CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN
2.2 KSNB đối với khoản mục Nợ phải thu 1 Rủi ro và sai sót thường gặp
2.2.1 Rủi ro và sai sót thường gặp
-“Từng đối tượng phải thu chưa có sổ theo dõi chi tiết”
-“Hạch toán nhầm đối tượng hoặc một đối tượng được hạch toán hai lần và khoản phải thu chưa được hạch tốn đúng niên độ, đúng kì.”
-“Hạch tốn sai số tiền, nội dung, tính chất tài khoản phải thu.” -“Chênh lệch biên bản đối chiếu và sổ kế toán chưa được xử lý”
-“Quy trình phê duyệt bán chịu chưa có đầy đủ, chặt chẽ về số tiền tối đa, thời hạn thanh toán,..”
-“Chưa tiến hành đối chiếu hoặc đối chiếu công nợ vào thời điểm lập Báo cáo tài chính.”
-“Có những khoản cơng nợ thu hồi bằng tiền mặt với số tiền lớn, không quy định thời hạn nộp lại nên bị nhân viên chiếm dụng vốn hoặc biển thủ.”
-“Khơng có chứng từ, hóa đơn hợp lệ khi hạch tốn giảm cơng nợ phải thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán.”
-“Người bán trả tiền trước tiền hàng hoặc đối tác có mối liên hệ kinh tế lâu dài nhưng khơng tiến hành kỳ kết hợp đồng kinh tế giữa hai bên.”
-“Việc phân loại tuổi nợ, thu hồi nợ, quản lý nợ chưa được tiến hành, thực hiện chính sách hiệu quả.”
-“Chưa lập dự phòng các khoản phải thu khó địi hoặc lập dự phịng nhưng trích thiếu hoặc trích thừa, vượt quá tỷ lệ cho phép.”
-“Hồ sơ lập dự phịng chưa đầy đủ theo quy định.”
-“Khơng thành lập hội đồng xử lý cơng nợ khó địi và thu thập đầy đủ hồ sơ các khoản nợ để xóa nợ cho người mua.”
-“Cuối kì chưa tiến hành đánh giá lại để hồn nhập dự phịng hoặc trích thêm” -“Cuối kì chưa đánh giá lại các khoản phải thu có gốc ngoại tệ.”