- Nhập kho:
Hàng tháng các phân xởng trực tiếp sản xuất, sau khi sản phẩm hồn thành có phiếu xác nhận của bộ phận kiểm tra chất lợng sẽ lập phiếu nhập kho. Thủ kho căn cứ vào số lợng trên phiếu nhập kho, trực tiếp nhận hàng chuyển vào kho theo đúng nơi quy định cho từng chủng loại mặt hàng, sau đó chuyển phiếu nhập lên phịng kế tốn - thống kê nhà máy. Phiếu nhập kho gồm 3 liên có chữ ký của thủ kho (ngời trực tiếp nhận hàng), ngời giao hàng (phụ trách đơn vị sản xuất sản phẩm), và chữ ký của giám đốc nhà máy.
Sau khi đủ 3 chữ ký trên phiếu nhập kho thì:
Giá thành đơn vị sản phẩm
Tổng giá thành sản phẩm Số lượng sản phẩm hoàn thành
Liên 1: Phân xởng sản xuất trực tiếp lu
Liên 2: Chuyển lên phòng kế hoạch điều độ (Bộ phận viết phiếu bán hàng)
Liên 3: Thủ kho vào thẻ kho xong chuyển lên phịng kế tốn thống kê nhà máy.
Phịng kế tốn thống kê căn cứ vào phiếu nhập kho thành phẩm để tập hợp, phân loại sản phẩm, tính giá thành của từng loại sản phẩm. Đồng thời kế toán thành phẩm vào sổ chi tiết theo dõi thành phẩm hàng tháng (cho từng loại mặt hàng về mặt số lợng).
Sau khi kế tốn giá thành tính tốn xong giá thực tế sản phẩm nhập kho của tháng, kế toán thành phẩm căn cứ vào bảng tổng hợp giá thành thực tế vào sổ tổng hợp nhập kho thành phẩm.
Thành phẩm của nhà máy là những sản phẩm đợc sản xuất tại nhà máy. Do vậy giá thực tế nhập kho thành phẩm chính là giá thành của sản phẩm đó. - Xuất kho:
Thủ kho căn cứ vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho đúng chủng loại, đúng số lợng. Khi xuất có nhân viên của phịng bảo vệ giám sát để tránh nhầm lẫn. Hàng tháng kế toán theo dõi trực tiếp đối chiếu giữa sổ sách kế toán và thẻ kho của thủ kho.
+ Cấp dùng tại đơn vị: Là các loại phụ tùng phục vụ cho sửa chữa, các loại phụ kiện tiêu hao cho quá trình sản xuất và các loại thỏi nhỏ cho cán thép...
Xuất cho các phân xởng
Xuất phục vụ sửa chữa thờng xuyên
Xuất phục vụ sửa chữa lớn Tài sản cố định
+ Xuất bán cho các đơn vị trong nội bộ công ty: Hàng ngày, sau khi thủ kho xuất hàng xong vào thẻ kho chuyển lên phịng kế tốn thống kê, kế toán theo dõi thành phẩm tiêu thụ và xác định kết quả kiểm tra, căn cứ vào phiếu xuất kho cho các đơn vị trong nội bộ công ty vào sổ chi tiết xuất kho thành phẩm và vào sổ theo dõi doanh thu bán hàng.
Sau khi vào sổ theo dõi doanh thu bán hàng đồng thời vào sổ chi tiết theo dõi thanh toán với ngời mua ( mở chi tiết cho từng khách hàng ). Cuối tháng lập báo cáo chi tiết tiêu thụ chu chuyển nội bộ.
+ Xuất bán cho các đơn vị ngồi cơng ty: Hàng ngày, sau khi thủ kho xuất hàng xong vào thẻ kho chuyển lên phịng kế tốn thống kê. Kế tốn theo dõi thành phẩm, tiêu thụ và xác định kết quả kiểm tra, căn cứ vào hoá đơn GTGT xuất bán cho các cá nhân và các doanh nghiệp ngồi cơng ty vào sổ chi tiết xuất kho thành phẩm, vào sổ theo dõi doanh thu sản phẩm bán ngoài và biểu chi tiết khách hàng. Cuối tháng lập báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
III.5.2. Cơng tác hạch tốn thành phẩm.
