4. Kết cấu của đề tài
3.1. Khái quát về KBNN Vĩnh Phúc và công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên qua
thƣờng xuyên qua KBNN Vĩnh Phúc
3.1.1. Khái quát về KBNN Vĩnh Phúc
Kho bạc Nhà nƣớc Vĩnh Phúc đƣợc thành lập theo Quyết định số 1138 TC/QĐ -TCCB ngày 14/12/1996 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính và đi vào hoạt động từ ngày 01/01/1997. Qúa trình xây dựng và phát triển, đƣợc sự quan tâm lãnh đạo của cấp ủy, chính quyền địa phƣơng, sự phối hợp chặt chẽ của các cơ quan trong khối Tài chính, hệ thống KBNN Vĩnh Phúc đã liên tục phấn đấu, góp phần cùng với tồn ngành tài chính đạt đƣợc nhiều kết quả tích cực trong quản lý quỹ ngân sách Nhà nƣớc, phân phối nguồn lực của địa phƣơng, tạo động lực mạnh mẽ thúc đẩy nền kinh tế của tỉnh đạt và duy trì tốc độ tăng trƣởng khá cao, đóng góp quan trọng trong việc tạo ra sự lành mạnh hóa nền tài chính, kết quả đó đƣợc thể hiện trên các mặt công tác:
Về quản lý quỹ NSNN, KBNN Vĩnh Phúc đã khơng ngừng cải tiến quy trình, hình thức thu nộp NSNN, đảm bảo tập trung đầy đủ, kịp thời và hạch tốn chính xác số thu cho ngân sách các cấp. Đặc biệt trong những năm qua, KBNN đã phối hợp với các cơ quan Thuế, Hải quan đƣa các ứng dụng công nghệ thông tin vào cơng tác thu nộp NSNN; hồn thiện quy trình thu NSNN theo hƣớng hiện đại, đơn giản về thủ tục hành chính, thực hiện trao đổi thông tin, truyền nhận dữ liệu giữa cơ quan Thuế - Ngân hàng - Kho bạc trên toàn tỉnh. Đến nay, KBNN Vĩnh Phúc đã tổ chức ký thoả thuận hợp tác phối hợp thu NSNN giữa Kho bạc Nhà nƣớc Vĩnh Phúc, Cục Thuế Vĩnh Phúc, Chi cục Hải quan và các Ngân hàng thƣơng mại. Qua đó, tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế, giảm thiểu thời gian và thủ tục nộp NSNN; số liệu đƣợc cập
nhật nhanh, đáp ứng kịp thời cho công tác điều hành ngân sách của các cấp chính quyền địa phƣơng trên địa bàn.
Bên cạnh nhiệm vụ tập trung đầy đủ, kịp thời nguồn thu vào NSNN, KBNN Vĩnh Phúc đã thực hiện kiểm soát chi NSNN mỗi năm với khối lƣợng lên tới hàng chục ngàn tỷ đồng trên 2 lĩnh vực là chi thƣờng xuyên và chi đầu tƣ.
Trong kiểm soát chi thƣờng xuyên, kiểm soát chặt chẽ các khoản chi của NSNN, đặc biệt là các khoản chi mua sắm trang thiết bị, tài sản, vốn sự nghiệp theo các Chỉ thị, Nghị quyết của Chính phủ, các văn bản hƣớng dẫn của Bộ Tài chính, KBNN và UBND tỉnh. Đã thanh toán, chi trả kịp thời, đúng đối tƣợng mọi nhu cầu chi tiêu của ngân sách, đáp ứng hoạt động của các cơ quan, tổ chức thụ hƣởng ngân sách Nhà nƣớc, đảm bảo an sinh xã hội, an ninh, quốc phòng trên địa bàn.
Về giải ngân vốn đầu tƣ, trong kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB và chƣơng trình mục tiêu đã phối hợp chặt chẽ với các cơ quan, đơn vị liên quan thực hiện tốt công tác giải ngân hàng năm; thƣờng xuyên báo cáo và đề xuất với UBND tỉnh cho ý kiến chỉ đạo, xử lý kịp thời những khó khăn vƣớng mắc; hàng năm ln đạt tỷ lệ giải ngân cao so với kế hoạch đƣợc giao. Qua kiểm soát đã phát hiện và từ chối thanh toán nhiều khoản chi NSNN với số tiền lên tới hàng tỷ đồng mỗi năm do các đơn vị thụ hƣởng ngân sách chƣa chấp hành đúng các quy định của Nhà nƣớc về phân bổ và chấp hành dự toán, định mức chi tiêu và hồ sơ thanh tốn, góp phần thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, phịng chống tham nhũng và nâng cao hiệu quả sử dụng NSNN; đồng thời, nâng cao tính tự giác, ý thức chấp hành kỷ cƣơng, kỷ luật tài chính của tất cả các cơ quan đơn vị.
