2.2.1 .Tiến hành khảo sát, phát phiếu và thu thập số liệu điều tra
4.1. Định hƣớng kiểm soát chi đầu tƣ XDCB qua KBNN quận Thanh Xuân
4.1. Định hƣớng kiểm soát chi đầu tƣ XDCB qua KBNN quận ThanhXuân trong giai đoạn tới Xuân trong giai đoạn tới
Tại khoản 1 điều 1 Quyết định số 138/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ ngày 21 tháng 8 năm 2007 Về việc phê duyệt Chiến lược phát triển Kho bạc Nhà nước đến năm 2020 thì mục tiêu tổng quát của Chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020 là: “Xây dựng KBNN hiện đại, hoạt động an toàn, hiệu quả và phát triển ổn định vững chắc trên cơ sở cải cách thể chế, chính sách, hồn thiện tổ chức bộ máy, gắn với hiện đại hố cơng nghệ và phát triển nguồn nhân lực; tăng cường năng lực, hiệu quả và tính cơng khai, minh bạch trong quản lý các nguồn lực tài chính của Nhà nước trên cơ sở thực hiện tổng kế toán nhà nước. Đến năm 2020, các hoạt động Kho bạc Nhà nước được thực hiện trên nền tảng công nghệ thông tin hiện đại và hình thành Kho bạc điện tử”, với phương châm “ổn định tổ chức, giữ vững đồn kết, tập trung trí lực”, trên cơ sở đánh giá thực trạng cơng tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư, phát huy những kết quả đã đạt được, khắc phục những mặt còn tồn tại, hạn chế, xác định mục tiêu trong công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư của KBNN quận Thanh Xuân trong thời gian tới như sau:
Một là, Chỉ đạo, điều hành cơng tác kiểm sốt thanh toán vốn đầu
tƣ thống nhất theo đúng quy định hiện hành, phấn đấu hoàn thành và hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ đƣợc giao.
Chỉ có sự thống nhất mới tạo nên sức mạnh, hiệu quả, sự thống nhất trong chỉ đạo điều hành, thống nhất trong thực hiện, thống nhất chỉ đạo từ trên xuống và sự phản hồi từ dƣới lên một cách thƣờng xuyên, liên tục sẽ tác động
tới bộ máy vận hành làm cho cơng tác kiểm sốt thanh toán vốn đầu tƣ đƣợc thơng suốt. Nhờ có sự thống nhất triển khai đồng bộ các văn bản pháp lý, các chính sách chế độ, quy trình kiểm sốt và quan điểm chỉ đạo, cùng với sự đồn kết nhất trí nỗ lực cố gắng của toàn thể cán bộ KBNN quận Thanh Xuân chủ động triển khai có hiệu quả và áp dụng nhhiều biện pháp tích cực nhằm hồn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao. Tƣ tƣởng chỉ đạo của cấp trên là định hƣớng thực hiện của cấp dƣới; muốn công tác chỉ đạo điều hành đƣợc nâng cao, thì chỉ đạo điều hành phải xem xét những thông tin phản hồi từ thực tế.
Hai là, Nâng cao chất lƣợng cơng tác kiểm sốt thanh tốn vốn đầu
tƣ, đảm bảo thanh toán vốn đúng, đủ, kịp thời theo quy định của Nhà nƣớc, chống thất thốt lãng phí trong đầu tƣ xây dựng cơ bản.
Chất lƣợng cơng tác kiểm sốt phụ thuộc vào cơ chế kiểm soát và phân cơng bố trí cơng việc. Một cơ chế kiểm sốt phù hợp với thực tế và các văn bản pháp quy khác là rất cần thiết, vì sự khơng đồng bộ giữa các văn bản pháp quy gây khó khăn cho quá trình kiểm sốt. Để các khoản chi đƣợc chi đúng, chi đủ và kịp thời thì cán bộ kiểm sốt chi phải nắm chắc nghiệp vụ kho bạc, am hiểu về đối tƣợng kiểm tra là công tác đầu tƣ và xây dựng. Bên cạnh đó, khơng những chỉ am hiểu về cơ chế kiểm sốt thanh tốn vốn đầu tƣ mà cịn phải am hiểu về Luật Đầu tƣ, Luật Xây dựng, Luật Đấu thầu và các văn bản hƣớng dẫn, nắm chắc các định mức, chỉ tiêu, chế độ Nhà nƣớc quy định để có thể phát hiện những khoản chi sai do đâu để từ chối thanh toán. Cán bộ kiểm sốt chi cũng cần phải có đủ năng lực để đánh giá đƣợc tiến độ thi cơng, khảo sát hiện trƣờng cơng trình và thực hiện kiểm soát thanh toán đúng thời gian quy định.
