3.1 .Tổng quan về kiểm toán Nhà nƣớc
3.2.1. Công cụ kinh tế
Tiền lương, thưởng, trang phục và một số chế độ ưu tiên đối với kiểm toán viên, Ủy ban Thường vụ Quốc hội đã ban hành Nghị quyết số 1003/2006/NQ-UBTVQH 11 phê chuẩn bảng lương và phụ cấp chức vụ đối với cán bộ lãnh đạo KTNN; bảng lương, phụ cấp, trang phục đối với cán bộ, công chức KTNN; chế độ ưu tiên đối với kiểm toán viên nhà nước. Căn cứ vào Nghị quyết trên của Ủy ban Thường vụ Quốc Hội, Chính phủ ban hành Nghị định số 162/2006/NĐ-CP ngày 28/12/2006, Bộ Tài chính ban hành Thơng tư 57/2007/TT-BTC, Bộ Tài chính và Bộ Nội vụ ban hành Thông tư liên tịch số 01/2007/TTLT-BNV-BTC quy định về chế độ tiền lương, chế độ trang phục đối với cán bộ công chức, viên chức KTNN và chế độ ưu tiên đối với kiểm toán viên nhà nước, cụ thể:
3.2.1.1. Chế độ tiền lương đối với cán bộ, công chức, viên chức KTNN
Mức lương tối thiểu chung áp dụng đối với cán bộ, công chức, viên chức thuộc KTNN thực hiện theo quy định hiện hành của Chính phủ.
Cơng chức được bổ nhiệm vào ngạch kiểm toán viên nhà nước, được xếp lương theo ngạch kiểm tốn viên nhà nước tương ứng; khi thơi làm nhiệm vụ kiểm tốn để làm cơng việc khác theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền thì phải chuyển xếp lại ngạch theo quy định. Tiêu chuẩn của từng ngạch kiểm toán viên nhà nước thực hiện theo quy định tại Nghị quyết số 1002/2006/NQ-UBTVQH11 ngày 03 tháng 3 năm 2006 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội quy định về nhiệm vụ, quyền hạn và tiêu chuẩn cụ thể của từng ngạch kiểm toán viên nhà nước.
Bảng lương, các chế độ phụ cấp lương và các chế độ khác có liên quan đến tiền lương đối với cán bộ, cơng chức, viên chức KTNN:
+ Tổng KTNN, Phó Tổng KTNN, cơng chức giữ chức vụ lãnh đạo cấp vụ, cấp phịng và cơng chức KTNN (loại A1, loại A2 và loại A3) thực hiện xếp lương và phụ cấp chức vụ lãnh đạo theo các bảng lương và bảng phụ cấp chức vụ lãnh đạo ban hành kèm theo Nghị quyết số 1003/2006/NQ-UBTVQH11;
+ Chế độ phụ cấp ưu đãi theo nghề đối với kiểm toán viên nhà nước gồm 3 mức: 15%, 20%, 25% ban hành kèm theo theo Nghị quyết số
1003/2006/NQ-UBTVQH11 được tính trên mức lương hiện hưởng cộng phụ cấp chức vụ lãnh đạo và phụ cấp thâm niên vượt khung (nếu có);
+ Chức danh Phó Tổng KTNN được hưởng mức phụ cấp ưu đãi theo nghề là 15%;
Ngoài chế độ quy định trên, cán bộ, công chức, viên chức thuộc KTNN được áp dụng các quy định tại Nghị định số 204/2004/NĐ-CP ngày 14 tháng 12 năm 2004 của Chính phủ về chế độ tiền lương đối với cán bộ, công chức, viên chức và lực lượng vũ trang.
3.2.1.2. Chế độ trang phục đối với cán bộ, công chức KTNN
Chế độ trang phục đối với cán bộ, công chức KTNN thực hiện theo quy định ban hành kèm theo Nghị quyết số 1003/2006/NQ-UBTVQH11:
Quần áo thu đơng 2 năm/1 bộ, lần đầu 2 bộ Áo khốc chống rét 5 năm/chiếc
Quần áo xuân hè 1 năm/ 1 bộ, lần đầu 2 bộ Áo sơ mi dài tay 1 năm/chiếc, lần đầu 2 chiếc
Thắt lưng 2 năm/chiếc
Giầy da 2 năm/đơi
Bít tất 1 năm/2 đơi
Dép có quai hậu 1 năm/1 đôi
Cà vạt 5 năm/2 chiếc
Áo mưa 2 năm/ 1 chiếc
Cặp tài liệu 2 năm/ 1 cái
Kinh phí để thực hiện chế độ trang phục của cán bộ, công chức KTNN được bố trí trong dự tốn NSNN hàng năm của KTNN theo quy định của Luật NSNN.