*Tài khoản sử dụng:
- Xuất cấp dùng cho sản xuất: TK 155: Thành phẩm
+ TK 1551: Thành phẩm sản xuất chính + TK 1552: Thành phẩm sản xuất phụ TK 2411: Mua sắm TSCĐ
TK 2412: Xây dựng cơ bản TK 2413: Sửa chữa TSCĐ
TK 2414: Chi phí sửa chữa thờng xun cơng ty TK 1421: Chi phí trả trớc TK 1422: Chi phí chờ kết chuyển + TK14221: Chi phí chờ kết chuyển PX1 + TK14222:Chi phí chờ kết chuyển PX2 + TK14223: Chi phí chờ kết chuyển PX3 + TK14224: Chi phí chờ kết chuyển PX4 + TK14225: Chi phí chờ kết chuyển PX5 + TK14226: Chi phí chờ kết chuyển PX6 + TK14227: CP chờ k ch TSCĐ chuyển CCDC + TK14228: Chi phí chờ kết chuyển khác TK 627: Chi phí sản xuất chung
TK 1361: Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc TK 1368: Thanh tốn giữa các đơn vị trong cơng ty TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ
TK 6321: Giá vốn hàng chu chuyển nội bộ - Xuất cho bán ngoài: TK 1111: Tiền Việt nam
TK 1121: Tiền Việt nam
TK 131: Phải thu của khách hàng
+ TK131C: Phải thu của khách hàng - Thép cán + TK131T: Phải thu của khách hàng - Tiêu thụ + TK131V: Phải thu của khách hàng - Vật t TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK 331: Phải trả cho ngời bán
TK 333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc TK 5112: Doanh thu sp bán ngoài
+ TK 51121: Doanh thu sp chính bán ngoài + TK 51122: Doanh thu sp phụ bán ngoài TK 531: Hàng bán bị trả lại
TK 6322: Giá vốn hàng bán ngoài *Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu nhập kho kèm theo phiếu xác nhận chất lợng sản phẩm + Phiếu xuất kho:
Phiếu xuất kho cho nội bộ nhà máy sử dụng
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( Dùng bán hàng cho các đơn vị trong nội bộ cơng ty)
Hố đơn giá trị gia tăng ( Dùng cho các đơn vị ngồi cơng ty) *Sổ sách sử dụng:
+ Sổ theo dõi doanh thu bán hàng nội bộ và bán hàng ngoài + Sổ theo dõi thuế GTGT
+ Sổ theo dõi thanh toán với ngời mua
+ Nhật ký chứng từ số 8,10
+ Bảng kê số 8 ( Bảng kê GTGT hàng bán ra)
Bảng kê số 11 ( Bảng kê cấp hàng dùng cho sản xuất nội bộ)
Nhà máy mua và bán hàng theo phơng thức trực tiếp nên khơng có chiết khấu hay giảm giá hàng bán.
Căn cứ vào Bảng kê số 8, Nhật ký chứng từ số 10, sổ chi tiết thanh toán với ngời mua, sổ chi tiết tiêu thụ dùng cho TK 511, 512 để ghi vào nhật ký chứng từ số 8 và Sổ cái.
Cuối tháng đồng thời lập các báo cáo:
Báo cáo Nhập – Xuất – Tồn kho thành phẩm Báo cáo chi tiết sản phẩm chu chuyển nội bộ Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
III.6. Kế toán tiền mặt tại quỹ và các khoản tạm ứng.
III.6.1. Kế tốn vốn bằng tiền tại Nhà máy Cơ khí gang thép.
