1.3. Quy trình tiến hành kiểm toán của một cuộc KTNB
1.3.4. Lập báo cáo kiểm toán
Báo cáo kiểm tốn nội bộ là báo cáo chính thức, so KTV, Trưởng đồn, Trưởng nhóm
kiểm tốn phát hành. Báo cáo kiểm tốn cần bao gồm các nội dung:
• Thơng tin khái qt và tóm tắt (thành phần đồn kiểm tốn, thời gian thực hiện kiểm
tốn);
• Đối tượng, nội dung, phạm vi kiểm tốn, mục tiêu của cuộc kiểm tốn;
• Đánh giá, kết luận về nội dung đã thực hiện kiểm tốn, cơ sở để đưa ra các đánh giá này;
• Kết quả kiểm tốn (những tồn tại, sai sót, vi phạm của đơn vị được kiểm toán, yêu cầu
đơn vị được kiểm tốn khắc phục các sai sót, tồn tại trong thời hạn nhất định) và các kiến
nghị cho đơn vị được kiểm tốn.
• Các ý kiến giải trình và căn cứ giải trình của đơn vị được kiểm tốn.
Báo cáo kiểm tốn được ví như “tấm card giới thiệu” và “sự biểu thị chất lượng” về KTNB. Chỉ cần đọc báo cáo kiểm tốn có thể thấy được hiệu quả hoạt động của Đồn
kiểm toán như thế nào. Cũng trong báo cáo kiểm toán, KTVNB đưa ra các kiến nghị dựa
22
trên các vấn đề ghi nhận và kết luận, yêu cầu khắc phục và cải thiện các vấn đề đó. Chính
vì vậy, cơng việc kiểm tốn và các kết quả đạt đuợc của KTVNB được thể hiện rõ ràng, trung thực trên báo cáo kiểm toán.
Báo cáo kiểm tốn nội bộ gồm ba loại sau: • Báo cáo cho cuộc kiểm tốn.
• Báo cáo kiểm tốn năm
• Báo cáo kiểm toán bất thường (đặc biệt)
1.3.4.1. Báo cáo cho từng cuộc kiểm tốn
Là văn bản chính thức trình bày kết quả của cuộc kiểm tốn và đưa các kết luận về
các bộ phận được kiểm tốn do nhóm KTVNB lập kịp thời sau mỗi cuộc kiểm tốn. Sau
khi lập, gửi Trưởng Ban kiểm toán, Tổng giám đốc và sao kê gửi cho các đơn vị được kiểm toán.
Báo cáo cho từng cuộc kiểm toán được xem là nguồn tư liệu chủ yếu để đánh giá
kết quả cơng việc của nhóm nhân viên kiểm tốn, là nguồn thơng tin hữu ích đối với các
đơn vị kiểm toán độc lập.
1.3.4.2. Báo cáo kiểm toán năm
Là báo cáo trình bày cơng việc kiểm tốn đã hồn thành trong năm tài chính và đánh giá kết quả đã hồn thành trong năm tài chính và đánh giá kết quả đã thực hiện với
mục tiêu kiểm toán đã được nêu ra trong kế hoạch kiểm tốn năm. Báo cáo này có một độ
trễ nhất định, thường được lập vào quý I năm sau.
Báo cáo kiểm toán năm thể hiện các nội dung sau:
• Báo cáo về cơng việc kiểm tốn đã hồn thành trong năm, các sai phạm đã phát hiện,
những yếu kém của hệ thống kiểm toán nội bộ và hệ thống quản lý rủi ro của ngân hàng.
• Những rủi ro trọng yếu chưa được ngân hàng quan tâm và xử lý đúng mức.
23 lý, cần khắc phục kịp thời.
Đặc biệt, báo cáo kiểm tốn đặc biệt sau khi lập khơng cần phải thơng qua lãnh đạo
của đơn vị được kiểm tốn.