3.2.1.3. Chế độ ưu tiên đối với kiểm toán viên nhà nước
Hàng năm, căn cứ vào kết luận kiểm tốn, KTNN được trích 2% số tiền thực nộp vào NSNN ngoài số thu NSNN do cơ quan có nhiệm vụ thu NSNN đảm nhiệm để đầu tư cơ sở vật chất trong ngành và khen thưởng cho hoạt động kiểm tốn (từ năm 2013 được trích 5%).
Việc sử dụng nguồn kinh phí được trích từ kết quả hoạt động kiểm tốn được thực hiện theo quy định tại Nghị quyết số 1003/2006/NQ-UBTVQH11 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội. Chi khuyến khích, thưởng đối với cán bộ, cơng chức từ nguồn kinh phí được trích cộng với tiền lương cấp bậc, chức vụ được đảm bảo từ kinh phí NSNN cấp, tối đa khơng vượt q 1,8 lần tiền
lương cấp bậc, chức vụ đối với cán bộ, công chức trực tiếp làm nhiệm vụ kiểm tốn viên, khơng q 1,6 lần đối với những cán bộ, công chức khác, bao gồm cả chế độ phụ cấp theo nghề mức từ 15% đến 25% tuỳ theo từng đối tượng đã quy định trong Nghị quyết số 1003/2006/NQ-UBTVQH11 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội.
Ngoài các khoản trên, khi kết thúc năm tài chính sau khi hồn thành các nhiệm vụ được giao, số kinh phí quản lý hành chính tiết kiệm được là khoản chênh lệch giữa số chi thực tế thấp hơn so với dự tốn kinh phí được thực hiện chế độ tự chủ của khối cơ quan KTNN và của KTNN khu vực. Kinh phí quản lý hành chính tiết kiệm được của KTNN được sử dụng để trả cho cán bộ công chức, viên chức và người lao động hợp đồng được trả lương theo bảng lương do Nhà nước quy định ở các đơn vị thuộc khối cơ quan KTNN và các KTNN khu vực. Kinh phí quản lý hành chính tiết kiệm được của KTNN được sử dụng theo các nội dung và thứ tự ưu tiên sau:
-Trả thu nhập tăng thêm;
-Bổ sung quỹ khen thưởng;
-Chi cho các hoạt động phúc lợi;
-Chi trợ cấp khó khăn đột xuất;
-Chi thêm cho người lao động khi thực hiện tinh giảm biên chế;
-Trích lập quỹ dự phịng ổn định thu nhập.
Kinh phí trả thu nhập tăng thêm cho cán bộ, cơng chức, người lao động được lấy từ Quỹ tiền lương trả thu nhập tăng thêm hàng năm của cơ quan. Quỹ tiền lương trả thu nhập tăng thêm được tính theo quy định của Thông tư liên tịch số 03/2006/TTLT-BTC-BNV ngày 17/01/2006 của Bộ Tài chính và Bộ Nội vụ về hướng dẫn thực hiện Nghị định số 130/2005/NĐ-CP của Chính phủ quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính đối với cơ quan nhà nước.
Quỹ tiền lương trả thu nhập tăng thêm chủ yếu sử dụng để chi: (1) bổ sung thu nhập hàng tháng cho cán bộ, công chức, người lao động không được hưởng chế độ ưu đãi nghề nghiệp như các kiểm toán viên theo quy định tại Nghị quyết số 1003/2006/NQ-UBTVQH11 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội;
(2) chi tiền ăn trưa cho cán bộ, công chức và người lao động; (3) bổ sung thu nhập cho cán bộ, công chức dựa trên kết quả đánh giá và bình xét thi đua hàng năm.
Như vậy thu nhập của cán bộ cơng chức, kiểm tốn viên và người lao động KTNN được xác định như sau:
Tiền lương = Tiền lương theo ngạch bậc, chức vụ + Tiền lương tăng thêm Thu nhập = Tiền lương + Tiền thưởng + Tiền ăn trưa + Phúc lợi Trong đó:
- Tiền lương tăng thêm tối đa khơng vượt quá 0,8 lần tiền lương cấp bậc, chức vụ đối với cán bộ, công chức trực tiếp làm nhiệm vụ kiểm tốn viên, khơng q 0,6 lần đối với những cán bộ, công chức khác, bao gồm cả chế độ phụ cấp theo nghề mức từ 15% đến 25% tuỳ theo từng đối tượng đã quy định trong Nghị quyết số 1003/2006/NQ-UBTVQH11 của Ủy ban
- Tiền thưởng: là khoản KTNN thưởng cho cán bộ, công chức căn cứ vào trên kết quả đánh giá và bình xét thi đua hàng năm.
