Nội dung kiểm soát chi thƣờng xuyên

. PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU

3.1. Thực trạng kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nƣớc Nghệ

3.1.2. Nội dung kiểm soát chi thƣờng xuyên

Kiểm soát dự toán: kiểm soát việc chấp hành về thời gian phân bổ dự

tốn của cơ quan có thẩm quyền cho các đơn vị sử dụng NSNN, kiểm sốt hình thứuc dự tốn có đúng với mẫu qui định hay không.

Theo qui định của luật Ngân sách Nhà nƣớc, thời gian phân bổ và giao dự toán của các Bộ và cơ quan Trung ƣơng, chính quyền địa phƣơng cho các đơn vị sử dụng ngân sách phải hoàn thành trƣớc ngày 31/12 năm trƣớc của năm hiện hành. Tuy nhiên, thực tế từ năm 2010 đến năm 2014 thì trong tháng 1 của năm Ngân sách hiện hành chỉ có khoảng 10/7.636 đơn vị có quyết định giao dự tốn đúng thời gian qui định. Hầu hết đến tháng 2 năm Ngân sách hiện hành thì các đơn vị sử dụng Ngân sách mới có quyết định giao dự tốn của cấp chủ quản. Tuy nhiên vẫn có một số đơn vị tháng 3, tháng 4 mới có quyết định giao dự tốn của cấp chủ quản. Điều này cho thấy các Bộ, cơ quan trung ƣơng, cơ quan địa phƣơng thực hiện chƣa đúng thời gian phân bổ và giao dự toán cho đơn vị trực thuộc để Cơ quan Tài chính thẩm định trƣớc khi giao cho các đơn vị sử dụng NSNN theo quy định của Luật NSNN (sửa đổi). Sau khi có ý kiến thẩm định của Cơ quan Tài chính, các đơn vị dự tốn cấp I, cấp II cũng chƣa khẩn trƣơng giao dự toán cho các đơn vị sử dụng NSNN dẫn đến trong các tháng đầu năm các cơ quan, đơn vị khơng có dự tốn chi tiết gửi KBNN để làm căn cứ kiểm soát, thanh toán các khoản chi tiêu. KBNN vẫn phải thực hiện tạm cấp dự toán cho các cơ quan, đơn vị trong những tháng đầu năm.

Kiểm sốt hình thức hồ sơ : Kho bạc Nhà nƣớc thực hiện kiểm sốt

tính đầy đủ của các loại tài liệu theo quy định đối với từng nội dung chi. Qua 56

Formatted: MỤC LỤC, Left, Indent: First

line:

0 cm, Line spacing: single, Adjust space between Latin and Asian text, Adjust space between Asian text and numbers

Formatted: Italian (Italy)

Formatted: Indent: First line: 1.5 cm,

Space

số liệu các món trả lại do chƣa đủ thục tục thanh tốn từ năm 2010- 2014 cho thấy việc hồn thiện hồ sơ theo chế độ qui định của các đơn vị còn chƣa đƣợc chú trọng, ý thức chấp hành Luật Ngân sách của các đơn vị cao. Điều này cũng chứng tỏ chế xử phạt hành chính đối với các vi phạm này cịn chƣa có hiệu quả. Bên cạnh đó cũng bộc lộ những khuyết điểm của của hình thức kiểm sốt đó là việcêck u cầu kiểm sốt tất cả các khoản chi của đơn vị sử dụng Ngân sách nên dẫn đến việc kiểm sốt mang nặng tính hình thức, thủ tục. Hồ sơ thủ tục thanh toán đầy đủ nhƣng thực chất của việc thanh tốn này có đúng hay khơng cịn phụ thuộc rất nhiều vào ý thức của các đơn vị sử dụng Ngân sách.

Về phía Kho bạc Nhà nƣớc Nghệ An qua cơng tác thanh tra, tự kiểm tra cũng đã phát hiện đƣợc một số trƣờng hợp hồ sơ lƣu trữ tại Kho bạc Nhà nƣớc Huyện cịn có sai sót nhƣ: Chứng từ lập khơng đúng mẫu, các yếu tố ghi trên chứng từ chƣa đầy đủ, thời gian chỉ định thầu sau thời gian ký hợp đồng sữa chữa của đơn vị…

Kiểm soát cam kết chi: KBNN thực hiện quản lý, kiểm sốt cam kết

chi đối với có hợp đồng mua bán hàng hoá, dịch vụ theo chế độ quy định, có giá trị hợp đồng từ 100 triệu đồng trở lên đối với các khoản chi thƣờng xuyên.

Thực hiện kiểm sốt cam kết chi từ 1/6/2013.

