2.2. Thực trạng của việc vận dụng tính trọng yếu trong thực hiện kiểm toán BCTC
2.2.3.2.1. Đối với các cơng ty kiểm tốn vừa
a. Ở giai đoạn lập kế hoạch và thực hiện
Đa số hồ sơ được kiểm tra có thể hiện việc xác định mức trọng yếu ở giai đoạn lập kế hoạch, và lưu lại tiêu chí xác định mức trọng yếu. Vẫn có một vài hồ sơ lựa chọn tiêu chí để xác định mức trọng yếu tổng thể chưa hợp lý khi tiêu chí lựa chọn
có thể chứa đựng sai lệch trọng yếu hoặc làm tròn mức trọng yếu lớn hơn mức trọng yếu xác định chưa thể hiện nguyên tắc thận trọng. Chẳng hạn cơng ty TNHH Kế tốn Kiểm tốn tư vấn Việt Nam kiểm tốn báo cáo tài chính cho cơng ty BCI ASIA tiêu chí lựa chọn doanh thu chưa hợp lý do doanh thu có thể chứa đựng sai lệch trọng yếu. Tuy nhiên, việc xác định mức trọng yếu chỉ mang tính hình thức, khơng thể hiện việc xem xét mối quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro kiểm toán khi xây dựng các thủ tục kiểm tốn.
Nhiều cơng ty không dựa vào mức trong yếu để xây dựng phương pháp lấy mẫu, hoặc đã xây dựng nhưng chưa áp dụng triệt để việc lấy mẫu kiểm toán chủ yếu dựa trên xét đoán chủ quan của người thực hiện.
b. Ở giai đoạn hồn thành kiểm tốn
Đa số các hồ sơ có thể hiện tổng hợp lại ảnh hưởng của các sai lệch đã phát hiện so với mức trọng yếu thiết lập ban đầu. Tuy nhiên các hồ sơ kiểm tốn khơng thể hiện việc xem xét lại mức trọng yếu ở giai đoạn hồn thành kiểm tốn. Ở giai đoạn này, KTV có điều chỉnh liên quan đến tiêu chí xác định mức trọng yếu tuy nhiên không xác định lại mức trọng yếu và so sánh với các sai lệch không điều chỉnh, chẳng hạn cơng ty TNHH Kế tốn Kiểm tốn tư vấn Việt Nam kiểm toán báo cáo tài chính cho cơng ty BCI ASIA điều chỉnh liên quan đến doanh thu nhưng không xác định lại mức trọng yếu.