- Tiền ăn trưa cho cán bộ, công chức và người lao động
15.000đ/người/ngày (theo ngày làm việc, kể cả những ngày được cử đi học) - Phúc lợi: là các chế độ về ốm đau, nghỉ mát... và các phúc lợi khác mà người lao động được hưởng.
Chế độ nâng bậc lương thường xuyên và nâng bậc lương trước thời hạn đối với cán bộ, công chức, viên chức, người lao động KTNN: Việc xét nâng bậc lương thường xuyên cho cán bộ, công chức, viên chức, người lao động
KTNN được thực hiện theo quy định tại Thông tư số 03/2005/TT-BNV ngày 05/01/2005 của Bộ Nội vụ (định kỳ 3 năm nâng lương/lần hoặc 2 năm nâng
lương/lần tùy thuộc từng đối tượng cơng chức). Bên cạnh đó, nhằm khích lệ,
động viên cán bộ cơng chức, viên chức, người lao động hăng hái thi đua lao động sáng tạo, lao động có năng suất và chất lượng cao, phấn đấu hồn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao, KTNN đã ban hành quy định về việc nâng lương trước thời hạn đối với cán bộ cơng chức... có phẩm chất đạo đức tốt và lập được thành tích xuất sắc trong thực hiện nhiệm vụ.
Việc tăng lương cơ bản theo lộ trình và quy định của Nhà nước, hệ thống thang bậc lương của cán bộ KTNN cũng tuân theo quy định của Nhà nước, đơn vị không tự xây dựng. Thực tế đã cho thấy, việc tăng mức lương cơ bản của nhà nước không bù được mức độ trượt giá nên việc tăng lương cơ bản đó chỉ là tăng tiền lương danh nghĩa chứ khơng phải tăng lương thực tế trong khi nhu cầu chi tiêu của người lao động ngày càng tăng. Do vậy nhu cầu cơ bản đã chưa được cải thiện dẫn đến khơng khuyến khích được người lao động.
Theo con số thống kê riêng năm 2007 (là năm bùng nổ của Thị trường
Chứng khoán), KTNN đã bị "chảy máu chất xám" hơn 20 cán bộ, lãnh đạo cấp
phòng hoặc trong tầm quy hoạch cấp vụ vì lý do kinh tế, bị các Công ty Chứng khốn, Ngân hàng cổ phần lơi kéo với mức lương cao và một chức vụ quan trọng. Đây là các cán bộ được đào tạo, đã trưởng thành, có kỹ năng, kiến thức, kinh nghiệm làm việc.
3.2.1.4. Các chế độ phúc lợi
Phúc lợi là những khoản tiền, tiêu chuẩn, chế độ mà người lao động được hưởng từ đơn vị. Ngoài tiền lương, chế độ phúc lợi có ý nghĩa quan trọng trong việc tạo động lực cho người lao động.
Nhận thức được tầm quan trọng của hệ thống chế độ phúc lợi đối với việc tạo động lực cho người lao động, Lãnh đạo KTNN đã đặt ra yêu cầu phải
đảm bảo đúng quy định của nhà nước trong việc chi trả phúc lợi cho người lao động, vừa phải đảm bảo khuyến khích người lao động, giữ chân lao động và nâng cao đời sống người lao động.
Các chế độ phúc lợi của KTNN hiện nay gồm: Các chế độ ốm đau, thai sản, tử tuất; Các chế độ nghỉ lễ, tết; Chế độ nghỉ mát, các loại hỗ trợ... Hệ thống chế độ phúc lợi của KTNN được quy định bằng văn bản để các đơn vị trong tồn ngành thống nhất thực hiện.
