. PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU
3.2. Thực trạng kiểm soát chi Đầu tƣ XDCB
3.2.2. Nội dung kiểm soát chi đầu tƣ XDCB
-Kiểm soát hồ sơ:
Tuỳ theo từng giai đoạn đầu tƣ, tài liệu do chủ đầu tƣ gửi đến KBNN và chỉ gửi một lần cho cả quá trình thực hiện dự án (trừ trƣờng hợp có bổ sung, điều chỉnh) nhƣ: hồ sơ mở tài khoản; báo cáo nghiên cứu khả thi hoặc báo cáo đầu tƣ và quyết định đầu tƣ của cấp có thẩm quyền; dự tốn chi phí hoặc tổng dự tốn kèm theo quyết định phê duyệt thiết kế kỹ thuật và tổng dự tốn của cấp có thẩm quyền; quyết định chỉ định thầu (đối với dự án thực hiện
chỉ định thầu); quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu (đối với dự án thực hiện đấu thầu); Tài liệu bổ sung hàng năm: Kế hoạch vốn đầu tƣ hàng năm của dự
Formatted: Space After: 0 pt
Formatted: Font: Not Italic Formatted: Font: Not Italic
Formatted: MỤC LỤC, Left, Indent: First
line:
0 cm, Space Before: 0 pt, After:
0 pt, Line
spacing: single
án do Bộ chủ quản, hoặc Uỷ ban nhân dân các cấp thơng báo; Kế hoạch thanh tốn vốn hàng năm do KBNN Trung ƣơng và cơ quan Tài chính cấp tỉnh, huyện thơng báo. Khi nhận đƣợc các tài liệu trên, KBNN thực hiện kiểm tra ngay sự đầy đủ, hợp lệ, hợp pháp của hồ sơ, sự lơ gích về thời gian các văn bản, tài liệu; trả lời cho chủ đầu tƣ và yêu cầu một lần những nội dung phải bổ sung, hoàn thiện. Kiểm tra nội dung: Trong khoảng thời gian tối đa quy định cho từng loại công việc, KBNN phải kiểm tra phát hiện những lỗi về số học... của dự tốn; danh mục, tính năng thiết bị phù hợp với quyết định đầu tƣ và dự tốn đƣợc duyệt... thơng báo kết quả kiểm tra (bằng văn bản) cho chủ đầu tƣ biết. Từ năm 2010 đến năm 2014 các hồ sơ thanh toán các dự án thuộc nguồn vốn Ngân sách Trung ƣơng, Ngân sách Tỉnh gửi đến Kho bạc Nhà nƣớc Nghệ An cơ bản đảm bảo tính logic về thời gian, đủ danh mục hồ sơ theo yêu cầu kiểm soát. Hồ sơ thanh toán các dự án thuộc nguồn vốn Ngân sách Huyện và Ngân sách xã cịn có nhiều sai sót về trình tự đầu tƣ, hồ sơ thanh tốn gửi đến KBNN khơng đảm bảo đủ danh mục thủ tục hành chính theo yêu cầu ( Năm 2010 có 15 dự án; năm 2011 có 21 dự án; năm 2012 có 12 dự án; năm 2013 có 13 dự án; năm 2014 có 10 dự án khơng đảm bảo hồ sơ yêu cầu bổ sung thủ tục).
-Kiểm soát cam kết chi: Việc quản lý, kiểm soát cam kết chi NSNN qua KBNN Nghệ An đƣợc thực hiện theo quy định tại Thông tƣ số
113/2008/TT-BTC, công văn số 17927/BTC-KBNN của Bộ Tài chính và các văn bản hƣớng dẫn của KBNN. KBNN thực hiện quản lý, kiểm soát cam kết chi đối với có hợp đồng mua bán hàng hố, dịch vụ theo chế độ quy định, có giá trị hợp đồng từ 500 triệu đồng trở lên đối với các khoản chi đầu tƣ xây dựng cơ bản.
