3.10.1 Khái nhiệm
Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: là số thuế TNDN phải nộp hoặc thu hồi được tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
3.10.2 Tài khoản sử dụng
Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp sử dụng các tàikhoản:
TK 3334: “ Thuế thu nhập doanh nghiệp ”.
TK 8211: “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ”.
Thực tế tại Doanh nghiệp có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
Trong quý 4 năm 2010, thuế thu nhập doanh nghiệp là : 606.263.209 * 25% = 151.565.802đ
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 8211 : 151.565.802 Có TK 3334 : 151.565.802
Dùng tiền mặt để nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 3334 : 151.565.802 Có TK 111 : 151.565.802
Thực tế tại Doanh nghiệp có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
Trong quý 4 năm 2010: Tổng lợi nhuận trước thuế TNDN là 606.263.209, thuế TNDN hiện hành là 151.565.802
Tổng lợi nhuận sau thuế TNDN = 606.263.209 – 151.565.802 = 454.697.407
Kếtoán định khoản như sau:
Nợ TK 911 : 454.697.407 Có TK 421 : 454.697.407
3.11 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH ●phương pháp kế toán xác định kết quả kinh doanh ●phương pháp kế toán xác định kết quả kinh doanh
Trong quý 4 năm 2010 tại DNTN Quang Phú có phát sinh các khoản như sau: Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ là:19.127.509.590đ Doanh thu hoạt động tài chính là: 1.072.910.125đ
Thu nhập khác là: 18.647.202.846đ Chi phí tài chính là: 247.476.840đ
Chi phí bán hàng là: 600.000.000đ
Chi phí quản lí doanh nghiệp là:158.686.7784đ
Chi phí khác là: 87.435.538đ Kế toán nhận theo trình tự sau:
Kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác:
Nợ TK 511 : 19.127.196.290 Nợ TK 515 : 1.072.910.125 Nợ TK 711 : 173.958.802 Có TK 911 : 20.374.065.217 Kết chuyển số chi phí Nợ TK 911 : 19. 767.802.008 Có TK 632 : 18.647.202.846 Có TK 641 : 600.000.000 Có TK 642 : 158.686.784 Có TK 635 : 274.476.840 Có TK 811 : 87.435.538
Vậy: Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế là: 20.374.065.217 – 19.767.802.008 =
606.263.209đ (lãi)
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 911 : 606.263.209 Có TK 421 : 606.263.209
Sau khi xác định được kết quả kinh doanh trong quý 4/2010 có thì kế toán tiến hành tính thuế thu nhật doanh nghiệp tạm nộp để xác định lợi nhuận sau thuế:
Số thuế TNDN tạm nộp: 606.263.209 * 25% = 151.565.802
Sơ đồ hoạch toán tổng hợp TK 632 TK 911 TK 511, 512 18.647.202.846 19.127.196.209 TK 6421 TK 515 600.000.000 1.072.910.125 TK 6422 158.686.784 TK 635 TK 711 274.467.840 173.958.802 TK 811 87.435.538 TK 821 151.565.802 TK 421 606.263.209
CHƯƠNG 4:
NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ
4.1 NHẬN XÉT
Trong sốt thời gian thực tập tại doanh nghiệp, em đã có cơ hội tiếp xúc, tim hiểu về công tác kế toán, đặc biệt là quá trình kế toán xác đinh kết qủa kinh doanh tại DNTN Quang Phú. Trên cơ sơ đối chiếu giữa thực tế ở doanh nghiệp và lý thuyết đã học, đã nghiên cứu em có những nhận xét sau:
Về bộ máy kế toán:
Bộ máy kế toán trong doanh nghiệp đơn giản, gọn nhẹ, có tổ chức chặt chẻ, làm việc với thái độ nghiêm túc, tuân thủ đúng quy định.
Nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn nghiệp vụ. Xử lý, lưu trữ các tài liệu kế toán một cách có khoa học, có hệ thống và được trang bị phương tiện làm việc đầy đủ.
Hình thức kế toán:
Doanh nghiệp sử dụng hình thức ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung bao gồm các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết như sổ Nhật ký
chung, các Sổ cái, sổ tổng hợp và các sổ chi tiết của các tài khoản.