- Vốn bằng tiền là bộ phận tài sản lu động trong doanh nghiệp làm chức năng vật ngang giá chung trong các mối quan hệ trao đổi và mua bán.
- Nhà máy Cơ khí là một đơn vị thuộc Cơng ty Gang thép Thái nguyên nên toàn bộ vốn bằng tiền của Nhà máy đều do Công ty cấp theo kế hoạch tác nghiệp trong sản xuất kinh doanh giữa Nhà máy và Công ty.
- Vốn bằng tiền của Nhà máy đợc bảo quản tại két của Nhà máy.
- Nhà máy sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là tiền Việt nam để hạch toán các khoản kế toán vốn bằng tiền.
Kế toán chi tiết tiền mặt tại quỹ.
* Chứng từ và sổ sách kế toán.
Nhà máy sử dụng đầy đủ hệ hống chứng từ kế toán tiền mặt theo quy định của Bộ tài chính. Cụ thể là:
+ Phiếu chi.
+ Biên lai thu tiền. + Uỷ nhiệm thu + Uỷ nhiệm chi
+ Và các chứng từ khác có liên quan… * Tài khoản sử dụng.
TK 1111: Tiền mặt Việt Nam: Phản ánh số hiện có và tình hình biến động của tiền mặt trong Nhà máy.
Ngồi ra cịn một số TK: 1361, 641, 642... * Sổ sách sử dụng:
+ Sổ báo cáo thu chi + Sổ cái TK 111
+ Sổ kế toán chi tiết tiền mặt... + Nhật ký chứng từ số 1,2 + Bảng kê số 1, 2, 10
Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền mặt
TK 131, 141… TK 111 TK152,211… Thu khác Chi mua vật liệu, TSCĐ…
Gía mua cha thuế GTGT
TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ
khi mua vật liệu, TSCĐ… TK 331 Chi thanh toán mua vật liệu
Chi trả lơng cơng nhân viên
Kế tốn các khoản tạm ứng.
- Kế toán các khoản tạm ứng tại Nhà máy.
Khoản tạm ứng là một khoản vốn ứng trớc cho cán bộ công nhân viên của Nhà máy dể sử dụng vào một mục đích nhất định phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Nhà máy. Đây là một khoản vốn thuộc vốn lu động, cũng là một khoản phải thu của Nhà máy; khi khoản tạm ứng đợc thanh tốn thì hình thành lên chi phí.
Các khoản tạm ứng của Nhà máy thờng bao gồm: + Tạm ứng cơng tác phí.
+ Tạm ứng mua sắm vật t.
+ Tạm ứng cho cơng tác quản trị hành chính. + Và một số cơng việc khác nữa…
Kế tốn các khoản tạm ứng của Nhà máy tuân thủ nghiêm ngặt tất cả các nguyên tắc kế tốn tạm ứng của Bộ tài chính.
- Hạch tốn chi tiết các khoản tạm ứng. * Chứng từ : + Giấy đề nghị tạm ứng. + Bảng thanh toán tạm ứng. + Các chứng từ chi tiền. + Các chứng từ gốc có liên quan. * TK sử dụng
TK 141: Tạm ứng: tình hình chi và thanh tốn các khoản tạm ứng. * Sổ sách kế toán:
+ Sổ chi tiết TK141
+ Sổ cái TK 141 ( theo hình thức NKCT ). + Nhật ký chứng từ số 10…
+ Bảng kê số 10
III.6.2. Kế toán Tiền gửi ngân hàng.
* Chứng từ sử dụng: + Giấy báo nợ + Giấy báo có
+ Uỷ nhiệm chi ( Mẫu riêng do từng Ngân hàng qui định ). + Giấy nộp tiền ( Mẫu quy định riêng của từng Ngân hàng ). + Hoá đơn và hợp đồng của bên cung cấp vật t, hàng hoá, dịch vụ * Tài khoản sử dụng: TK 1121: Tiền Việt Nam đồng
Ngồi ra cịn sử dụng một số TK sau: TK 331... * Sổ sách kế toán:
+ Sổ theo dõi chi tiết tài khoản tiền gửi ngân hàng. + Bảng kê chứng từ số 2.
