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp về tiền lơng.
- Kế toán tiền gửi ngân hàng: Phản ánh kịp thời đầy đủ chính xác số hiện có và tình hình biến động tiền gửi ngân hàng của công ty.
- Kế toán giá thành doanh thu: Chịu trách nhiệm tổng hợp đầy đủ các khoản mục chi phí để tính giá thành sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh.
- Kế toán tiền mặt thanh toán: Phản ánh kịp thời đầy đủ chính xác số hiện có và tình hình biến động tiền mặt và theo dõi các khoản phải phải trả công ty đối với khách hàng.
- Kế toán vật t, tài sản cố định: Chịu trách nhiệm theo dõi phản ánh kịp thời giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định hiện có và tình hình tăng giảm. Tính đúng tính đủ số khấu hao tài sản cố định, số lợng chất lợng và giá trị thực tế của từng loại thứ vật liệu, công cụ dụng cụ.
- Kế toán các khoản thu khác: Theo dõi các khoản thu ngoài các khoản thu