1.2. CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH NÊN KIỂM SOÁT NỘI BỘ
1.2.5 Giám sát kiểm soát
Kiểm toán nội bộ là một bộ phận độc lập được thiết lập trong đơn vị tiến hành công việc kiểm tra, đánh giá các hoạt động phục vụ yêu cầu quản trị nội bộ đơn vị.
Theo các chuẩn mực hành nghề của Kiểm toán nội bộ do Viện kiểm toán viện nội bộ Hoa kỳ ban hành thì “Kiểm tốn nội bộ là một chức năng xác định độc lập, sắp đặt bên trong một tổ chức để xem xét, đánh giá các hoạt động, và được coi là một dịch vụ (sự hỗ trợ) đối với tổ chức”.
Theo Liên đồn kế tốn quốc tế (IFAC): “Kiểm toán nội bộ là một hoạt động đánh giá được lập ra trong một doanh nghiệp như là một loại dịch vụ cho doanh nghiệp đó, có chức năng kiểm tra, đánh giá và giám sát sự thích hợp và hiệu quả của hệ thống kế toán và kiểm tốn nội bộ”. Vì vậy, kiểm tốn nội bộ phải là bộ phận độc lập với tất cả các bộ phận khác trong đơn vị đồng thời nó phải trực thuộc một cấp cao đủ để không bị giới hạn phạm vi hoạt động của nó, phải được giao quyền hạn tương đối rộng rãi để đáp ứng được nhu cầu giám sát và đánh giá thường xuyên về toàn bộ hoạt động của đơn vị.
Là một trong những nhân tố cơ bản trong hệ thống kiểm soát nội bộ của mỗi đơn vị, bộ phận kiểm toán nội bộ cung cấp một sự quan sát, đánh giá thường xuyên về toàn bộ hoạt động của đơn vị, bao gồm cả tính hiệu quả của việc thiết kế và vận hành các chính sách và thủ tục về kiểm sốt nội bộ. Bộ phận kiểm toán nội bộ hữu hiệu sẽ giúp cho đơn vị có được những thông tin kịp thời và xác thực về các hoạt động trong đơn vị, chất lượng của hoạt động kiểm soát nhằm kịp thời điều chỉnh và bổ sung các quy chế kiểm sốt thích hợp và hiệu quả. Tuy nhiên, bộ phận kiểm toán nội bộ chỉ phát huy tác dụng nếu:
Về tổ chức, bộ phận kiểm toán nội bộ phải trực thuộc một cấp cao đủ để không giới hạn phạm vi hoạt động của nó, đồng thời phải được giao một quyền hạn tương đối rộng rãi và hoạt động tương đối độc lập với phịng kế tốn và các bộ phận hoạt động được kiểm tra.
Về nhân sự, bộ phận kiểm toán nội bộ phải tuyển chọn những nhân viên có năng lực chun mơn và đạo đức nghề nghiệp phù hợp với các quy định hiện hành.