4.1. Nhận xét chung về hoạt động kiểm toán tại VDAC Ưu điểm: Ưu điểm:
Công ty TNHH kiểm tốn tư vấn Rồng Việt (VDAC) là một cơng ty được thành lập với đội ngũ các nhà quản lý có nhiều năm kinh nghiệm, kiến thức chuyên sâu được đào tạo, có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực tài chính kế tốn và kiểm tốn, có nhiều trải nghiệm quản lý điều hành, VDAC hiểu biết sâu rộng môi trường kinh doanh ở Việt Nam với các lĩnh vực khác nhau như kế toán, kiểm tốn, luật, thuế và các thơng lệ kinh doanh.
Với tinh thần hăng say làm việc tích cực các nhân viên phối hợp một cách nhịp nhàng và luôn học hỏi tiếp thu điều mới. điều đó tạo nhiều cơ hội cho các thành viên mới học tập nghiên cứu tích lũy kinh nghiệm cho cơng việc của bản thân. Hơn nữa các kiểm tốn viên đi trước ln giúp đỡ hướng dẫn góp ý và chỉ bảo cho các kiểm tốn viên chưa có nhiều kinh nghiệm.
Mơi trường làm việc tại VDAC thân thiện và chuyên nghiệp, nguồn khách hàng của công ty đa dạng, tạo điều kiện cho nhân viên được học hỏi tối đa và phát huy năng lực của bản thân.
Công ty luôn cập nhật thường xuyên các văn bản và quy định mới nhất của Bộ Tài chính, nhờ đó KTV có thể nắm bắt kịp thời thông tin đúng với quy định hiện hành tại Việt Nam. Để nâng cao trình độ chun mơn với hồn thiện các dịch vụ kiểm tốn và tư vấn thì VDAC thường tổ chức kiểm tra các kiến thức định kì.
Hạn chế:
Bên cạnh những ưu điểm tại VDAC thì cũng cịn tồn tại một số hạn chế nhất định về đội ngũ nhân viên. Số lượng nhân viên thường khơng đủ đáp ứng nhu cầu kiểm tốn khi vào mùa kiểm tốn, việc vừa hồn thành hồ sơ và báo cáo kiểm toán, vừa lên kế hoạch chuẩn bị kiểm tốn cho khách hàng khác do đó nhân viên kiểm tốn tại công ty phải thường xuyên chịu áp lực công việc dồn dập, ảnh hưởng chất lượng đảm bảo và tiến độ hồn thành cơng việc đúng kế hoạch.
Hiện tại, VDAC chưa xây dựng chương trình kiểm tốn riêng cho từng loại hình doanh nghiệp, điều này gây khó khăn đối với KTV khi thực hiện kiểm toán với từng loại đặc thù của doanh nghiệp.
4.2. Nhận xét về quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu. 4.2.1. Ưu điểm đạt được 4.2.1. Ưu điểm đạt được
KTV ưu tiên những người đã tham gia kiểm toán năm trước rất phù hợp với thực tế cũng như làm giảm thiểu những rủi ro xảy ra bất ngờ trong q trình kiểm tốn. Có quy trình kiểm tốn mẫu cụ thể để KTV có thể dựa vào chu trình kiểm tốn mẫu thực hiện. Quy trình kiểm tốn mẫu q đầy đủ cả phần chính sách chung và những quy định riêng cho từng hợp đồng bao gồm phân công kiểm tra hướng dẫn kiểm sốt… đảm bảo tối thiểu rủi ro có thể gặp phải hiện nay.
Ngoài ra, VDAC đã xây dựng được một hệ thống mạng nội bộ và bảo mật để lưu trữ hồ sơ kiểm tốn qua các năm. Khi đó, KTV có thể rút gọn được thời gian hơn, tiện lợi, nhanh chóng, tiết kiệm được chi phí lưu trữ hồ sơ khi truy cập dữ liệu thông tin khách hàng cũ và giấy tờ làm việc.