Trong quátrinhh̀ xây dƣngg̣ vàphát triển , KBNN Vĩnh Phúc luôn thực hiêṇ nghiêm túc chiến lƣợc hiêṇ đaịhóa ngành , trọng tâm là ứ ng dungg̣ cơng nghê g̣thông tin trên các mặt nghiệp vụ KBNN nhƣ: Kếtoán NSNN, quản lý thu thuế, quản lý vốn đầu tƣ XDCB , phát hành - thanh toán trái phiếu Chinh́ phủ,
35
trung, thống nhất, thực hiện trên nền tảng hệ thống thông tin hiện đại TABMIS. KBNN Vĩnh Phúc là tổ chức trực thuộc KBNN, có chức năng thực hiện nhiệm vụ quản lý quỹ NSNN trên địa bàn theo quy định của pháp luật. KBNN Vĩnh Phúc có tƣ cách pháp nhân, có con dấu riêng, đƣợc mở tài khoản tại Chi nhánh Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam và các ngân hàng thƣơng mại nhà nƣớc trên địa bàn để thực hiện giao dịch, thanh toán theo quy định của pháp luật.
Khi mới đi vào hoạt động, KBNN Vĩnh Phúc đƣợc biên chế 112 cán bộ công chức với 5 phòng nghiệp vụ và 5 KBNN huyện, thị trực thuộc. Trong quá trình trƣởng thành, KBNN Vĩnh Phúc đã khơng ngừng hồn thiện và mở rộng cùng với sự phát triển của ngành KBNN trên toàn quốc. Hiện nay cơ cấu bộ máy tổ chức đã tƣơng đối hoàn thiện đáp ứng yêu cầu phát triển của ngành và yêu cầu quản lý của các cơ quan chính quyền địa phƣơng. Tính đến tháng 01 năm 2016, tồn tỉnh có 166 cán bộ cơng chức với 9 phịng nghiệp vụ và 8 KBNN huyện, thị trực thuộc. Tổ chức bộ máy KBNN Vĩnh Phúc đƣợc thể hiện qua sơ đồ số 3.1.
Có thể thấy rằng, KBNN Vĩnh Phúc đã khẳng định đƣợc vị thế, vai trị của mình trong bộ máy quản lý tài chính Nhà nƣớc, là cơng cụ quan trọng trong việc quản lý quỹ NSNN trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, phục vụ có hiệu quả cơng tác chỉ đạo, điều hành của các cấp chính quyền từ trung ƣơng đến địa phƣơng.
Sơ đồ 3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy KBNN Vĩnh Phúc
3.1.2. Tình hình kiểm sốt chi thƣờng xun ngân sách nhà nƣớc qua KBNN Vĩnh Phúc
Trong những năm gần đây, do chủ trƣơng phát triển kinh tế - xã hội của Đảng và Nhà nƣớc nhƣ: cải cách quản lý hành chính Nhà nƣớc, tăng chi cho giáo dục đào tạo, chi cho phát triển khoa học công nghệ, cải cách chính sách tiền lƣơng... nên chi thƣờng xuyên có sự gia tăng đáng kể. Quy mơ chi thƣờng xuyên NSNN tăng, cùng với việc tạo điều kiện cấp phát thanh toán kịp thời các khoản chi từ NSNN, vai trị kiểm sốt chặt chẽ các khoản chi thƣờng xuyên của KBNN nói chung và KBNN Vĩnh Phúc nói riêng càng đƣợc thể hiện ngày một rõ nét.
