Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu, kế toán ghi: Nợ TK 511 : Doanh thu thuần
Có TK 521 : Chiết khấu thương mại
Có TK 532 :Giảm giá hang bán Kết chuyển doanh thu, thu nhập thuần, kế toán ghi:
Nợ TK 511 : Doanh thu thuần bán hàng Nợ TK 515 : Doanh thu thuần tài chính Nợ TK 711 : Thu nhập khác
Có TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh Kết chuyển các khoản chi phí phát sinh, kế toán ghi:
Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 632 : Giá vốn hàng bán
Có TK 635 : Chi phí tài chính Có TK 641 : Chi phí bán hàng
Có TK 642 : Chi phí quản lí doanh nghiệp
Có TK 811 : Chi phí khác
Có TK 8211 : Chi phí thuế TNDN hiện hành
Xác định kết quả kinh doanh:
- Nếu kết quả kinh doanh > 0: Doanh nghiệp lãi, kế toán hoạch toán như sau: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối
- Nếu kết quả kinh doanh < 0: Doanh nghiệp lỗ, kế toán hoạch toán như sau: Nợ TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối
Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh
TK 632 TK 911 TK 511, 512
KC gía vốn hàng bán KC doanh thu bán hàng
TK 6421
TK 515 KC chi phí bán hang KC doanh thu hoạtđộng
tài chính TK 6422 KC chi phí QLDN TK 635 TK 711 KC chi phí hoạtđộng tài chính Thu nhập khác TK 811 KC chi phí khác TK 821 Chi phí thuế TNDN TK 421 KC lãi KC lỗ
CHƯƠNG 3:
THỰC TRẠNG VỀ ĐỀ TÀI
3.1 KẾ TOÁN VỀ DOANH THU BÁN HÀNG
Thực tế tại Doanh nghiệp có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
+ Căn cứ vào hóa đơn số 0016215, ngày 09/10/2010, DN có xuất thức ăn tôm La One cho khách hàng Chung Nhật Trường với giá vốn là40.458.305đ, giá bán chưa thuế 41.247.618đ, thuế suất thuế GTGT 5% khách hàng thanh toán đủ bằng tiền mặt.
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 111 : 41.247.618 Có TK 511 : 39.185.236 Có TK 3331 : 2.062.382
+ Căn cứ vào hóa đơn số 0013138, ngày 19/11/2010 DN có xuất thức ăn tôm La One cho khách hàng Trần Thị Thắm với giá vốn là 23.227.317đ, giá bán chưa thuế là 24.343.810đ, thuế suất thuế GTGT là 5% khách hàng thanh toán cho DN bằng chuyển khoản.
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 112 : 25.561.000 Có TK 511 : 24.343.810 Có TK 3331 : 1.217.190 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Căn cứ vào hóa đơn số 0173266, ngày 14/12/2010, DN có xuất thức ăn tôm La One cho khách hàng Lê Văn Xuân với giá vốn là 8.235.000đ, giá bán chưa thuế là 9.476.191. thế suất thuế GTGT là 5% khách hàng chưa thanh toán cho doanh nghiệp.
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 131 : 9.950.000 Có TK 511 : 9.476.191 Có TK 3331 : 473.809
Thực tế tại Doanh nghiệp có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
+ Căn cứ hóa đơn số 0016311, ngày 30/10/2009 doanh nghiệp có xuất thức ăn tôm La One cho khách hàng Bùi Quang Viêt với giávốn là 196.469.030đ, giá bán chưa thuế là 196.461.906đ, thuế suất thuế GTGT là 5% khách hàng chưa thanh toán cho doanh nghiệp.
