- Khách quan: Các thông tin và số liệu kế toán phải được ghi chép và báo cáo đúng với thực tế, không bị xuyên tạc, không bị bóp
Tài khoản Kế toán Ngân hàng: Là phương pháp kế toán dùng để phân loại và hệ thống hố các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo nộ
dung kinh tế.
Đặc điểm:
• Tài sản phản ánh trên TK chủ yếu là giá trị
• Không sử dụng tài khoản thống nhất của nền kinh tế
• Đại bộ phận là tài khoản Khách hàng mở, tài khoản nội bộ ít
Tài liệu thuộc bản quyền của UB Academy.
Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải được sự cho phép của UB Academy.
20
Phân loại Tài khoản Kế toán Ngân hàng: Theo nội dung kinh tế: Theo nội dung kinh tế:
• Các TK thuộc tài sản, tính chất Dư nợ • Các TK thuộc nguồn vốn, tính chất Dư Có • Các TK thuộc nguồn vốn, tính chất Dư Có • Các TK lưỡng tính:
- Các TK hoặc dư nợ, hoặc dư có - Các TK vừa dư nợ, vừa dư có - Các TK vừa dư nợ, vừa dư có
Theo mối quan hệ với bảng cân đối kế tốn:
• Các tài khoản nội bảng: Phản ánh tài sản nguồn vốn của bản thân ngân hàng, hoặc ngân hàng được quyền chiếm hữu, sử dụng trong thời gian nhất định. Sự vận động của các tài sản, nguồn vốn này sẽ ảnh hưởng trực tiếp tới quy mô hoặc cơ cấu tài sản nguồn vốn của ngân thời gian nhất định. Sự vận động của các tài sản, nguồn vốn này sẽ ảnh hưởng trực tiếp tới quy mô hoặc cơ cấu tài sản nguồn vốn của ngân hàng. Khi phản ánh hoạt động của tài khoản phải áp dụng phương pháp ghi sổ kép. (*)
• Các tài khoản ngoại bảng: Phản ánh tài sản không thuộc quyền sở hữu, sử dụng của ngân hàng (Tài sản NH giữ hộ); các nghiệp vụ chưa tác động ngay đến nguồn vốn và tài sản của ngân hàng. Tài khoản ngoại bảng, kế toán áp dụng phương pháp ghi sổ đơn (Nợ-Có) nên khơng địi tác động ngay đến nguồn vốn và tài sản của ngân hàng. Tài khoản ngoại bảng, kế toán áp dụng phương pháp ghi sổ đơn (Nợ-Có) nên khơng địi hỏi cân bằng phương pháp kế toán.
(*) Tham khảo phương pháp ghi sổ kép: http://go.ub.net/6JuTT
Tham khảo phương pháp ghi sổ đơn: https://vietnambiz.vn/ghi-don-trong-ke-toan-la-gi-cac-truong-hop-ap-dung-ghi-don-20190909101651101.htm 20190909101651101.htm
Tài liệu thuộc bản quyền của UB Academy.
Hoạt động chia sẻ tài liệu đào tạo phải được sự cho phép của UB Academy.
21
Theo mức độ tổng hợp & chi tiết:
• Tài khoản tổng hợp • Tài khoản chi tiết • Tài khoản chi tiết
Hệ thống Tài khoản Kế toán NHTM: Là một tập hợp các tài khoản mà NH sử dụng để phản ánh toàn bộ tài sản, nguồn vốn và sự vận động
của chúng trong quá trình hoạt động kinh doanh của Ngân hàng. Trong đó mỗi Tài khoản có tên và số hiệu riêng, các TK được sắp xếp theo một trật tự khoa học. một trật tự khoa học.
• Hệ thống Ngân hàng không sử dụng hệ thống tài khoản thống nhất của nền kinh tế
• Mỗi cấp Ngân hàng (NHNN, TCTD) sử dụng một hệ thống tài khoản phù hợp với chức năng nhiệm vụ của mình.
Gồm 9 loại:
• Tài khoản nội bảng: 8 loại (phản ánh giá trị bên trong BCĐKT) • Tài khoản ngoại bảng: 1 loại (theo dõi khoản mục bên ngồi BCĐKT) • Tài khoản ngoại bảng: 1 loại (theo dõi khoản mục bên ngoài BCĐKT) Loại 1: Vốn khả dụng và các khoản đầu tư