KTV ln chủ động kiểm tra tính xác thực từ những thông tin xung quanh hơn nữa KTV còn kết hợp kiểm tra chi tiết với thủ tục phân tích khi nghe những lời giải thích từ bộ phận kế toán trong trường hợp gặp những biến cố bất thường.
Về việc kí hợp đồng, VDAC đã sử dụng Chuẩn mực kiểm toán số 210 “Hợp đồng kiểm tốn” giúp cho cơng ty thuận lợi hơn khi xảy ra tranh chấp với công ty khách hàng ít tốn kém thời gian cũng như chi phí liên quan.
Vì khối lượng công việc vào cuối năm rất nhiều nên KTV tiến hành thực hiện kiểm toán giữa niên độ với mỗi khách hàng. Do vậy, áp lực và công việc giảm đáng kể.
4.2.2. Nhược điểm
_ Ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn: Đơn vị phải tìm hiểu nhiều thời gian nhưng chủ yếu thông qua phỏng vấn và quan sát trong thời gian ngắn ngủi tại đơn vị khách hàng. Hơn nữa thông tin thu thập chỉ dựa vào KTV chính năm trước đã kiểm tốn thì dẫn đến khơng phát hiện được những rủi ro tiềm tàng trong công ty khách hàng.
_ Ở giai đoạn thực hiện kiểm tốn: KTV ít sử dụng hoặc ít dựa vào thủ tục phân tích
để giảm thiểu các thử nghiệm cơ bản. Khả năng phân tích cả tỉ số còn nhiều hạn chế, hầu hết KTV chọn kiểm tra chi tiết là hướng đi chính. Tồn tại đó làm giảm thiểu hiệu quả thời gian và cơng suất của cuộc kiểm tốn.
_ Giai đoạn thủ tục kiểm soát: Việc sử dụng kết quả của thủ tục này chưa được KTV thực sự quan tâm trong q trình kiểm tốn. Ngun nhân một phần do thời gian kiểm toán bị giới hạn, một phần do KSNB chưa thực sự hiệu quả. Việc chỉ sử dụng bảng câu hỏi để tìm hiểu và mơ tả hệ thống KSNB đối với việc ghi nhận khoản phải thu khách hàng.
4.3. Kiến nghị
_ Với xu thế ngày càng có nhiều cơng ty có nhu cầu kiểm tốn lượng khách hàng trong tương lai của công ty ngày một tăng. Vì vậy nhằm tăng tính hiệu quả và đảm bảo chất lượng cho mỗi cc kiểm tốn cơng ty nên có chính sách chun mơn hóa cho từng nhân viên theo từng loại khách hàng khác nhau. Việc phân loại từng đối tượng cụ thể sẽ giúp cơng ty phát triển trọng điểm. Ngồi ra cho nhân viên mới đi học các chứng chỉ hành nghề kiểm toán.
_ Cần phải có những chính sách đãi ngộ và phúc lợi là vấn đề cần thiết để giữ chân các kiểm tốn viên có tuổi nghề cao và có trình độ kiểm tốn cao, giúp họ gắn bó lâu dài với công ty hơn và cũng là tạo động lực phấn đấu cho các nhân viên mới tại Công ty.
_ Cần có kế hoạch tuyển dụng, phân cơng công việc một cách phù hợp với chiến lược quy mô công ty tránh gây quá tải làm ảnh hưởng tới chất lượng kiểm toán.
_ Xây dựng lịch phân công trách nhiệm và nhiệm vụ cho kiểm toán viên một cách rõ ràng cụ thể và khoa học hơn để KTV có thể hồn thành báo cáo kiểm toán cho khách hàng cũ và chuẩn bị kiểm toán cho khách hàng tiếp theo.
_ VDAC nên cân nhắc việc xây dựng chương trình kiểm tốn phù hợp cho từng loại hình doanh nghiệp, đặc biệt đối với đối tượng khách hàng có vốn đầu tư nước ngồi, ngân hàng,.. giúp KTV rút ngắn thời gian làm việc, nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm toán và thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán hơn.