(Tính đến thời điểm 31/12/2014)

Formatted: Font: Not Bold, Italic,

Italian

Formatted: Italian (Italy)

Formatted: DANH MUC BANG, Left,

Indent:

First line:0 cm, Space After: 0 pt, Line

spacing: single

2014

(Nguồn Báo cáo cam kết chi năm 2013, 2014 của KBNN Nghệ An) Bảng9: Tổng số cam kết chi

Formatted: Indent: First line: 1.5 cm,

Space After: 0 pt Theo quy định tại công văn số 17927/BTC-KBNN ngày 26/12/2012

của Bộ Tài chính về triển khai quản lý và kiểm sốt cam kết chi NSNN qua KBNN, thì cơ chế quản lý, kiểm sốt cam kết chi NSNN đƣợc chính thức thực hiện từ 1/6/2013. Xem hình bảng 3.5 ta thấy số tiền phải cam kết chi trong năm 2013 lớn nhất là nguồn vốn của Ngân sách Tỉnh chiếm 3,9% ( 135/3453) tổng chi NSNN của Nghệ An. Năm 2014 số tiền cam kết chi lớn nhất là nguồn vốn Ngân Tỉnh chiếm 7% ( 275/3919) tổng chi NSNN của Nghệ An.

Bảng 3.6: Tình hình điều chỉnh cam kết chi

(Tính đến thời điểm 31/12/2014)

Thứ tự

1 2

(Nguồn dữ liệu nhập điều chỉnh trên chương trình cam kết chi năm 2013,2014 của KBNN Nghệ An)

Formatted: Font: Not Italic Formatted: Font: Not Italic Formatted: DANH MUC BANG, Left,

Indent:

First line:0 cm, Space After: 0 pt, Line

Số liệu điều chỉnh đƣợc nêu ở bảng 3.6 cho thấy số lƣợng điều chỉnh cam kết chi 7 tháng năm 2013 bằng 53,8% số lƣợng cam kết chi ban đầu. Trong đó: điều chỉnh tăng chiếm 18,2% so với số lƣợng cam kết chi ban đầu; điều chỉnh giảm chiếm 35,6% so với số lƣợng cam kết chi ban đầu. Số lƣợng điều chỉnh cam kết chi năm 2014 bằng 50,7% số lƣợng cam kết chi ban đầu. Trong đó: điều chỉnh tăng chiếm 14,0% so với số lƣợng cam kết chi ban đầu; điều chỉnh giảm chiếm 36,7% so với số lƣợng cam kết chi ban đầu. Nguyên nhân phát sinh điều chỉnh cam kết chi là do thay đổi số tiền hợp đồng thực hiện hoặc sai về mã nguồn, mã chƣơng, mã ngành kinh tế...qua đó phản ánh bất cập về số tiền theo hợp đồng phải thực hiện cam kết chi và chất lƣợng cán bộ kế toán các đơn vị cũng nhƣ chất lƣợng kiểm soát của KBNN chƣa cao.

Kiểm soát việc chấp hành chế độ, định mức: Mỗi một nội dung chi đều có chế độ, định mức chi tiêu khác nhau. Hệ

thống định mức, tiêu chuẩn chi chƣa thay đổi và chƣa bắt kịp với sự tăng giá thực tế, nên qua số liệu thanh toán theo định mức, chế độ trên hồ sơ thanh toán cịn chênh lệch nhiều so với thực tế. Qua đó phản ánh khơng trung thực số liệu thanh toán trên hồ sơ gửi tới cơ quan kiểm soát chi và số liệu thanh toán thực tế tại đơn vị sử dụng Ngân sách. Nhƣ vậy dẫn đến ảnh hƣởng đến chất lƣợng kiểm sốt chi của KBNN và cơng tác chi tiêu của đơn vị sử dụng NSNN.

Bên cạnh đó tình hình thanh tốn trực tiếp từ KBNN cho các đơn vị cung cấp hàng hoá dịch vụ, cho đối tƣợng hƣởng NSNN vẫn chƣa đƣợc cải

thiện hoàn thiện nên vẫn chƣa hạn chế đƣợc việc NSNN bị cắt khúc, chƣa

giảm đƣợc tỷ trọng thanh toán bằng tiền mặt trong tổng chi NSNN, tạo kẽ hở để đơn vị rút tiền về quỹ để chi tiêu sai chế độ, vi phạm kỷ luật tài chính, tham ơ, lãng phí.