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 131 : 196.461.906 Có TK 511 : 186.638.812 Có TK 3331 : 9.823.094
+ Căn cứ vào hóa đơn số 0173257, ngày 12/12/2010, DN có xuất thức ăn tôm Top One cho khách hàng Lê Thanh Tưởi với giá vốn là 19.228.650đ, giá bán chưa thuế 20.838.096, thuế suất thuế GTGT là 5% cho khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 111 : 21.880.000 Có TK 511 : 20.838.096 Có TK 3331 : 1.041.004
+ Căn cứ hóa đơn số 0173258, ngày 13/12/2010, DN có xuất thức ăn Top One cho khách hàng Trung Nhật Trường với giá vốn là 43.325.413đ, giá bán chưa thuế 44.561.905đ, thuế suất thuế GTGT là 5% khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 111 : 46.790.000 Có TK 511 : 44.561.905 Có TK 3331 : 2.228.095
+ Căn cứ hóa đơn số 0173286,ngày 23/12/2010, DN có suất thức ăn tôm Top One cho khách hàng Lê Thị Kiều Lam với giá vốn là 25.226.405đ, giá bán chưa thuế 26.437.142đ thuế suất thuế GTGT là 5% khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản.
Nợ TK 112 : 27.759.000 Có TK 511 : 26.437.142 Có TK 3331 : 1.321.858
3.2 KẾ TOÁN DOANH THU THUẦN
3.2.1 Khái niệm
Doanh thu bán hàng thuần là khoản doanh thu bán hàng sau khi đã trừ đi các khoản giảm trừ làm giảm doanh thu như: thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, chiết khấu thương mại, khoản giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại và khoản thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp.
3.2.2 Công thức
Doanh thu thuần về bán hàng = tổng doanh thu bán hàng - chiết khấu thương mại - giảm giá hàng bán - hàng bán bị trả lại
3.2.3 Phương pháp kế toán doanh thu thuần
Kếtchuyểncác khoản chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán để xác định kết quả doanh thu thuần, kế toán ghi:
Nợ TK 511 : Doanh thu bán hàng Có TK 521 : Chiết khấuthương mại
Có TK 531 : Giảm giá hàng bán
Sau khi xác định được doanh thu thuần, kế toán tiến hành kết chuyển: Nợ TK 511 : Doanh thu bán hàng
Có TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh
Thực tế tại Doanh nghiệp có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
Trong quý năm 2010 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là
19.217.509.590, các khoản giảm trừ doanh thu là 90.313.300.
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ = doanh thu thuần và cung cấp dịch vụ - các khoản giảm trừ doanh thu = 19.217.509.590 - 90.313.300 = 19.127.196.290 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 511 : 19.217.196.290 Có TK 911 : 19.217.196.290
3.4 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Tài khoản sử dụng: Kế toán giá vốn hàng bán sử dụng tài khoản 632 “ Giá
vốn hàng bán ”.
3.4.1 Phương thức kế toán giá vốn hàng bán:Khi hợp đồng được ký kết giữa các doanh nghiệp và khách hàng, khách hàng đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán khi đó kế toán của doanh nghiệp tiến hành xuất kho giao hàng và bán theo giá xuất kho của doanh nghiệp.
- Khi bán hàng kế toán phản ánh doanh thu đồng thời ghi nhận giá vốn
hàng bán:
Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán
Có TK 156 : Hàng hóa
- Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán được trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 632 : Giá vốn hàng bán
Thực tế tại Doanh nghiệp có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
Tình hình xuất kho thức ăn nuôi tôm sú L300:
Tháng 10/2010 tốn 30 bao * 419.000 = 12.570.000đ
Ngày 15/11/2010 xuất 250 bao * 420.000 = 105.000.000 đ.
Ngày 20/11/2010 xuất 100 bao. Tính giá xuất kho?
ĐGBQ = (12.570.000 + 105.000.000)/ (30 + 250)=419.893đ
Giá vốn thức ăn tôm sú L300 xuất ngày 20/11: 100 bao * 491.893 = 41.989.300đ
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 632 : 41.989.300 Có TK 156 : 41.989.300
3.5 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG
Thực tế tại Doanh nghiệp có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
+ Ngày 31/12/2010 doanh nghiệp chi tiền mặt vận chuyển thức ăn tôm từ Tiền Giang về Bình Đại 11/2010 vớisố tiền là 29.760.000. Trong đó thuế 5%. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 6417 : 28.342.866
Nợ TK 133 : 1.417.134 Có TK 111 : 29.760.000
+ Chi tiền vận chuyển thức ăn tôm từ Tiền Giang về Bình Đại tháng
11/2010 với số tiền là 12.000.000. Trong đó thuế 5%. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 6417 : 11.428.575
Nợ TK 133 : 571.425 Có TK 111 : 12.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Ngày 31/12/2010 doanh nghiệp chi tiền mặt thanh toán tiền chi phí bán hàng với số tiền là 53.839.159đ. Trong đó thuế là 5%.