4.3.2. Về phía q trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng
_ Chú trọng kiểm tra việc thu thập thông tin khách hàng
Việc chú trọng kiểm tra đầy đủ sẽ giảm thiểu rủi ro khi chấp nhận kiểm toán khách hàng. Hơn nữa đảm bảo và xác định rõ được các thử nghiệm kiểm sốt phù hợp. Từ đó, KTV có thể rút ra điểm mạnh và điểm yếu của hệ thống KSNB để định hướng cho các bước kiểm toán sau này.
_ Áp dụng nhiều thủ tục phân tích: Đối với quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng thì công ty sử dụng thủ tục chưa nhiều, thực tế là một số chỉ số được tính tốn chỉ mang tính hình thức và khơng được sử dụng, để có thể giảm bớt thủ tục kiểm tra chi tiết nhằm tiết kiệm thời gian mà vẫn đảm bảo chất lượng kiểm toán.
_ Sáng tạo kết hợp lưu đồ với bảng tường thuật và bảng câu hỏi để mô tả hệ thống
KSNB: Đối với một số công ty có nhiều nghiệp vụ liên quan nhiều phòng ban, bộ
phận. Mặc dù tốn kém về mặt thời gian nhưng hiệu quả cao khi kết hợp hai phương pháp này. Lưu đồ giúp KTV sẽ có cái nhìn tổng qt về quy trình hơn, nhận xét chính xác hơn về các khoản phải thu phức tạp. Bảng tường thuật dễ sử dụng và dễ thực hiện giúp KTV có thể theo dõi và rà sốt được quy trình.k
TĨM TẮT CHƯƠNG 4
Từ cơ sở lý luận về quy trình kiểm tốn nợ phải thu tại chương 2 và kết hợp với thực trạng quy trình khoản mục nợ phải thu khách hàng tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn Rồng Việt, minh họa tại khách hàng ABC thì người viết đã rút ra được những ưu và nhược điểm về Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt cũng như quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu nói riêng. Từ đó đề ra những giải pháp nhằm khắc phục nhược điểm, từ đó nâng cao chất lượng kiểm tốn tạo dựng uy tín, lịng tin khách hàng.
KẾT LUẬN
“Kiểm toán khoản mục nợ phải thu là khoản mục có liên quan mật thiết đến kết quả kinh doanh, do đó là đối tượng để sử dụng các thủ thuật thổi phồng doanh thu và lợi nhuận của đơn vị. Có thể nói khoản mục nợ phải thu khách hàng là khoản mục quan trọng trong q trình kiểm tốn.”
Với mong muốn tìm hiểu sâu về khoản mục này, em đã thực hiện đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt (Minh họa tại khách hàng công ty TNHH ABC)”.
Qua thời gian thực tập, được tham gia vào một số cuộc kiểm tốn tại cơng ty khách hàng, cũng như được nghiên cứu các hồ sơ, tài liệu, trao đổi với các anh chị trong công ty đã giúp em hiểu rõ hơn về các cơng việc kiểm tốn BCTC nói chung và kiểm tốn nợ phải thu khách hàng nói riêng. Những điều đó đã giúp em có cái nhìn sâu sắc hơn về ngành kiểm tốn, đồng thời tiếp thu kinh nghiệm thực tế trong việc kiểm toán nợ phải thu khách hàng.
Như các cơng ty kiểm tốn khác, thì quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu ở VDAC được xây dựng dựa trên nền tảng là chương trình kiểm tốn mẫu do VACPA ban hành. Trong q trình thực hiện, các KTV ln tuân thủ theo đúng các quy định, hướng dẫn của Chuẩn mực Kiểm toán. Điều này góp phần nâng cao chất lượng cho cuộc kiểm tốn cũng như là nâng cao uy tín và niềm tin của khách hàng đối với công ty, thu hút thêm nhiều khách hàng mới.
Vì thời gian tìm hiểu cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi những thiếu sót, em mong nhận được những ý kiến đóng góp của Cơ giáo hướng dẫn cũng như anh, chị phịng Kiểm tốn của VDAC.
Em xin chân thành cảm ơn Th.S Đỗ Thị Hằng và Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Rồng Việt hướng dẫn và tạo điều kiện cho em hồn thành khóa luận tốt nghiệp của mình.