3.1.3. Hình thức, qui trình kiểm sốt chi thƣờng xun

Hình thức kiểm sốt:

Formatted: Font: Not Bold, Italic Formatted: Space Before: 0 pt, After: 0

pt, Line spacing: Multiple 1.4 li, No widow/orphan control

Formatted: Font: Not Bold, Italic

Formatted: MỤC LỤC, Left, Indent: First

line:

0 cm, Line spacing: single, Adjust space between Latin and Asian text, Adjust space between Asian text and numbers

Kho bạc Nhà nƣớc Nghệ An thực hiện kiểm sốt theo mơ hình một cửa, tức là mỗi cán bộ KBNN vừa nhận hồ sơ vừa trực tiếp kiểm sốt thanh tốn. Mơ hình này giảm đƣợc khâu trung gian nhận hồ sơ, đẩy nhanh thời hạn kiểm soát thanh toán theo qui định. Bộ phận kiểm soát đƣợc thực hiện ở phịng Kế tốn đối với Kho bạc Nhà nƣớc tỉnh, bộ phận kế toán đối với KBNN Huyện. Phịng Kế tốn tại Kho bạc Nhà nƣớc Tỉnh có 15 ngƣời và bộ phận Kế tốn KBNN Huyện có 4-5 ngƣời. Hình thức kiểm sốt này đã đáp ứng đƣợc u cầu kiểm soát thanh toán nhanh nhƣng chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu về tác bạch ngƣời nhận hồ sơ và ngƣời xử lý cơng việc.

Qui trình kiểm sốt:

Qui trình kiểm sốt qua Kho bạc Nhà nƣớc Nghệ An đƣợc thực hiện thông qua 8 9 bƣớc.

Bƣớc 1: Khách hàng gửi hồ sơ chứng từ cho cán bộ kiểm soát chi (KSC)

Bƣớc 2: Cán bộ KSC kiểm soát hồ sơ, ký chứng từ, chuyển kế toán trƣởng Bƣớc 3: Kế tốn trƣởng ký chứng từ trình Giám đốc

Bƣớc 4: Giám đốc hoặc ngƣời đƣợc ủy quyền ký chứng từ, chuyển cán bộ kiểm soát chi

Bƣớc 5: Cán bộ kiểm soát chi nhập chứng từ vào hệ thống Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách và Kho bạc (TABMIS) chuyển kế toán trƣởng

Bƣớc 6: Kế toán trƣởng ký chứng từ trên hệ thống TABMIS, chuyển chứng từ lại cho kiểm soát chi

Bƣớc 7: Thực hiện thanh toán

Bƣớc 8: Cán bộ KSC trả tài liệu, chứng từ cho khách hàng Bƣớc 9: Khách hàng nhận tiền mặt tại quỹ

Formatted: Italian (Italy)

Qui trình này trải qua quá nhiều bƣớc chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu cải cách hành chính. Cịn q nhiều cơng đoạn phân khúc khi thực hiện qui trình tạo áp lực cho cán bộ kiểm sốt thanh tốn.

Chú thích: Năm 2011 tạm dừng chƣa thanh tốn với số tiền khoảng trên 596 tỷ đồng chi khơng đúng chế độ quy định, trong đó số thực từ chối thanh toán 160 tỷ đồng.

(Nguồn: Theo báo cáo kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN của KBNN hằng năm)

3.2. Thực trạng kiểm sốt chi Đầu tƣ XDCB

3.2.1. Tình hình kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB từ năm 2010-2014Bảng 3.7: Tình hình kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB qua các năm Bảng 3.7: Tình hình kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB qua các năm

(Tính đến 31/12/2014)

Năm

2010

Formatted: Font: Bold, Not Italic

Formatted: Space Before: 0 pt, After: 0

pt,

Line spacing: 1.5 lines

Formatted: Space Before: 0 pt Formatted: Space After: 6 pt Formatted: Font: Bold Formatted: Space Before: 0 pt Formatted: MỤC LỤC, Left, Indent: First

line:

0 cm, Space Before: 0 pt, After:

0 pt, Line

spacing: single

Formatted: Font: Not Italic Formatted: Font: Not Italic Formatted: Font: Not Italic Formatted: Font: Not Italic Formatted: Font: Not Italic Formatted: Dutch (Netherlands)

2012 2013 2014

(Nguồn Báo cáo tổng kết hoạt động KBNN năm 2010- 2014 của KBNN Nghệ An)

Nhìn vào bảng tình hình kiểm sốt qua các năm bảng 3.7, thấy rằng: 7.4076.88993%8.2437.76994%10.2979.27190%9.6408.21585%Nhìn vào bảng tình hình kiểm sốt qua các năm, thấy rằng: hàng năm tỷ lệ giải ngân Trong thời gian qua, tỷ lệ giải ngân vốn đầu tƣ XDCB so với kế hoạch đều

đạt

trên gần 90%, đây là một tỷ lệ giải ngân cao và đƣợc KBNN xếp hạng KBNN Nghệ An là một trong những Tỉnh có số giải ngân hàng năm cao so với kế hoạch đƣợc giaothực tế Kho Bạc Thanh Hóa ln nằm trong tốp 10 các Kho bạc có tỷ lệ giải ngân cao nhất tồn quốc. (xem bảng 2.3).

