2.4 Chính sách thuế áp dụng đối với hàng hố nhập khẩu vào Hoa Kỳ
2.4.1 Tính thuế nhập khẩu hàng hố vào Hoa Kỳ
Mọi hàng hoá nhập khẩu vào Hoa Kỳ sẽ bị đánh thuế hay được miễn thuế theo phân loại hàng hoá trong Biểu thuế nhập khẩu HTS của Mỹ (Harmonized Tariff System of the United States - HTSUSA).
Trong Biểu thuế nhập khẩu, Hoa Kỳ dùng mã HS để mơ tả hàng hố và tính thuế theo quy định của Cơ quan Hải quan thế giới mà hầu hết các nước hiện nay đang áp dụng trong đó có cả Việt Nam. Trong Biểu thuế này chứa đựng tất cả các loại thuế suất của tất cả các loại hàng hoá đánh vào tất cả các nước.
Khi hàng hoá bị đánh thuế, trị giá thuế có thể dưới các dạng sau:
- ad valorem rate (dạng phổ biến): là một tỷ lệ phần trăm của trị giá hàng (ví
dụ 5% trị giá hố đơn)
- specific rate: trị giá cụ thể trên đơn vị số lượng hoặc trọng lượng (ví dụ 5,9
cents trên 1 tá)
- compound rate: kết hợp cả 2 loai ad valorem và specific rates (ví dụ 0,7
cents/kg + 10% ad valorem) Biểu thuế HTS của Hoa Kỳ có 2 cột :
- Cột 1: có hai loại thuế suất : tối huệ quốc và ưu đãi. Thuế tối huệ quốc dành cho các nước nhóm T gồm các nước thành viên WTO và các nước có nền kinh tế thị trường. Thuế ưu đãi dành cho các nước có thoả thuận với Mỹ như
: NAFTA, Nhóm Caribê. Do thái, v.v....và thuế GSP dành cho các nước đang phát triển theo tiêu chuẩn của UNCTAD.
- Cột 2: thuế không tối huệ quốc, cao hơn nhiều lần so với tối huệ quốc, dành cho các nước khơng có thoả thuận về tối huệ quốc với Mỹ như: Các nước thuộc diện cấm vận (Cu Ba, Bắc Triều Tiên, Iraq, Siri), các nước chưa có tối huệ quốc của Mỹ như : Lào.
Thuế suất tối huệ quốc trung bình các dịng thuế khoảng 4%, khơng tối huệ quốc vào khoảng 50%, thuế GSP bằng 0 đối với tất cả hàng hoá được hưởng GSP của Hoa Kỳ. GSP (Hệ thống ưu đãi thuế quan phổ cập (Generalized System of Preferences)-GSP) là 1 chương trình miễn thuế nhập khẩu (free rates of duty) cho một số mặt hàng nhất định từ các nước đang phát triển, gồm các nước độc lập và các nước và lãnh thổ lệ thuộc, nhằm giúp các nước này phát triển kinh tế qua xuất khẩu. Chương trình này được bắt đầu từ Luật Thương mại US. Trade Act 1974, sửa đổi, của Mỹ, có hiệu lực từ 1/1/1976 đã gia hạn vài lần. Chương trình GSP do USTR điều hành, và Hải quan Hoa kỳ thực hiện xác định mặt hàng được hưởng GSP.
Các danh mục được hưởng GSP: khoảng 4284 mặt hàng khác nhau theo mã thuế HTS của Mỹ được hưởng GSP. Các danh mục này được ký hiệu “A” hoặc “A*” trong cột “Special” thuộc cột 1 của biểu thuế. Hàng hố có các ký hiệu này được phép nhập khẩu miễn thuế vào Hoa Kỳ nếu được nhập trực tiếp từ các nước và lãnh thổ được hưởng GSP.Danh mục các nước được hưởng GSP và danh mục các mặt hàng được hưởng GSP có thể thay đổi trong thời gian hiệu lực của chương trình này.
Theo Luật Thương mại (US.Trade Act), nhiều mặt hàng: phần lớn thuộc giày dép, dệt-may, đồng hồ, một số hàng điện tử, một số sản phẩm kính, thép thường không được hưởng GSP. Khoảng 140 nước và lãnh thổ đang phát triển được hưởng GSP (Beneficiary Developing countries- BDC) và có thể bị loại khỏi danh sách bất cứ lúc nào qua xem xét quan hệ thương mại của nước đó với Hoa Kỳ. Một số mặt hàng từ các nước này có thể bị loại ra khỏi danh mục, nếu: - Mức độ nhập khẩu của mặt hàng đó vượt quá một trị giá USD nhất định.
- Nước đó cung cấp từ 50% trở lên trong tổng nhập khẩu vào Hoa Kỳ. Mặt hàng được hưởng GSP phải đáp ứng điều kiện:
- Sản xuất tại nước được hưởng GSP: (1) hàng đó hồn tồn được ni, trồng, sản xuất, chế tạo ở nước được hưởng GSP, hoặc (2) về cơ bản được chuyển hoá thành một mặt hàng mới khác tại nược được hưởng GSP.
- Hàng phải được nhập khẩu trực tiếp từ nước được hưởng GSP vào lãnh thổ hải quan của Hoa Kỳ.
- Chi phí hoặc giá trị vật liệu sản xuất tại nước được hưởng GSP và/hoặc chi phí trực tiếp gia cơng hàng tại nước đó (gồm cả lao động trực tiếp, nhuộm, đúc, dụng cụ, chiết khấu máy móc, R&D, giám định, thử nghiệm,v.v.) phải chiếm ít nhất 35% trị giá hàng. Các chi phí kinh doanh, chi phí quản lý, lương lao động gián tiếp, lợi nhận, chi phí thương mại chung, như bảo hiểm, quảng cáo, lương người bán hàng v.v. khơng được coi là chi phí trực tiếp gia công sản phẩm. [22]