5 ngày làm việc thực tế Nếu cần thêm thời gian
2.2.2 Thực trạng các hình thức kiểm tra thuế
Công tác kiểm tra thuế đã được triển khai khá toàn diện trên cơ sở giám sát hồ sơ khai thuế, phân tích thơng tin, dữ liệu và áp dụng nguyên tắc rủi ro vào hoạt động kiểm tra thuế. CCT quận Tân Bình đã tập trung vào các DN có rủi ro cao, DN lỗ nhiều năm vẫn mở rộng sản xuất kinh doanh, DN có số lỗ vượt số vốn chủ sở hữu, DN có số hồn thuế lớn, DN hưởng ưu đãi thuế, DN nhiều năm chưa được kiểm tra thuế ...
Qua công tác kiểm tra đã phát hiện kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật về thuế của NNT, đã tiến hành xử lý truy thuế và xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế ... góp phần tích cực trong việc chống thất thu NSNN, nâng cao việc tuân thủ pháp luật về thuế của NNT.
Các hình thức kiểm tra tại Chi cục Thuế quận Tân Bình:
Việc kiểm tra các hồ sơ thuế hàng năm đều được Ban lãnh đạo các đội kiểm tra và đội nghiệp vụ dự tốn trình lên Thủ trưởng Chi cục Thuế để phê duyệt kế hoạch. Theo đó, các hồ sơ kiểm tra trong năm mang tính chất thường xuyên này đều đã được Chi cục Thuế quận Tân Bình (hoặc cơ quan cấp trên – Cục thuế TP.Hồ Chí Minh) đưa vào kế hoạch kiểm tra, thanh tra.
Hình thức kiểm tra thuế các DN hiện nay tại Chi cục Thuế quận Tân Bình gồm:
Kiểm tra tại trụ sở CQT
Căn cứ kế hoạch kiểm tra tại trụ sở CQT đã được Lãnh đạo đơn vị phê duyệt; công chức được phân công tiến hành kiểm tra hồ sơ khai thuế của NNT tại trụ sở CQT. Thông qua việc lập thơng báo u cầu DN giải trình, bổ sung các vấn đề nghi vấn trong hồ sơ.
Trong quá trình kiểm tra hồ sơ khai thuế của NNT tại trụ sở CQT (bao gồm hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm), nếu phát hiện vi phạm thì tiến hành xử lý theo quy định pháp luật.
Kiểm tra hồ sơ thuế tại trụ sở CQT là nhiệm vụ chủ yếu của CQT nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác của các thơng tin, chứng từ trong hồ sơ thuế, phát hiện kịp thời những sai sót, vi phạm của NNT. Thơng qua đó, CQT sẽ thơng báo, hướng dẫn để NNT khắc phục các sai sót, nâng cao tính tự giác tn thủ pháp luật thuế.
Kết quả kiểm tra tại trụ sở CQT tại CCT Tân Bình qua các năm:
Bảng 2.5: Kết quả kiểm tra tại trụ sở CQT tại CCT Tân Bình qua các năm ĐVT: triệu đồng 2007 2008 2009 2010 30/6/2011
Số lượt DN 712 934 1.739 2.119 951 Số thuế truy thu và phạt 33.105 33.114 51.042 30.898 3.846
Qua bảng số liệu trên, có thể thấy rằng tuy số lượt DN được kiểm tra có tăng lên, số thuế truy thu và phạt qua kiểm tra thuế từ năm 2007-2009 tăng đáng kể, nhưng lại sụt giảm trong năm 2010, đặc biệt giảm rất nhiều trong 6 tháng đầu năm 2011. Nguyên nhân của sự sụt giảm này là:
Ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế trên toàn cầu;
Các Quyết định giãn, giảm thuế do Chính phủ quy định;
Số doanh nghiệp ngày càng tăng cao với tốc độ nhanh, do đó cán bộ kiểm tra phải giải quyết các sự vụ càng nhiều trong khi nhân sự và quỹ thời gian không đổi dẫn đến công tác kiểm tra bị hạn chế do không đủ thời gian và nhân sự để bao quát hết tất cả các công việc.
Kiểm tra tại trụ sở NNT
Căn cứ danh sách kiểm tra tại trụ sở NNT đã được Lãnh đạo đơn vị phê duyệt. Đồn kiểm tra được phân cơng tiến hành các bước thông báo yêu cầu DN giải trình, bổ sung các vấn đề nghi vấn trong hồ sơ khai thuế trước khi kiểm tra tại trụ sở NNT theo quy định.
Thông qua công tác kiểm tra đã hướng dẫn DN thực hiện việc kê khai, nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật về thuế; từng bước hạn chế thất thu thuế theo từng loại hình DN, theo từng ngành nghề, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế; tạo điều kiện để DN nâng cao nhận thức về pháp luật thuế, tự giác trong kê khai, quyết tốn các khoản thu, nộp vào NSNN. Cơng tác kiểm tra thuế đã góp phần hồn thành vượt mức dự toán thu NSNN được giao.