Công tác KSC thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Vĩnh Phúc giai đoạn 2014 - 2016 đƣợc thể hiện qua Bảng 3.1. Tình hình thực hiện cơng tác KSC thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Vĩnh Phúc giai đoạn 2014 - 2016. Kết quả kiểm soát, thanh toán các khoản chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Vĩnh Phúc những năm gần đây cho thấy KBNN Vĩnh Phúc có vai trị hết sức quan trọng đối với cơng tác kiểm sốt các khoản chi từ NSNN. Mỗi năm, KBNN Vĩnh Phúc đã từ chối thanh toán hàng trăm khoản chi của các đơn vị do chƣa đủ hồ sơ, thủ tục theo quy định. Năm 2014, từ chối 606 món tƣơng ứng 17.200 triệu đồng; năm 2015, từ chối 625 món tƣơng ứng 34.450 triệu đồng; năm 2016, từ chối 480 món tƣơng ứng 23.470 triệu đồng. Thơng qua cơng tác kiểm sốt, thanh tốn các khoản chi NSNN, KBNN Vĩnh Phúc đã góp phần làm cho đồng vốn từ NSNN đƣợc sử dụng đúng mục đích, tiết kiệm và đạt hiệu quả cao; ngăn chặn tình trạng thất thốt, lãng phí tiền và tài sản của Nhà nƣớc, góp phần lành mạnh hóa hoạt động tài chính, tiền tệ, thanh tốn trên địa bàn.
Bảng 3.1. Tình hình thực hiện cơng tác KSC thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Vĩnh Phúc giai đoạn 2014 – 2016 Năm 2014 2015 2016
[Nguồn số liệu: Báo cáo KSC KBNN Vĩnh Phúc năm 2014, 2015, 2016]
3.2. Thực trạng cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xun qua KBNN đối với các đơn vị sử dụng NSNN thuộc tỉnh Vĩnh Phúc
3.2.1. Số lƣợng đơn vị sử dụng NSNN đƣợc KBNN kiểm soát chi
- Năm 2014 là 1.110 đơn vị giao dịch - Năm 2015 là 1.150 đơn vị giao dịch - Năm 2016 là 1.200 đơn vị giao dịch
Qua số liệu trên cho thấy số lƣợng các đơn vị mở tài khoản giao dịch tại KBNN Vĩnh Phúc ngày càng tăng, điều này cho thấy trách nhiệm trong việc kiểm soát chi NSNN qua KBNN ngày càng tăng nhiều. Số đơn vị giao dịch tăng thì số kinh phí NSNN để đảm bảo cho các đơn vị hoạt động cũng tăng theo; từ đó sẽ liên qua đến quy mơ hoạt động kiểm soát chi của KBNN Vĩnh Phúc.
Bảng 3.2: Kết quả chi thƣờng xuyên NSNN giai đoạn 2014 – 2016 Ngân sách Tổng chi Năm 2014 2.174.014 2015 3.270.167 2016 3.798.508 Cộng 9.242.689
[Nguồn: Căn cứ báo cáo chi NSNN tại KBNN Vĩnh Phúc từ năm 2014-2016]
Bảng 3.3 : Kết quả chi thƣờng xuyên NSNN giai đoạn 2014 - 2016 (Theo nhóm mục chi) Đơn vị tính: Triệu đồng Năm 2014 2015 2016
[Nguồn: Căn cứ báo cáo chi NSNN tại KBNN Vĩnh Phúc từ năm 2014-2016]
đƣợc kết quả chi thƣờng xuyên NSNN giai đoạn 2014 - 2016 (Theo cấp ngân sách) đƣợc thể hiện qua Bảng 3.2 và kết quả chi thƣờng xuyên NSNN giai đoạn 2014 - 2016 (Theo nhóm mục chi) đƣợc thể hiện qua Bảng 3.3.
3.2.2. Số liệu kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN VĩnhPhúc Phúc
Kết quả KSC qua KBNN Vĩnh Phúc đối với các đơn vị sử dụng NSNN giai đoạn 2014 - 2016 đƣợc thể hiện qua Bảng 3.4. Báo cáo chi các đơn vị sử dụng NSNN giai đoạn 2014 - 2016.