Công việc kế toán được thực hiện trên máy vi tính với phần mềm kế toán giúp cho việc xử lý và lưu trữ dữ kiệu kế toán được thực hiện đơn giản hơn. Khi nhận được chứng từ kế toán, kế toán tiến hành nhập liệu vào máy tính, phần mền sẽ tự động xử lý và kết chuyển chính xác.Với việc áp dung hình thức kế toán
trên máy vi tính đã giúp làm giảm bớt được khối lượng công việc ghi chép, tính toán thủ công của kế toán. Đồng thời với việc đưa vào sử dụng nội bộ trong toàn doanh nghiệp, kết nối phòng ban chức năng, các bộ phận với nhau giúp cho kế toán nắm bắt thông tin cần xử lý một cách kịp thời, nhanh chóng.
Hệ thống chứng từ sổ sách:
Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán được thực hiện đúng nội dung,phương pháp lập và lưu trữ theo quy định.
Phiếu thu, phiếu chi do kế toán lập, phiếu chi có sự xét duyệt của chủ đoanh nghiệp. Thủ quỷ căn cứ vào đó đẻ tiến hành thu chi nên giảm được rủi ro đối với các khoản tiền măt tại doanh nghiệp.
Hoạchtoán kế toán xác đinh kếtquả kinh doanh:
TK doanh nghiệp sử dụng tương đối sát với hệ thống TK của BTC, phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh theo trình tự thời gian vào sổ sách kế toán.
Kế toán tiến hành kết chuyển và xác định lợi nhuận trước thuế hàng tháng, điều này giúp cho doanh nghiệp có thể nắm được tình hình kinh doanh trong
tháng của đơn vị mình mà có kế hoạchbán hàng thích hợp trong kỳ tiếp theo và thực tế tại doanh nghiệp là nhằm điều chỉnh lại giá bán
4.2 KIẾN NGHỊ
Xuất phát từ những nhận xét trên, em xin đưa ra một số kiến nghị sau:
Về bộ máy kế toán:
Doanh nghiệp có hệ thống kế toán khá hoàn chỉnh. Bên cạnh đó, do đặc điểm kinh doanh mà khối lượng công việc kế toán tương đối lớn. Do đó, nên xem xét tuyển dụng them nhân viên nhằm đẩy nhanh tiến độ công việc hơn. Mặt khác khuyến khích, tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên tham gia các buổi học để nâng cao trình độ, nắm bắt kịp thời những quy định mới của Nhà Nước.
Hệ thống chứng từ sổ sách:
Phiếu xuất kho nên lập thành 4 liên, 1 liên lưu tai phòng kinh doanh để làm cơ sở đối chiếu, ghi chép sổ sách tại bộ phận này, hoặc khi cần đối chiếu với các bộ phận khác.
Doanh nghiệp nên mở sổ tổng hợp và sổ chi tiết cho TK 6421 “ Chi phí bán hàng ” và TK 6422 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” để theo dõi CHBH và CP QLDN thực tế phát sinh.
Các khoản CPBH và CP QLDN phát sinh trong kỳ doanh nghiệp nên sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng” và TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” và
mở chi tiết cho TK này đểphản ánh , theo dõi riêng biệt từng loại chi phí nhằm phản ánh đúng nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Tại doanh nghiệp, khoản thu của KH chiếm tỷ lệ lớn, nhiều khản nợ đến hạn nhưng chưa thu hồi được. Doanh nghiệp nên thực hiện các chính sách nhằm thu hồi nợ nhanh hơn. Ví dụ, chiết khấu thanh toán cho KH, tính lãi đối với số tiền thanh toán trễ hạn.
So với năm 2009, trong năm 2010, doanh số bán hàng của doanh nghiệp tăng đáng kể. Do đó, nên trang bị thêm xe giao hàng, một mặt đẩy nhanh tiến độ giao hàng cho KH, khắc phục tình trạng phàn nàn của KH vì giao hàng trễ, mặt khác doanh nghiệp giảm được khoản chi phí do phải thuê xe giao hàng.