+ Nhật ký chứng từ số 2.
+ Vào sổ cái tài khoản 112 “ Tiền gửi Ngân hàng”.
III.7. Kế toán các khoản phải thu phải trả.–
III.7.1. Kế toán các khoản phải thu.
*TK sử dụng: TK 131: Phải thu của khách hàng
+ TK131C: Phải thu của khách hàng - Thép cán + TK131T: Phải thu của khách hàng - Tiêu thụ + TK131V: Phải thu của khách hàng - Vật t Ngoài ra: TK 141, 1368, 1388, 331...
* Chứng từ sử dụng: + Phiếu xuất kho
+ Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho + Hoá đơn GTGT
+ Phiếu thu + Giấy báo có
+ Các chứng từ khác có liên quan *Sổ sách kế tốn
+ Sổ chi tiết số 4 (Hay cịn gọi là biểu chi tiết khách hàng) + Sổ tổng hợp phải thu của khách hàng
+ Bảng kê số 11
+ Nhật ký chứng từ số 8 + Sổ cái TK 131
III.7.2. Kế toán các khoản phải trả.
* Tài khoản sử dụng: TK 331: Phải trả cho ngời bán Ngồi ra cịn có các TK: 1111, 1121, 141, 131, 1361, 1368...
* Chứng từ sử dụng: + Phiếu nhập kho
+ Hoá đơn nhập hàng, mua hàng
+ Các chứng từ gốc: Hoá đơn GTGT, phiếu kiểm nghiệm kho, giấy báo giá, biên bản giao nhận...
* Sổ sách kế toán: + Bảng kê số 11
+ Nhật ký chứng từ số 5,10 (mở sổ chi tiết cho từng khách hàng)
III.8. Kế tốn các nguồn vốn.
Nhà máy Cơ khí gang thép là một đơn vị trực thuộc Công ty gang thép Thái nguyên, nên vốn hoạt động do Công ty cấp, do đó chủ sở hữu vốn là Cơng ty Gang thép thái nguyên.
Vốn chủ sở hữu của nhà máy gồm:
* Nguồn vốn kinh doanh: Vốn cố định_ TK 4111: Do công ty Gang thép cấp Vốn lu động_ TK 4112: Hình thành do vốn vay Nh vậy đến cuối năm 2013
Nguồn vốn kinh doanh của nhà máy : 5 080 737 189 đồng Vốn lu động: 4 255 657 000 đồng
Vốn cố định: 825 080 189 đồng
* Chênh lệch tỷ giá: chủ yếu là chênh lệch về giá do Công ty gang thép đề ra và giá thực tế của nhà máy
TK 4132: Chênh lệch giá nội bộ
Đến cuối năm 2013, chênh lệch giá nội bộ là ( 322 658 047 ) đồng Nh vậy là nhà máy đã hạ đợc gía thành để đem lại lợi nhuận.
* Các quỹ của nhà máy: Trớc những năm 80, nhà máy có trích các quỹ từ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, nhng sau năm 80 trở lại đây thì nhà máy khơng tiến hành trích các quỹ đó nữa.
Riêng năm 2013 có:
+ Quỹ khen thởng_TK 4311: 69 400 000 đồng là do nhà máy hoạt động sản xuất tốt, đem lại doanh thu nên đợc công ty Gang thép thởng.
+ Quỹ phúc lợi TK_ 4312: 79 262 000 đồng là do nhà máy xây dựng bể bơi cho cán bộ cơng nhân viên và các con em của mình ( quỹ này đợc trích từ lợi nhuận năm nay_ TK 4212)
Nh trên đã nói, nhà máy Cơ khí gang thép thuộc cơng ty Gang thép thái ngun, hạch toán phụ thuộc cho nên hàng tháng nhà máy phải lập quỹ chi phí quản lý đối với sản phẩm bán ngồi để nộp lên cơng ty.