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 6418 : 51.794.159
Nợ TK 133 : 2.045.000 Có TK 111 : 53.839.159
+ Căn cứ vào phiếu chi: PC3-020 ngày 10/12/2010 doanh nghiệp chi tiền mặt thanh toán tiền dầu diesel 70 lít với số tiền là 1.018.500đ
Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 6412: 1.018.500 Có TK 111: 1.018.500
+ Căn cứ vào phiếu chi số: PC3- 034 ngày 31/12/2009 doanh nghiệp chi
tiền mặt thanh toán tiền thuê bãi đậu xe( từ ngày 10/121/2009 đến ngày 25/12/2009) với số tiền là 300.000đ
Nợ TK 6413 : 300.000 Có TK 111 : 300.000
+ Ngày 25/12/2009 căn cứ vào phiếu chi số: PC3-028 doanh nghiệp chi tiền mặt thanh toán tiền thuê xe (từ ngày 10/12/2010 đến 25/12/2010) với số tiền là 4.000.000đ
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 6415 : 4.000.000 Có TK 111 : 4.000.000
3.6 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
Thực tế tại Doanh nghiệp có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
+ Căn cứ phiếu chi số: PC3-035 ngày 31/12/2010 doanh nghiệp chi tiền mặt thanh toán tiền xăng 140 lít với số tiền là 2.196.900đ. Trong đó thuế là 189.991đ.
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 6427 : 2.009.909
Nợ TK133 : 186.991 Có TK 111 : 2.196.900
+ Căn cứ phiếu chi số: PC3-038 ngày 31/12/2010 doanh nghiệp chi tiền mặt thanh toán chi phí quản lý Quang Phú với số tiền là 590.000
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 6428 : 590.000 Có TK 111 : 590.000
- Ngày 31/12/2010 căn cứ vào phiếu chi số: PC3-031 doanh nghiệp chi tiền mặt thanh toán tiền điện sinh hoạt kỳ 11/2010 với số tiền là 1.783.651. Trong đó thuế 5%.
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 6247 : 1.621.500 Nợ TK 133 : 162.151
- Ngày 31/12/2010 căn cứ vào phiếu chi số: PC3-034 về việc doanh nghiệp chi tiền mặt thanh toán thiền dầu 312, Dy Na sửa xe 71 T8482 với số tiền là 2.570.000. Trong đó thuế là 233.636.
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 6427 : 2.336.364
Nợ TK133 : 233.636 Có TK 111 : 2.570.000
+ Căn cứ vào phiếu chi số: PC3-041 ngày 31/12/2010 doanh nghiệp chi tiền mặt thanh toán tiền mua dụng cụ văn phòng với số tiền là 1.275.000đ.
Kế toán định khoản như sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 6423 : 1.275.000 Có TK111 : 1.275.000
Căn cứ vào phiếu hạch toán ngày 31/12/2010 DN chi tiền mặt thanh toán lương cho người lao động với số tiền là 3.700.000đ.
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 6423 : 1.275.000 Có TK 111 : 1.275.000
3.7 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
- Ngày 31/12/2010 căn cứ giấy báo có số:TN3-061 về việc doanh nghiệp thu lãi tại Ngân hàng đầu tư và phát triển tại Việt Nam với số tiền là 265.392đ.
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 112 : 265.392 Có TK 515 : 265.392
Trong quý 4 năm 2010 tại doanh nghiệp có phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính với số tiền là 1.072.910.125đ.
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 515 : 1.072.910. 125 Có TK 911 : 1.072.910.125