Bảng 3.4. Báo cáo chi các đơn vị sử dụng NSNN giai đoạn 2014 - 2016
Đơn vị: triệu đồng
STT Nội dung
Tổng cộng
1 Chi thanh tốn cá nhân
2 Chi nghiệp vụ chun
mơn
3 Chi mua sắm
4 Chi khác
[Nguồn số liệu: Báo cáo chi NSNN - KBNN Vĩnh Phúc năm 2014, 2015, 2016]
Các đơn vị sử dụng NSNN đã nắm đƣợc luật NSNN và các văn bản hƣớng dẫn về KSC nói chung và các văn bản hƣớng dẫn về KSC đối với đơn vị sử dụng NSNN nói riêng, từ đó ln chủ động hồn thành các thủ tục, hồ sơ cần thiết đối với những khoản chi qua KBNN Vĩnh Phúc.
3.2.3. Quy trình giao dịch trong kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN đối với các đơn vị sử dụng NSNN qua KBNN Vĩnh Phúc đối với các đơn vị sử dụng NSNN qua KBNN Vĩnh Phúc
Từ năm 2008, KBNN Vĩnh Phúc thực hiện giao dịch một cửa trong KSC thƣờng xuyên NSNN đối với các đơn vị sử dụng NSNN đảm bảo các đơn vị chỉ liên hệ với một bộ phận chuyên trách từ khâu hƣớng dẫn, tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả cuối cùng. Qua quá trình sửa đổi, bổ sung, hiện nay quy trình KSC thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Vĩnh Phúc đƣợc thực hiện theo Quyết định số 1116/QĐ-KBNN ngày 24/11/2014 của KBNN, ban hành Quy trình giao dịch một cửa trong kiểm sốt chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc qua KBNN. Quy trình giao dịch đƣợc thể hiện tại Sơ đồ 3.2.
* Các bước thực hiện trong quy trình
Bƣớc 1: Tiếp nhận hồ sơ chứng từ.
- Khách hàng gửi hồ sơ, chứng từ cho cán bộ KSC KBNN.
- Cán bộ KSC tiếp nhận và kiểm tra sơ bộ hồ sơ chứng từ, phân loại và xử
lý.
+ Đối với công việc phải giải quyết ngay cán bộ KSC tiếp nhận và xem xét giải quyết ngay đối với những trƣờng hợp hồ sơ đã đầy đủ theo quy định. Trƣờng hợp hồ sơ còn thiếu cần phải bổ sung, hoàn thiện, cán bộ KSC lập 2 liên phiếu giao nhận hồ sơ với khách hàng; giao một liên phiếu giao nhận cho khách hàng, lƣu một liên làm căn cứ theo dõi và xử lý hồ sơ.
7 1 6 5 Cán bộ KSC 5 2 4 Kế toán trƣởng 3 Giám đốc
Thủ quỹ Thanh toán
viên
Trung tâm thanh toán
Sơ đồ 3.2. Quy trình giao dịch một cửa trong KSC thường xuyên NSNN tại KBNN Vĩnh Phúc.
+ Đối với những cơng việc có thời hạn giải quyết trên một ngày: Trƣờng hợp hồ sơ đầy đủ theo quy định, cán bộ KSC tiếp nhận và lập 2 liên phiếu giao nhận hồ sơ với khách hàng, nêu rõ ngày hẹn trả kết quả. Trƣờng hợp hồ sơ cịn thiếu hoặc phải hồn chỉnh, bổ sung, cán bộ KSC lập 2 liên phiếu giao nhận hồ sơ với khách hàng nêu rõ những tài liệu đã nhận, các yêu cầu bổ sung, hoàn chỉnh hồ sơ, giao một liên phiếu giao nhận cho khách hàng, lƣu một liên làm căn cứ theo dõi và xử lý hồ sơ.
+ Khi khách hàng đến bổ sung tài liệu, chứng từ theo yêu cầu, cán bộ KSC phản ánh việc bổ sung hồ sơ vào phiếu giao nhận hồ sơ đã lƣu. Nếu hồ sơ đã đầy đủ thì tiến hành giải quyết nhƣ trình tự quy định.
Bƣớc 2: Kiểm soát chi
Cán bộ KSC kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp và sự chính xác của hồ sơ, chứng từ; kiểm tra số dƣ tài khoản, số dƣ dự toán, kiểm tra mẫu dấu chữ ký và các điều kiện thanh toán chi trả đối với từng nội dung chi. Nếu hồ sơ đáp ứng đủ điều kiện chi NSNN theo quy định, thực hiện hạch toán kế tốn, ký chứng từ và
chuyển tồn bộ hồ sơ cho Kế toán trƣởng (hoặc ngƣời đƣợc ủy quyền). Nếu khoản chi không đủ điều kiện chi NSNN, cán bộ KSC lập Thơng báo từ chối thanh tốn trình lãnh đạo KBNN ký gửi khách hàng giao dịch.
