(ĐVT: đồng)
Chỉtiêu
Năm Chênh lệch
2015 2016 2017 2016/2015 2017/2016
Sốtiền % Sốtiền % Sốtiền % Sốtiền Sốtiền
CP HĐKD 5.025.981.857 99,98 7.014.453.111 99,99 8.195.913.620 99,79 1.988.471.254 1.181.460.509
CP tài chính 0 0 0 0 0 0 0 0
CP khác 996.750 0,02 124.630 0,01 16.593.638 0,21 (872.120) 16.469.008
Tổng CP 5.026.978.607 100,00 7.014.577.741 100,00 8.212.507.258 100,00 1.987.599.134 1.197.929.517
(Nguồn: phịng tài chính kếtốn DNTN XDĐH)
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh cuảD N TN Xăng Dầu Điền Hương
Phân tích chung tình hình thực hiện chi phí của doanh nghiệp là đánh giá tổng qt tình hình biến động chi phí kỳnày so với kỳkhác, xác định mức tiết kiệm hay bội chi chi phí. Chi phí của doanh nghiệp theo chế độbáo cáo tài chính hiện hành bao gồm có 3 loại chi phí: chi phí từhoạt động kinh doanh, chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác hay chi phí thất thường. Trong phân tích thường thì chỉ đi sâu vào phân tích chi phí từhoạt động kinh doanh.
Từbảng 4cho ta thấy chi phí hoạt động sản xuất bán hàng hóa và dịch vụ chiếm phần lớn tỷtrọng trong tổng chi phí của doanh nghiệp (chiếm trên 99%) còn lại phần nhỏlà do một phần chi phí khác chỉchiếm dưới 0,5%. Nhìn chung tổng chi phí tăng dần qua các năm, nguyên nhân là do chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh tăng. Đặc biệt chi phí hoạt động sản xuất tăng mạnh trong giai đoạn 2015-2016. Năm 2016 chi phí tăng lên 1.988.471.254 đồng so với năm 2015 do thịtrường trải qua nhiều đợt điều chỉgiá cả. Bước sang 2017 chi vẫn tiếp tục tăng tuy nhiên doanh nghiệp đã hạn chế được chi phí so với năm 2016. Chi phí đã giảm 1.181.460.509 đồng so với năm 2016.
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh cuảD N TN Xăng Dầu Điền Hương
2.2.3.2. Phân tích các khoản mục tạo thành chi phí hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Bảng 5:Các khoản mục tạo thành chi phí sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp qua 3 năm ( 2015-2017)
(ĐVT: đồng)
Chỉtiêu
Năm Chênh lệch
2015 2016 2017 2016/2015 2017/2016
Sốtiền % Sốtiền % Sốtiền % Sốtiền Sốtiền
Giá vốn hàng bán 4.844.012.617 93,45 6.707.312.393 92,7 7.885.876.350 96,21 1.863.299.776 1.178.563.957
CP bán hàng 13.984.620 3,3 0 0 257.281.400 3,13 (13.984.620) 257.281.400
CP quản lí doanh nghiệp 167.984.620 3,24 307.140.718 7,3 52.755.870 0,64 139.156.098 (254.384.848) Tổng CP HĐKD 5.025.981.857 100,00 7.014.453.111 100,00 8.195.913.620 100,0 1.988.471.254 1.181.460.509
(Nguồn: phịng tài chính kếtốn DNTN XDĐH)
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh cuảD N TN Xăng Dầu Điền
Hương
GVHD: Ths. Võ Phan Nhật
Phương
SVTH : Lê Lưu Ly_ K49C -KDTM
44 Nhận xét:
Giá vốn hàng bán: Ta thấy giá vốn hàng bán biến động theo chiều hướng tăng dần qua các năm. Cụthểnăm 2016 tăng 1.863.299.776 đồng tức tăng 38,47 % so với năm 2015. Đến năm 2017 là 7.885.876.350 đồng tăng 1.178.563.957 đồng tức tăng 17,57 % so với năm 2016. Bên cạnh đó giá vốn hàng bán luôn chiếm tỷtrọng cao trong tổng chi phí hoạt động kinh doanh, nó chiếm từ70 - 80%, thểhiện sựchi phối trực tiếp của giá vốn hàng bán trong tổng chi phí hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng của doanh nghiệp chiếm tỷtrọng ít nhất trong các khoản mục tạo thành chi phí hoạt động sản xuất của doanh nghiệp. Cụthể, năm 2015 chi phí bán hàng của DN là 13.984.620 đồng. Sang 2016 chi phí bán hàng khơng chiếm tỷtrọng nào cho thấy sự ảnh hưởng là không đáng kể. Riêng năm 2017 chi phí bán hàng đột ngột tăng cao tăng đến 257.281.400 đồng nguyên nhân là do sự hao mịn của tài sản tăng lên, ngồi ra các loại chi phí khác như tiền điện thoại, điện, nước và chi phí th ngồi cũng tăng lên làm cho chi phí bán hàng của doanh nghiệp tăng lên đột ngột.
Chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2016 tăng 139.156.098 đồng tức tăng 82,83% so với năm 2015. Năm 2015 thì chi phí này lại giảm xuống 254.384.848 đồng tức giảm 82,82%. Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm cho thấy hiệu quảquản lý doanh nghiệp cao. Tiết kiệm được một phần tổng chi phí của doanh nghiệp.
2.2.3.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí
Chi phí từhoạt động kinh doanh của DNđược tạo thành từcác khoản mục chi phí: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Ta có: Chi phí HĐKD = GVHB + CP bán hàng+ CP QLDN. Gọi CP: là tổng chi phí hoạt động kinh doanh.
•Chi phí năm 2016 so với năm 2015.
Tổng chi phí HĐKD năm 2015: CP15 =13,984,620 + 167,984,620 + 4,844,012,617
= 5,025,981,857 (đồng).
= 7,014,453,111 (đồng).
Đối tượng phân tíchlà:∆CP = CP 16 – CP15
= 7,014,453,111-5,025,981,857 =1.988.471.254 (đồng).
Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí: Ảnh hưởng bởi nhân tốgiá vốn hàng bán:
6.707.312.393 - 4.844.012.617 = 1.863.299.776(đồng). Ảnh hưởng bởi yếu tốchi phí bán hàng:
0 – 13.984.620= (-13.984.620) (đồng).
Ảnh hưởng bởi nhân tốchi phí quản lý doanh nghiệp: 307.140.718-167.984.620 = 139.156.098 (đồng). Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng:
1.863.299.776 -13.984.620+139.156.098 = 1.988.471.254 (đồng).
Đúng bằng đối tượng phân tích.
Vậy tổng chi phí năm 2016 so với năm 2015 tăng 1.988.471.254đồng là do giá vốn hàng bán tăng 1.863.299.776đồng và chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 139.156.098đồng. Riêng chi phí bán hàng giảm 13.984.620 đồng.
•Chi phí năm 2017 so với năm 2016. Tổng chi phí HĐKD năm 2017:
CP17 = 7.885.876.350 + 257.281.400 + 52.755.870 = 8.195.913.620(đồng).
Đối tượng phân tích là:∆CP = CP 17 – CP16
= 8.195.913.620 – 7.014.453.111 = 1.181.460.509(đồng).
Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí: Ảnh hưởng bởi nhân tốgiá vốn hàng bán:
7.885.876.350 – 6.707.312.393 =1.178.563.957 (đồng).
Ảnh hưởng bởi chi phí bán hàng: 257.281.400 – 0 = 257.281.400(đồng).
Ảnh hưởng bởi nhân tốchi phí quản lý doanh nghiệp: 52.755.870 – 307.140.718 = (- 254.384.848) (đồng).
1.178.563.957 + 257.281.400 - 254.384.848 = 1.181.460.509 đồng).
Đúng bằng đối tượng phân tích.
Vậy tổng chi phí năm 2017 so với năm tăng 1.181.460.509 đồng là do giá vốn hàng bán tăng 1.178.563.957đồng chi phí bán hàng tăng 257.281.400 đồng riêng chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 254.384.848đồng.
2.2.4. Phân tích lợi nhuận.
2.2.4.1. Phân tích chung vềtình hình lợi nhuận của DN qua 3 năm.
Đểcó thểbiết được một doanh nghiệp có hiệu quảtốt hay xấu người ta thường nhìn vào lợi nhuận mà doanh nghiệp đó thu được từcác hoạt động sản xuất kinh doanh. Đây được coi là chỉtiêu tài chính tổng hợp nhất đểphản ánh hiệu quảhoạt động của một DN.