Bảng 3.11: Tổng số tiền cam kết chi
(Tính đến thời điểm 31/12/2014) Đơn vị: Tỷ đồng
68
Formatted: Italian (Italy)
Formatted: Italian (Italy)
Formatted: Indent: First line: 1.5 cm,
Space
After: 0 pt, Line spacing: 1.5 lines
Formatted: Vietnamese (Vietnam) Formatted: Vietnamese (Vietnam) Formatted: Italian (Italy) Formatted: Vietnamese (Vietnam) Formatted: Font: Not Bold,
Vietnamese (Vietnam)
Formatted: Vietnamese (Vietnam) Formatted: Vietnamese (Vietnam) Formatted: Vietnamese (Vietnam) Formatted: DANH MUC BANG, Left,
Indent:
First line:0 cm, Space After: 0 pt, Line
spacing: single
Năm
(Nguồn Báo cáo cam kết chi năm 2013, 2014 của KBNN Nghệ An) Bảng9: Tổng số cam kết chi
Theo quy định tại công văn số 17927/BTC-KBNN ngày 26/12/2012 của Bộ Tài chính về triển khai quản lý và kiểm sốt cam kết chi NSNN qua KBNN, thì cơ chế quản lý, kiểm sốt cam kết chi NSNN đƣợc chính thức thực hiện từ 1/6/2013. Xem hình bảng 3.11 ta thấy số tiền phải cam kết chi trong 7 tháng năm 2013 lớn nhất là nguồn vốn của Ngân sách Tỉnh chiếm 57,6% trong tổng số tiền cam kết chi. Năm 2014 số tiền cam kết chi lớn nhất là nguồn vốn Ngân Tỉnh chiếm 57,9% trong tổng số tiền cam kết chi. Điều này chứng tỏ rằng Ngân sách tỉnh có nhiều hợp đồng mua bán hàng hố, dịch vụ giá trị có giá trị từ 500 triệu đồng trở lên.
Bảng 3.12: Tình hình điều chỉnh cam kết chi
(Tính đến thời điểm 31/12/2014)
Thứ tự
Formatted: Indent: First line: 1.5 cm, Space
After: 0 pt
Formatted: Italian (Italy)
Formatted: Font: Not Italic
Formatted: DANH MUC BANG, Left, Indent:
First line:0 cm, Space After: 0 pt, Line
spacing: single
(Nguồn dữ liệu nhập điều chỉnh trên chương trình cam kết chi năm 2013,2014 của KBNN Nghệ An)
Số liệu điều chỉnh đƣợc nêu ở bảng 3.12 cho thấy số lƣợng điều chỉnh cam kết chi 7 tháng năm 2013 bằng 29,3% số lƣợng cam kết chi ban đầu. Trong đó: điều chỉnh tăng chiếm 17,2% so với số lƣợng cam kết chi ban đầu; điều chỉnh giảm chiếm 12% so với số lƣợng cam kết chi ban đầu. Số lƣợng điều chỉnh cam kết chi năm 2014 bằng 27,5% số lƣợng cam kết chi ban đầu. Trong đó: điều chỉnh tăng chiếm 16,3% so với số lƣợng cam kết chi ban đầu; điều chỉnh giảm chiếm 11,2% so với số lƣợng cam kết chi ban đầu. Nguyên nhân phát sinh điều chỉnh cam kết chi là do thay đổi số tiền hợp đồng thực hiện hoặc sai về mã nguồn, mã chƣơng, mã ngành kinh tế...qua đó phản ánh bất cập về số tiền theo hợp đồng phải thực hiện cam kết chi và chất lƣợng cán bộ kế toán các đơn vị cũng nhƣ chất lƣợng kiểm soát của KBNN chƣa cao.
- Kiểm soát thanh toán: Mỗi lần tạm ứng hoặc thanh toán, chủ đầu tƣ, Ban quản lý dự án gửi đến KBNN các hồ sơ, chứng từ phù hợp với từng nội dung thanh tốn. Ngồi những tài liệu ban đầu, chủ đầu tƣ phải gửi những hồ sơ, chứng từ nhƣ từng lần tƣơng ứng với hình thức tạm ứng, hay thanh tốn. Kho bạc Nhà nƣớc kiểm tra mức ứng, kiểm tra khối lƣợng thanh tốn có đúng với dự tốn đƣợc duyệt, kiểm tra tính logic của hồ sơ thanh toán…
Sau khi kiểm tra thấy hợp lý thì cán bộ kiểm tra trình với lãnh đạo duyệt và chuyển sang cho kế toán để làm thủ tục thanh toán, chuyển tiền cho đơn vị. Nhƣ vậy cơng tác kiểm sốt của Kho bạc Nhà nƣớc đối với vốn đầu tƣ XDCB thực chất là công tác kiểm tra lại dự tốn, kiểm tra tính logic của hồ sơ, kiểm tra khối lƣợng và giá trị thanh toán so với hợp đồng…