Kết quả kiểm tra tại trụ sở NNT tại CCT quận Tân Bình qua các năm: Bảng 2.6: Kết quả kiểm tra tại trụ sở NNT qua các năm
2007 2008 2009 2010 30/6/2011
Số lƣợt DN 724 97 147 447 344
Số thuế truy thu và phạt 23.348 16.279 15.304 50.861 27.242
Số thuế TNDN đƣợc quy ra từ giảm lỗ 42.101 23.730
Giảm số thuế GTGT đƣợc khấu trừ 3.375 2.991
Tổng cộng 23.348 16.279 15.304 96.337 53.963
(Nguồn: báo cáo tổng kết qua từ năm 2007 – 30/6/2011)
Nhìn chung, qua bảng trên ta thấy về số lượng các cuộc kiểm tra cũng như số thuế truy thu và phạt trong các năm tăng giảm không đồng đều, tuy nhiên tăng mạnh trong năm 2010 và 6 tháng đầu năm 2011. Đây là một dấu hiệu tích cực cho cơng tác kiểm tra thuế tại DN, cho thấy rằng CCT quận Tân Bình đã cố gắng tích cực trong việc đẩy nhanh tiến độ kiểm tra tại trụ sở NNT.
Ngồi ra, CCT quận Tân Bình cịn thực hiện kiểm tra theo chuyên đề (theo sự phân công của Ban lãnh đạo):
Kiểm tra hạn chế - kiểm tra theo dự án (theo ngành kinh tế)
Ngồi cơng tác chính là phân tích hồ sơ thuế của DN thì các nhân viên kiểm tra cịn nhiều cơng tác sự vụ khác. Các đợt kiểm tra liên ngành hay kiểm tra đột xuất do sự chỉ đạo của cấp trên hay của các ban ngành có liên quan để bình ổn thị trường, ổn định nền kinh tế, chẳng hạn như: kiểm tra chi nhánh, kiểm tra việc bán hàng khơng xuất hóa đơn; các ngành nghề như: ăn uống, khách sạn, massage, karaoke, kiểm tra hệ thống siêu thị, trường học, bệnh viện.... Các kết quả mang lại của các đợt kiểm tra này cũng rất tích cực, cụ thể:
Năm 2007
Bảng 2.7: Kiểm tra theo ngành nghề năm 2007
Ăn uống, KS, massage, karaoke
Phúc tra theo kiến nghị của Địan kiểm tóan Nhà nƣớc và
hồ sơ do các ban ngành chuyển sang Tổng cộng Số lƣợt kiểm tra Số lƣợt vi phạm Số thuế thu thêm Số lƣợt kiểm tra Số lƣợt vi phạm Số thuế truy thu và phạt Số hồ sơ kiểm tra và vi phạm Số thuế truy thu và phạt 18 18 3.017 8 8 1.211 26 4.228
(Nguồn: báo cáo tổng kết năm 2007)
Năm 2008
Bảng 2.8: Kiểm tra theo ngành nghề năm 2008
ĐVT: triệu đồng
Ăn uống, KS, massage, karaoke Điều chỉnh môn bài
Số lƣợt kiểm tra Số lƣợt vi phạm Doanh thu điều chỉnh Số lƣợt kiểm tra Số thuế truy thu và phạt 39 32 439.250 6.648 349
(Nguồn: báo cáo tổng kết năm 2008)
Năm 2009
Bảng 2.9: Kiểm tra theo ngành nghề năm 2009
Kiểm tra chi nhánh, cửa hàng
Bán hàng khơng xuất hố đơn
karaoke Siêu thị Maximark, Parkson…
Quần áo, bida, cà phê, giày dép, mỹ phẩm, đồ chơi trẻ em Kinh doanh giữ xe ở chợ, nhà hàng tiệc cƣới Trƣờng học, bệnh viện Số lƣợt DN Số thuế truy thu Số lƣợt DN Số thuế truy thu& phạt Số lƣợt k iểm tra Số thuế thu thêm Số lƣợt kiểm tra Số lƣợt vi phạm Số thuế thu thêm Doanh thu điều chỉnh Số lƣ ợt ki ể m tr a Số thuế truy thu và phạt Số lƣợt kiể m tra Số thuế truy thu và phạt Số lƣợ t kiể m tra Số thuế truy thu và phạt 69 0 65 1.605 17 360 80 80 691 3.592 34 421 03 106 05 4.416
(Nguồn: báo cáo tổng kết năm 2009)
Năm 2010
Kiểm tra chi nhánh: kiểm tra 167 chi nhánh với số tiền thuế truy thu và phạt là 10.228 triệu đồng
Kiểm tra bán hàng khơng xuất hóa đơn: kiểm tra 144 cơ sở kinh doanh với số tiền thuế truy thu và phạt là 2.576 triệu đồng
6 tháng đầu năm 2011
Kiểm tra chi nhánh: đã tiến hành kiểm tra 70 lượt với số thuế truy thu và phạt là 3 tỷ 555 triệu đồng
Kiểm tra bán hàng khơng xuất hóa đơn: đã tiến hành kiểm tra 5 lượt hồ sơ với số thuế truy thu và phạt là 603 triệu đồng
Phối hợp Phịng tài chính quận Tân Bình kiểm tra 45 trường học, vi phạm là 16 trường hợp, với số thuế thu thêm là 102 triệu đồng.
Kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn có đúng theo quy định mới trong Thơng tư 153: kết quả: kiểm tra 2.820 DN phát hiện 22 DN chưa đúng hoặc chưa
đầy đủ các thủ tuc về việc đặt in, sử dụng hóa đơn...đã cho DN kê khai điều chỉnh, bổ sung theo đúng quy định về sử dụng hóa đơn.