NGÂN SÁCH SẢN XUẤT Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4
Hàng tồn kho cuối kỳ (triệu hộp) 3,3979 3,136 4,422 3,539 3,539 Sản lượng sản xuất (triệu hộp) 18,2681 17,966 16,227 16,227 Nguyên vật liệu dùng vào sản xuất (nghìn tấn) 36,5362 35,932 32,545 32,545
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (tỷ đồng)
1912,59 1880,96 1698,89 1698,89
Số giờ trực tiếp (triệu giờ)
54,80 53,89 48,68 48,68
Chi phí nhân cơng trực tiếp (tỷ đồng) 127,506 125,397 113,259 113,259 Lương quản lý (tỷ đồng) 73,43 73,43 73,43 73,43 Giá vốn hàng bán (tỷ đồng) 2663,92 2930,31 2930,31 2930,31 2930,31
Chi phí sản xuất chung (tỷ đồng)
1017,72 1049,35 1231,42 1231,42
Sản lượng sản xuất mỗi tháng năm 2021 được tính theo cơng thức:
Sản lượng sản xuất trong kỳ = Sản lượng bán trong kỳ + Hàng tồn kho trong kỳ - Hàng tồn kho kỳ trước
Nguyên vật liệu dùng vào sản xuất mỗi tháng năm 2021 = Sản lượng sản xuất* 2 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp năm 2021 = 30% * Giá bán* Sản lượng sản xuất Số giờ trực tiếp mỗi tháng năm 2021 = Sản lượng sản xuất* Định mức số giờ lao động= Sản lượng sản xuất* 3
Chi phí nhân cơng trực tiếp mỗi tháng năm 2021 = 20%* Giá bán* Sản lượng sản xuất Lương bộ phận quản lý sản xuất mỗi tháng năm 2021 = Lương bộ phận quản lý sản xuất mỗi tháng năm 2020* 115%
Giá vốn hàng bán mỗi tháng năm 2021 = Giá vốn hàng bán mỗi tháng năm 2020* 1,1 Chi phí sản xuất chung = Giá vốn hàng bán - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
c) Ngân sách mua sắm nguyên vật liệu
Giả định Cơng ty Cổ phần Sữa Việt Nam có những chính sách trong việc mua sắm nguyên vật liệu như sau:
Cơng ty duy trì mức tồn kho nguyên vật liệu cuối mỗi tháng bằng 20 ngày sản xuất của tháng sau.
Chi phí một đơn vị nguyên vật liệu trong năm 2021 tương đương là 52,35 triệu đồng/tấn (Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp/nguyên vật liệu dùng vào sản xuất).
Bảng 3.6: Ngân sách mua sắm nguyên vật liệu của Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam quý
I/2021
NGÂN SÁCH MUA SẮM NGUYÊN VẬT LIỆU
Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3
Hàng tồn kho nguyên vật liệu (nghìn tấn)
24,36 23,95 21,7 21,7
Lượng nguyên vật liệu mua sắm trong kỳ (nghìn
tấn)
36,13 33,68 32,55
Chi phí mua sắm nguyên vật liệu (tỷ đồng)
1891,4 1763,15 1704
Hàng tồn kho nguyên vật liệu tháng 1 = (20/30) * NVL dùng vào sản xuất tháng 2 Hàng tồn kho nguyên vật liệu tháng 2 = (20/30) * NVL dùng vào sản xuất tháng 3 Hàng tồn kho nguyên vật liệu tháng 3 = (20/30) * NVL dùng vào sản xuất tháng 4 Lượng mua sắm nguyên vật liệu trong kỳ = Nguyên vật liệu dùng vào sản xuất trong kỳ+ Hàng tồn kho nguyên vật liệu trong kỳ - Hàng tồn kho nguyên vật liệu kỳ trước
Chi phí mua sắm nguyên vật liệu mỗi tháng năm 2021 = Lượng mua sắm nguyên vật liệu mỗi tháng*chi phí định mức 1 đơn vị nguyên vật liệu = Lượng mua sắm nguyên vật liệu mỗi tháng*52,35
d) Ngân sách quản lý
Giả định ngân sách quản lý của Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam năm 2021 như sau: Theo chính sách lương của cơng ty, lương tất cả nhân viên, hội đồng trong công ty sẽ được hưởng theo doanh số. Tuy nhiên, để khuyến khích nâng cao hiệu quả cơng việc trong diễn biến dịch bệnh đang xảy ra, cơng ty nên có chính sách tăng lương. Giả định lương quản lý năm 2021 tăng 15% so với năm 2020, tức bằng 115% lương quản lý năm 2020. Theo số liệu thuyết minh trong báo cáo tài chính hợp nhất năm 2020 của Vinamilk, chi phí quản lý bình qn mỗi tháng là 48,08 tỷ đồng.
Giả định tiền thuê văn phòng 3 năm 2019-2021 khơng thay đổi và tiền th văn phịng bình quân mỗi tháng là 2 tỷ đồng (theo thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất năm 2020).