Ba là, Từng bƣớc nâng cao vai trò và vị thế của KBNN quận Thanh
Xuân với tƣ cách là cơ quan tham mƣu cho cấp có thẩm quyền trong quản lý đầu tƣ và xây dựng.
Trong q trình thực hiện cơng tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ, nếu chỉ căn cứ vào các chính sách chế độ thực hiện sẽ phát sinh nhiều vƣớng mắc từ thực tiễn. Do vậy, để làm tốt cơng tác kiểm sốt thanh tốn vốn đầu tƣ, cần phải phối kết hợp với các cơ quan liên quan, báo cáo, kiến nghị đề xuất cụ thể với cấp ủy chính quyền địa phƣơng đối với những tồn tại, vƣớng mắc của từng dự án, cơng trình để các cấp chính quyền có cơ sở chỉ đạo điều hành đối với cơng tác đầu tƣ XDCB vì KBNN kiểm sốt hồ sơ pháp lý của các cơng trình, dự án trƣớc khi thanh tốn nên nắm rất rõ về sự logic, trình tự và thẩm quyền phê duyệt từng cơng việc của cơng trình, dự án. Thơng qua cuộc hop ̣ giao ban định kỳ về XDCB do UBND quận Thanh Xuân tổ chức, KBNN quận Thanh Xuân báo cáo, đóng góp ý kiến với các cơ quan chức năng địa phƣơng về nguyên tắc phân bổ vốn cho các cơng trình, xử lý các vƣớng mắc phát sinh của các cơng trình, dự án. Từ báo cáo của các chủ đầu tƣ, các ý kiến các cơ quan tham mƣu và KBNN, UBNDquận sẽ có chỉ đạo, biện pháp cụ thể giải quyết những vƣớng mắc, ách tắc tại từng khâu, từng cơ quan liên quan nhƣ cơ quan tài chính, kế hoạch đầu tƣ, xây dựng, tài ngun mơi trƣờng…
Bốn là, Tiếp tục hoàn thiện và triển khai mạnh mẽ việc ứng dụng công
nghệ thông tin trong quản lý kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ; đảm bảo quản lý chặt chẽ, khoa học, cung cấp thơng tin chính xác, kịp thời, phục vụ tốt cho chỉ đạo và điều hành của lãnh đạo trong trong lĩnh vực đầu tƣ và xây dựng.
Trong điều kiện hiện nay, khối lƣợng công việc ngày càng nhiều và phức tạp, cùng với yêu cầu về thực hiện cải cách hành chính. Vì vậy ứng dụng cơng nghệ thơng tin có tác động mạnh mẽ giúp cho cơng tác thanh tốn vốn đầu tƣ đƣợc chính xác, kịp thời hơn. Nhờ ứng dụng công nghệ thông tin, công tác chỉ đạo điều hành sát sao hơn, đảm bảo cập nhật nhanh, chính xác và có hệ thống tình hình thanh toán vốn tại các đơn vị cơ sở, giúp cấp trên đƣa ra ý kiến chỉ
đạo sát thực hơn, đồng thời các đơn vị cấp dƣới nhận đƣợc thông tin chỉ đạo nhanh chóng hơn.