Bƣớc 3: Kế toán trƣởng (hoặc ngƣời đƣợc ủy quyền) ký chứng từ.
- Cán bộ KSC trình Kế tốn trƣởng (hoặc ngƣời đƣợc ủy quyền) hồ sơ, chứng từ đƣợc kiểm soát đã đảm bảo đủ điều kiện.
- Kế toán trƣởng (hoặc ngƣời đƣợc ủy quyền) kiểm tra nếu đủ điều kiện tạm ứng/thanh toán sẽ ký và chuyển hồ sơ, chứng từ cho cán bộ KSC để trình Giám đốc (hoặc ngƣời đƣợc ủy quyền). Nếu khoản chi khơng đủ điều kiện chi NSNN, Kế tốn trƣởng chuyển lại hồ sơ cho cán bộ KSC lập Thông báo từ chối thanh tốn trình lãnh đạo KBNN ký gửi khách hàng giao dịch.
Bƣớc 4: Giám đốc (hoặc ngƣời đƣợc ủy quyền) ký.
Giám đốc (hoặc ngƣời đƣợc ủy quyền) xem xét, nếu đủ điều kiện thì ký chứng từ và chuyển cho cán bộ KSC. Trƣờng hợp khơng đủ điều kiện thì chuyển trả hồ sơ, chứng từ cho cán bộ KSC lập Thông báo từ chối gửi khách hàng.
Bƣớc 5: Thực hiện thanh toán.
- Trƣờng hợp thanh toán bằng chuyển khoản, cán bộ KSC thực hiện tách tài liệu, chứng từ KSC và chuyển chứng từ cho thanh toán viên.
- Trƣờng hợp thanh toán bằng tiền mặt, cán bộ KSC thực hiện tách tài liệu, chứng từ KSC và chuyển chứng từ cho thủ quỹ theo đƣờng nội bộ.
Bƣớc 6: Trả tài liệu, chứng từ cho khách hàng.
Cán bộ KSC lƣu hồ sơ KSC theo quy định và trả lại tài liệu, chứng từ cho khách hàng ngay sau khi thực hiện xong thủ tục thanh toán. Riêng đối với chứng từ chi tiền mặt, thực hiện theo bƣớc 7.
Thủ quỹ nhận chứng từ chi tiền mặt từ bộ phận kế toán theo đƣờng nội bộ, kiểm soát và chi tiền cho khách hàng, sau đó trả 01 liên chứng từ báo nợ cho khách hàng, trả các liên chứng từ cịn lại cho kế tốn theo đƣờng dây nội bộ.
Sau hơn 2 năm thực hiện giao dịch một cửa trong KSC thƣờng xuyên có thể thấy quy trình giao dịch một cửa đã mang lại nhiều thuận lợi cho công tác KSC qua KBNN đối với cả KBNN Vĩnh Phúc và các đơn vị giao dịch. Quy trình nghiệp vụ đƣợc cải tiến từ khâu tiếp nhận, xử lý hồ sơ chứng từ và trả kết quả theo hƣớng nhanh gọn, thuận tiện, giảm đầu mối giao dịch giữa khách hàng với cơ quan KBNN, góp phần nâng cao năng lực, trình độ và trách nhiệm của cán bộ trong việc thực thi công vụ. Hồ sơ đƣợc kiểm tra sơ bộ và phân loại xử lý ngay từ đầu nên chứng từ đƣợc xử lý nhanh chóng, khách hàng khơng phải đi lại nhiều lần. Đơn vị thụ hƣởng kinh phí NSNN thuận lợi trong giao dịch, đảm bảo tính cơng khai, minh bạch trong quản lý và sử dụng kinh phí NSNN.
Mặc dù vậy, khi thực hiện quy trình cịn bộc lộ một số điểm chƣa phù hợp nhƣ quy định về thời gian giải quyết cơng việc cịn gị bó, chƣa linh hoạt nên trong điều kiện khối lƣợng công việc tƣơng đối nhiều đối với một cán bộ KSC nhƣ hiện nay thì cán bộ KSC khó có thể đáp ứng đƣợc về mặt thời gian đối với