Đạt đƣợc tTỷ lệ giải ngân cao là nhờ sự quan tâm chỉ đạo sát sao của UBND tỉnh, sự phối hợp chặt chẽ của các sở, ban ngành; sự đồng thuận, phối hợp tốt giữa các đơn vị sử dụng Ngân sách với KBNN nơi giao dịchcao . KBNN Nghệ An chủ động tham mƣu, xin ý kiến chỉ đạo của UBND tỉnh, KBNN về các khó khăn, vƣớng mắc trong q trình thực hiện; thiết lập đƣờng dây nóng để tiếp nhận và giải quyết các vƣớng mắc do các chủ đầu tƣ phản ánh. Hàng tháng vào ngày 20 hàng tháng UBND Tỉnh chủ trì tổ chức họp giao ban các sở ban, ngành trên địa bàn để tháo gỡ khó khăn vƣớng mắc trong cơng tác đầu tƣ XDCB. Kế t thúc Hội nghị, Chủ trì hội nghị giao trách nhiệm ở kho bạc thanh hóa do nhiều ngun nhân. Ngồi nhân tố chủ quan là sự tích cực vào cuộc của các cấp, các ngành nhƣ việc thông báo kế hoạch vốn sớm, hàng tháng, hàng quý tổ chức các cuộc giao ban chuyên đề về xây dựng cơ bản, gắn trách nhiệm cc ụ thể cho đối với từng sở, ban, ngành trong việc thực hiện đẩy nhanh tiến độ đầu tƣ XDCB tạo điều kiện thuận lợi cho KBNN Nghệ

Formatted: Justifed, Indent: First line:

1.5

cm, Line spacing: 1.5 lines

Formatted: Font color: Auto

Formatted: Font color: Auto Formatted: Font color: Auto Formatted: Font color: Auto

Formatted: Font color: Auto Formatted: Font color: Auto Formatted: Font color: Auto Formatted: Font color: Auto Formatted: Font color: Auto Formatted: Font color: Auto

Formatted: Font color: Auto

Formatted: Font color: Auto Formatted: Font color: Auto Formatted: Font color: Auto

An thực hiện nhiệm vụ chủ đầu tƣ. , sự phối hợp giữa các ngành để giải quyết Formatted: Font color:

Auto các tồn tại trong XDCB thì KBNN Thanh Hóa ln chủ động báo cáo, tham mƣu với UBND tỉnh, Bộ tài Chính về tình hình triển khai kế hoạch vốn, về số dự án đã triển khai thi công, dự án chƣa giải ngân, số dƣ tạm ứng các dự án, dự án có số dƣ tạm ứng quá thời hạn cho phép, qua đó các cơ quan có thẩm quyền có biện pháp cụ thể để các chủ đầu tƣ thực hiện.

2014

(Nguồn Báo cáo tiết kiệm, chống lãng phí các năm 2010- 2014 của KBNN Nghệ An)

Bảng 3.8 cho thấyTỷ6.88907.76909.27108.2150tình hình6cho thấycó thể thấy: Giai đoạn 2010-20143, khơng có từ chối thanh toán chi giảm dần với số chi qua kiểm sốt vì . KBNN Nghệ An đạt đƣợc kết quả trên là do có cơ chế thơng thống hơn. Cụ thể là: trong q trình kiểm sốt thanh tốn vốn đầu tƣ XDCB, căn cứ theo qui định tại Nghị định 12/2009/NĐ-CP ngày 12/02/2009 của Chính phủ về việc quản lý chi phí đầu tƣ xây dựng cơng trình,

đã quy định “ các cơng trình phải xây dựng dự tốn cơng trình thì chủ đầu tƣ phải tự chịu trách nhiệm hoàn toàn về đơn giá, định mức cũng nhƣ mọi hoạt động thực hiện dự án; nhƣ vậy KBNN Nghệ An chỉ kiểm sốt tính hợp pháp hợp lệ của hồ sơ, kiểm soát chi đảm bảo chi không quá kế hoạch vốn, đảm

Formatted: Font color: Red Formatted: Space Before: 0 pt Formatted: DANH MUC BANG, Left,

Indent:

First line:0 cm, Space After: 0 pt, Line

spacing: single

Formatted: Dutch (Netherlands) Formatted: French (France)

Formatted: Font: 14 pt Formatted: Font: 14 pt Formatted: Font: 14 pt Formatted: Font: 14 pt Formatted: Font color: Auto Formatted: Indent: First line: 1.5 cm Formatted: Font color: Auto Formatted: Font color: Auto Formatted: Font color: Auto Formatted: Font color: Auto Formatted: Font color: Auto Formatted: Font color: Auto Formatted: Font: 14 pt, Font color:

Auto, English (United States)