Nhờ ứng dụng cơng nghệ thơng tin, mơ hình tổ chức gọn nhẹ hơn, bộ máy nhân sự đƣợc tinh giản hơn, dễ dàng thực hiện chun mơn hóa, phân cơng, phân nhiệm rõ ràng trong cơ quan, và cũng nhờ ứng dụng công nghệ thông tin vào cơng tác quản lý thanh tốn vốn đầu tƣ nhƣ: quản lý hồ sơ, phần mềm ứng dụng về quản lý dữ liệu của từng cơng trình, dự án, tình hình thanh tốn, tổng hợp thơng tin, báo cáo, thanh tốn điện tử… chất lƣợng cơng tác kiểm sốt, thanh tốn vốn đầu tƣ XDCB ngày càng đƣợc nâng cao.
4.2. Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN quận Thanh Xn
4.2. 1.Hồn thiện quy trình kiểm sốt chi đầu tư XDCB qua KBNN
4.2.1.1. Hồn thiện kiểm sốt tạm ứng và thu hồi tạm ứng:
- Đối với tạm ứng vốn chi bồi thƣờng hỗ trợ GPMB quy định thời gian và trách nhiệm hoàn tạm ứng. Cụ thể theo quy định tại điểm 3.1 phần III, quyết định 282/ QĐ – KBNN ngày 20 tháng 4 năm 2012 của Kho bạc Nhà nƣớc thì: “ Đối với cơng việc bồi tƣờng hỗ trợ: sau khi chi trả cho ngƣời thụ hƣởng, chủ đầu tƣ tập hợp chứng từ, làm thủ tục thanh toán và thu hồi tạm ứng trong thời hạn chậm nhất là 30 ngày làm việc kể từ ngày chi trả cho
ngƣời thụ hƣởng”. Cần quy định lại nhƣ sau: “Đối với công việc bồi tƣờng hỗ trợ: sau khi chi trả cho ngƣời thụ hƣởng, chủ đầu tƣ tập hợp chứng từ, làm thủ tục thanh toán và thu hồi tạm ứng trong thời hạn chậm nhất là 30 ngày làm việc kể từ ngày chủ đầu tƣ rút vốn tại KBNN”. Bởi vì trách nhiệm thu hồi tạm ứng đền bù GPMB thuộc cán bộ kiểm soát chi đầu tƣ XDCB trong khi tiền tạm ứng lại nằm trong tài khoản tiền gửi do bộ phận kế toán quản lý( đối với trƣờng hợp sau khi đã tạm ứng nhƣng vì lý do bất khả kháng chƣa chi trả cho ngƣời thụ hƣởng, chủ đầu tƣ phải gửi tiền tại KBNN, quy định tại điểm 3.4,
phần II, TT 107/2007/TT-BTC ngày 07/09/2007 của Bộ Tài Chính), cán bộ kiểm sốt chi khơng quản lý đƣợc số tiền chủ đầu tƣ đã tạm ứng. Nhƣ vậy, việc kiểm tra đôn đốc chủ đầu tƣ hồn ứng sẽ gặp trục trặc, khó khăn vì cán bộ kiểm sốt chi khơng nắm đƣợc chủ đầu tƣ chi trả cho ngƣời thụ hƣởng khi nào, số dƣ trên tài khoản tiền gửi là bao nhiêu… nên rất khó xác định đƣợc thời gian 30 ngày kể từ khi chi trả cho ngƣời thụ hƣởng.
- Đối với tạm ứng vốn cho xây lắp và thiết bị:
+ Bảo lãnh tạm ứng hết hiệu lực mà chƣa thu hồi hết tạm ứng phải gia hạn thời gian bảo lãnh tạm ứng. Đồng thời quy định tỷ lệ thu hồi tạm ứng tối thiểu qua mỗi làn thanh toán khi khối lƣợng thanh toán chƣa đạt tới 80% giá trị hợp đồng theo công thức sau:
+ Đề nghị khơng tạm ứng cho các hợp đồng, gói thầu khi chƣa đƣợc bàn giao mặt bằng thi công. Khi thực hiện tạm ứng hơp đồng cho các nhà thầu thì yêu cầu chủ đầu , ban quản lý dự án xuất trình biên bản bàn giao mặt bằng thi cơng nhằm tránh tình trạng vốn đã đƣợc tạm ứng nhƣng nhà thầu chƣa có mặt bằng để thi công dẫn đến kéo dài thời gian thực hiện thu hồi tạm ứng.