Vì vậy nhà máy có nguồn kinh phí do cơng ty cấp. Nguồn kinh phí (năm 2013): 58 589 217 đồng *Tài khoản sử dụng:
+ TK 421: Lãi cha phân phối
TK 4212: Lợi nhuận năm nay TK 42121: Lãi SXC bán ngoài TK 42123: Lãi khác
+ TK4511: Trích chi phí quản lý đối với sản phẩm bán ngồi + TK466: Nguồn kinh phí
TK9111: Kết quả HĐSXKD nội bộ TK9112: Kết quả HĐSXKD bán ngồi.
III.9. Kế tốn kết quả kinh doanh và phân phối kết quả kinh doanh. kinh doanh.
Xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Xác định kết quả tiêu thụ nội bộ
*Tài khoản sử dụng: TK9111, TK4132, TK6321, TK512 và tài khoản có liên quan.
Sơ đồ hạch tốn kết quả tiêu thụ nội bộ
Xác định kết quả tiêu thụ ngoài
Sản phẩm tiêu thụ ngoài bao gồm là thành phẩm, các loại vật t thu hồi…
TK9111 TK512 TK6321 TK155 1 TK642 TK4132 TK4132 K/c DT nội bộ K/c giá vốn Giá vốn hàng bán K/c chi phí QLDN K/c ch.lệch giá nội bộ (Nếu lỗ) K/c ch. lệch giá nội bộ (Nếu lãi)
* Tài khoản sử dụng: TK 421, TK 4511, TK 515, TK 6322, TK 635, TK 641, TK 9112 và tài khoản có liên quan.
+ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425: Thuế, phí và lệ phí TK 6426: Chi phí dự phịng
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6428: Chi phí khác
+ TK 711: Thu nhập khác
TK 7111: Thu về nhợng bán, Thanh lý TSCĐ TK 7112: Thu tiền đợc phạt vi phạm hợp đồng TK 7113: Thu các khoản nợ khó địi đã xử lý xố sổ TK 7114: Thu các khoản nợ không xác định đợc chủ TK 7115: Thu bỏ sót hoặc nhầm lẫn các năm trớc TK 7116: Thu do đánh giá lại tài sản
TK 7118: Thu khác + TK 811: Chi phí khác
TK 8111: Chi về nhợng bán thanh lý TSCĐ TK 8112: Chi tiền do vi phạm hợp đồng TK 8116: Chi phí do đánh giá lại tài sản TK 8118: Chi phí khác
Sơ đồ hạch tốn kết quả tiêu thụ bán ngoài
TK 6322 TK9112 TK5111 TK515,711 TK641,642 TK811,635 TK4511 TK4212 K/c giá vốn hàng bán K/c CPBH, CPQL K/c chi phí khác và TC
K/c chi phí nộp cơng ty Kết chuyển lỗ
K/c thu hoạt động tài chính và hoạt động khác K/c doanh thu thuần
Phân phối kết quả kinh doanh:
Nhà máy là đơn vị phụ thuộc nếu sản xuất kinh doanh có lãi thì nộp lên cấp trên, nếu lỗ sau kiểm tốn cơng ty điều chỉnh có thể cơng ty cấp bù lỗ.
III.10. Hệ thống báo cáo kế toán của nhà máy.
+ Bảng cân đối số phát sinh
+ Báo cáo lu chuyển tiền tệ ( theo phơng pháp trực tiếp) + Tờ khai thuế GTGT
+ Báo cáo nộp ngân sách
+ Giải trình chi tiết tăng giảm tài sản cố định + Báo cáo chi tiết công nợ phải trả
+ Báo cáo chi tiết công nợ phải thu
+ Báo cáo tình hình nhập xuất tồn kho vật t chủ yếu