MỤC LỤC
Chương1:
KHÁI QUÁT VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN QUANG PHÚ
1.1.Quá trình hình thành và phát triển của Doanh nghiệp ... 1
1.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA DOANH NGHIỆP ... 1
1.2.1Chức năng ... 1
1.2.2 Nhiệm vụ ... 1
1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA DOANH NGHIỆP ... 2
1.3.1 Sơđồ tổ chức quản lý của doanh nghiệp ... 2
1.3.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban ... 2
1.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN ... 4
1.4.1 SơĐồ Tổ Chức Bộ Máy Kế Toán ... 4
1.4.2 Chức năng nhiệm vụ của bộ phận kế toán ... 4
1.5 HÌNH THỨC KẾ TOÁN ĐANG ÁP DỤNG TẠI DOANH NGHIỆP ... 5
1.5.1 Hình thức kế toán đang áp dụng ... 5
1.5.2 Sơđồ trình tự lưu chuyển chứng từ ... 6
1.5.3 Hệ thống tài khoản kế toán đang áp dụng ... 7
1.6 NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN CỦA DOANH NGHIỆP ... 8
1.6.1 Thuận lợi: ... 8
1.6.2 Khó khăn ... 8
1.7 CHIẾN LƯỢC VÀ PHƯƠNG PHÁP PHÁT TRIỂN CỦA DN ... 9
Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤVÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG ... 10
2.1.1 Khái niệm: ... 10
2.1.2 Đặc điểm và điều kiện ghi nhận doanh thu ... 10
2.1.4 Tài khoản sử dụng, kết cấu và nội dung của tài khoản doanh thu. .... 12
2.1.5 Phương pháp kế toán doanh thu bán hàng: ... 13
2.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU ... 17
2.3 KẾ TOÁN DOANH THU THUẦN ... 23
2.3.1 Khái niệm ... 23
2.3.2 Công thức ... 23
2.3.3 Phương pháp kế toán doanh thu thuần ... 23
2.4 HOẠCH TOÁN CHI PHÍ KINH DOANH ... 23
2.4.1 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN ... 23
2.4.2 phương pháp tính giá xuất kho ... 24
2.4.3 Chứng từ sửdụng: ... 25
2.4.4 Tài khoản sửdụng kết cấu và nội dung: ... 25
2.5 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG ... 29
2.5.1 Khái niệm ... 29
2.5.2 Chứng từ sửdụng: ... 29
2.5.3. Tài khoản sửdụng kết cấu và nội dung: ... 29
2.5.4 Phương pháp kế toán chi phí bán hàng: ... 30
2.5.5 Phương pháp kế toán chi phí bán hàng: ... 33
2.6 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP ... 34
2.6.1 khái niệm: ... 34
2.6.2 Chứng từ sửdụng ... 34
2.6.3 Tài khoản sử dụng, kết cấu nội dung: ... 34
2.6.4 Phương pháp kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp. ... 35
2.7 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH ... 37
2.7.1 Kế toán doanh thu hoạt dộng tài chính ... 37
2.7.2 Kế toán chi phí hoạt dộng tài chính ... 39
2.8. KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC ... 42
2.8.1 Kế toán thu nhập khác ... 42
2.9 KẾ TOÁN TỔNG HỢP LỢI NHUẬN TRƯỚC THUẾ TNDN ... 47
2.9.1 Công thức tính ... 47
2.9.2 Phương pháp kế toán tổng hợp lợi nhuân trước thuế TNDN ... 47
2.10 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP HIỆN HÀNH ... 47
2.10.1 khái nhiệm ... 47
2.10.2 Tài khoản sửdụng ... 47
2.10.3 Công thức tính ... 48
2.10.4 Phương thức kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành ... 48
2.11 KẾTOÁN TỔNG LỢI NHUẬN SAU THUẾ THU NHẬP DN ... 49
2.11.1 Khái niệm ... 49
2.11.2 Công thức tính ... 49
2.11.3 Phương pháp kế toán tổng lợi nhuận sau thuế thu nhập DN. ... 49
2.12 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH ... 50
2.12.1 Khái niệm ... 50
2.12.2 Tài khoản sửdụng, kết cấu và nội dung ... 50
2.13.3 Cách xác định kết quả kinh doanh ... 51
2.13.4 phương pháp kế toán xác định kết quả kinh doanh ... 51
CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VỀ ĐỀ TÀI 3.1 KẾ TOÁN VỀ DOANH THU BÁN HÀNG ... 54
3.2 KẾ TOÁN DOANH THU THUẦN ... 56
3.2.1 Khái niệm ... 56
3.2.2 Công thức ... 56
3.2.3 Phương pháp kế toán doanh thu thuần ... 56
3.4 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN ... 57
3.5 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG ... 58
3.7 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH ... 60
3.8 KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH... 61
3.9 KẾ TOÁN TỔNG HỢP LỢI NHUẬN TRƯỚC THUẾ TNDN ... 61
3.10 KẾ TOÁN THU NHẬP HIỆN HÀNH ... 62
3.10.1 Khái nhiệm ... 62
3.10.2 Tài khoản sửdụng ... 62
3.11 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH ... 63
CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 4.1 NHẬN XÉT ... 66