4.2.1.2. Hồn thiện ngun tắc “ thanh tốn trước, kiếm soát sau”:
Theo tiết a, khoản 4.2.1, điểm 4.2 quyết định 282/Q Đ – KBNN ngày 20/4/2012 thì quy trình đối với từng lần thanh tốn của cơng việc, hợp đồng thanh toán nhiều lần (trừ lần thanh toán cuối cùng) nhƣ sau:
* Trình tự các bƣớc cơng việc và thời gian thanh tốn trƣớc.
Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ khi cán bộ kiểm soát chi nhận đƣợc đầy đủ hồ sơ của chủ đầu tƣ, KBNN các cấp hồn thành thủ tục thanh tốn theo ngun tắc thanh tốn trƣớc, kiểm sốt sau. Trình tự thanh tốn đƣợc thực hiện nhƣ sau:
Bƣớc 1: Cán bộ kiểm soát chi căn cứ hồ sơ đề nghị thanh toán của
chủ đầu tƣ thực hiện kiểm tra việc lựa chọn nhà thầu theo quy định (thuộc đối tƣợng chỉ định thầu, đấu thầu hay các hình thức lựa chọn nhà thầu khác); đối chiếu mức vốn đề nghị thanh toán phù hợp với các điều khoản thoả thuận trong hợp đồng.
Trƣờng hợp dự án thuộc đối tƣợng chỉ định thầu, trƣờng hợp tự thực hiện hoặc phát sinh khối lƣợng ngoài hợp đồng: đối chiếu đảm bảo số vốn đề nghị thanh toán phù hợp với từng loại hợp đồng, giá hợp đồng, các điều kiện trong hợp đồng và theo dự toán đƣợc duyệt.
Trƣờng hợp dự án thuộc đối tƣợng đấu thầu: đối chiếu đảm bảo số vốn đề nghị thanh toán phù hợp với giá hợp đồng, các điều kiện trong hợp đồng. Đối với công việc thực hiện không theo hợp đồng: đối chiếu đảm bảo số vốn đề nghị thanh toán theo dự toán đƣợc duyệt.
Căn cứ vào kết quả kiểm tra và kế hoạch vốn năm, cán bộ kiểm soát chi xác định số vốn thanh toán, số vốn tạm ứng cần phải thu hồi (nếu có), tên, tài khoản đơn vị đƣợc hƣởng, ghi đầy đủ vào các chỉ tiêu và ký vào Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tƣ, Giấy rút vốn đầu tƣ, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tƣ (nếu có), đồng thời lập tờ trình lãnh đạo, trình Trƣởng phịng Kiểm sốt chi NSNN tồn bộ hồ sơ thanh tốn và tờ trình lãnh đạo để ký trình Lãnh đạo KBNN phụ trách.
Trƣờng hợp số vốn chấp nhận thanh tốn trƣớc có sự chênh lệch so với số vốn đề nghị của chủ đầu tƣ, cán bộ kiểm soát chi dự thảo văn bản (theo mẫu số 02/KSC) và báo cáo Trƣởng phịng Kiểm sốt chi NSNN trình lãnh đạo KBNN ký gửi chủ đầu tƣ về kết quả chấp nhận thanh toán.
Bƣớc 2: Trƣởng phịng Kiểm sốt chi NSNN kiểm tra hồ sơ, ký tờ
trình lãnh đạo KBNN, và các chứng từ thanh toán bao gồm: Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tƣ, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tƣ (nếu có),
Giấy rút vốn đầu tƣ, sau đó chuyển lại hồ sơ cho cán bộ kiểm sốt chi để trình lãnh đạo KBNN phụ trách.
Trƣờng hợp Trƣởng phịng Kiểm sốt chi NSNN chấp nhận thanh tốn số vốn khác so với số vốn cán bộ kiểm sốt chi trình, Trƣởng phịng Kiểm soát chi NSNN ghi lại số vốn chấp nhận thanh tốn trên tờ trình lãnh đạo và yêu cầu cán bộ kiểm soát chi dự thảo văn bản (theo mẫu số 02/KSC) trình lãnh đạo KBNN ký gửi chủ đầu tƣ về kết quả chấp nhận thanh toán trƣớc.
Bƣớc 3: Lãnh đạo KBNN phụ trách kiểm soát chi đầu tƣ xem xét, ký
duyệt tờ trình lãnh đạo của phịng Kiểm sốt chi NSNN và Giấy đề nghị thanh tốn vốn đầu tƣ, sau đó chuyển trả hồ sơ phịng Kiểm soát chi NSNN.
Trƣờng hợp lãnh đạo KBNN yêu cầu làm rõ hồ sơ thanh tốn thì phịng Kiểm sốt chi NSNN có trách nhiệm giải trình.
Trƣờng hợp lãnh đạo KBNN phê duyệt khác với số vốn đề nghị chấp nhận thanh tốn của phịng Kiểm sốt chi NSNN thì sau khi lãnh đạo trả hồ sơ, cán bộ kiểm soát chi dự thảo văn bản (theo mẫu số 02/KSC) và báo cáo Trƣởng phịng Kiểm sốt chi NSNN trình lãnh đạo KBNN ký gửi chủ đầu tƣ về kết quả chấp nhận thanh toán.
Bƣớc 4: Cán bộ kiểm soát chi chuyển chứng từ cho phịng Kế tốn
bao gồm: Giấy rút vốn đầu tƣ, Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tƣ, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tƣ (nếu có).
(Thời gian thực hiện các bƣớc 1, 2, 3, 4 là 02 ngày làm việc)
Bƣớc 5: Kế toán viên thực hiện kiểm tra mẫu dấu, chữ ký, tính hợp lệ,
hợp pháp của chứng từ kế toán, hạch toán, nhập các thông tin liên quan và ký trên chứng từ giấy, máy sau đó trình Kế tốn trƣởng. Kế tốn trƣởng kiểm tra và ký chứng từ giấy, máy sau đó trình lãnh đạo KBNN phụ trách kế tốn xem xét hồ sơ, ký duyệt chứng từ.
Nếu phát hiện sai sót hoặc chứng từ kế tốn khơng hợp lệ, hợp pháp, phịng Kế tốn thơng báo lý do và chuyển trả hồ sơ phịng Kiểm sốt chi NSNN để xử lý.
Bƣớc 6: Lãnh đạo KBNN phụ trách kế toán xem xét, ký duyệt Giấy
rút vốn đầu tƣ, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tƣ (nếu có) sau đó chuyển trả hồ sơ phịng Kế tốn để làm thủ tục chuyển tiền cho đơn vị thụ hƣởng. Đối với những khoản thanh tốn có giá trị cao theo quy định của quy trình thanh tốn điện tử thì phịng Kế tốn trình Lãnh đạo phụ trách kế toán ký duyệt trên máy.
Phịng Kế tốn lƣu 01 liên Giấy rút vốn đầu tƣ, (02 liên giấy rút vốn đầu tƣ trƣờng hợp thu 2% thuế GTGT và làm thủ tục khấu trừ số thuế GTGT để nộp vào ngân sách nhà nƣớc), Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tƣ (nếu có), hồ sơ cịn lại chuyển lại phịng Kiểm sốt chi NSNN để lƣu hồ sơ và trả chủ đầu tƣ.
Trƣờng hợp chủ đầu tƣ lĩnh tiền mặt thì phịng Kế tốn chuyển các liên Giấy rút vốn đầu tƣ kiêm lĩnh tiền mặt sang bộ phận Kho quỹ để chi tiền cho đơn vị thụ hƣởng và thực hiện luân chuyển chứng từ theo quy định của KBNN. (Thời gian thực hiện các bƣớc 5,6 là 01 ngày làm việc).
* Trình tự kiểm sốt sau:
Căn cứ hồ sơ đã nhận, trong thời hạn tối đa là 07 ngày làm việc kể từ khi cán bộ kiểm soát chi nhận đƣợc đầy đủ hồ sơ của chủ đầu tƣ, cán bộ kiểm soát chi thực hiện kiểm soát lại hồ sơ thanh tốn, trong đó ngồi việc kiểm tra hồ sơ, tài liệu đề nghị thanh toán nhƣ nội dung nêu trên, cán bộ kiểm soát chi