3.2.2. Cơng cụ hành chính về điều kiện làm việc và các khuyến khích khác
Để đảm bảo tính độc lập và hoạt động đặc thù của nghề kiểm toán, nhất là độc lập về kinh phí hoạt động, Luật KTNN đã quy định về bảo đảm hoạt động KTNN. Tuy nhiên thực tế hiện nay việc đảm bảo điều kiện làm việc và các khuyến khích vật chất khác đối với cán bộ, KTV cũng cịn hạn chế, bất cập như:
- Kinh phí được cấp hàng năm cịn hạn hẹp. Cơ sở vật chất, trang thiết bị, phương tiện hiện nay của KTNN cịn rất thiếu thốn. Cơng suất trụ
sở KTNN ở Trung ương trên thực tế đã khai thác gấp hơn 2 lần so với thiết kế, khơng có đủ chỗ làm việc tối thiểu. Hầu hết KTNN khu vực chưa có trụ sở riêng, cịn phải đi th (chỉ có 6/13 KTNN khu vực có trụ sở làm việc ổn định). Phương tiện phục vụ cho công tác kiểm tốn cịn thiếu, như: Ơ tơ, máy tính, các phương tiện kỹ thuật đặc chủng phục vụ cho kiểm toán dự án đầu tư; hạ tầng cơng nghệ thơng tin cịn kém.
- Cơ chế, chính sách và chế độ đãi ngộ cho Kiểm toán viên tuy đã được cải thiện một bước, song Nhà nước chưa có chế độ chính sách đãi ngộ theo tính chất hoạt động đặc thù (như phụ cấp lưu động và một số loại phụ cấp khác) đối với đội ngũ Kiểm toán viên làm việc trong điều kiện thường xuyên đi cơng tác xa, dài ngày. Do vậy, khó thu hút và giữ được cán bộ giỏi, có nguy cơ mất cán bộ có trình độ chun mơn cao.
3.2.3. Cơng cụ giáo dục động viên
3.2.3.1. Biểu dương, khen thưởng
Công tác thi đua khen thưởng luôn được lãnh đạo KTNN quan tâm. Tổng KTNN đã ban hành Quy chế Thi đua, Khen thưởng của ngành. Việc xét tặng các hình thức khen thưởng được tiến hành thường xuyên vào dịp tổng kết cuối năm công tác, đợt thi đua ngắn ngày, khen thưởng thành tích đột xuất, gương người tốt việc tốt. Tạp chí Kiểm tốn thường xuyên tuyên truyền công tác thi đua khen thưởng của ngành; nêu các gương điển hình tiên tiến, gương người tốt việc tốt, cổ động các phong trào thi đua, phát hiện cá nhân, tập thể có thành tích xuất sắc trong phong trào thi đua; đấu tranh phê phán các hành vi vi phạm pháp luật về công tác thi đua khen thưởng.
Khen thưởng đột xuất cho người lao động đạt được thành tích xuất sắc trong thực hiện nhiệm vụ được giao.
Khen thưởng thường xuyên cuối năm cho người lao động dựa trên các tiêu chí xếp loại thành tích cá nhân trong một năm cơng tác.
Tuy nhiên, có sự so sánh rằng các phần thưởng chưa tương xứng với thành tích đạt được, mặt khác công tác đánh giá kết quả công tác và xếp loại cán bộ cịn có điểm hạn chế, chưa thực sự khách quan dẫn đến tình trạng một số nhân viên chưa hài lòng với kết quả đánh giá, xếp loại cán bộ.
Hoạt động khuyến khích người lao động bằng hình thức khen thưởng hiện nay đang được nhiều cơ quan, tổ chức, đơn vị sử dụng lao động quan tâm, sử dụng có hiệu quả trong việc tạo động lực cho người lao động bởi những tác động tích cực, tính hiệu quả của các hình thức tạo động lực tâm lý này. Đây là phần thưởng có giá trị rất lớn về mặt tinh thần đối với người lao động, nó tạo cho các cá nhân được thưởng tự hào về bản thân mình, kích thích họ hăng say làm việc để đạt được những phần thưởng lớn hơn.
Nhu cầu cá nhân của cơn người gồm hai loại: nhu cầu vật chất và nhu cầu tinh thần. Theo Maslow, nhu cầu tinh thần thuộc nhu cầu bậc cao và xuất hiện khi nhu cầu vật chất được thỏa mãn. Tuy nhiên, không phải mọi nhu cầu vật chất được thỏa mãn mới có nhu cầu tinh thần mà đơi khi chúng tồn tại song song.
Thực tế cho thấy, lãnh đạo KTNN đã quan tâm đến việc sử dụng các yếu tố phi vật chất để khuyến khích nhân viên làm việc, tuy nhiên việc sử dụng các yếu tố tinh thần để tạo động lực cho người lao động thời gian qua tại KTNN cũng còn những hạn chế, bất cập, chưa phù hợp.
3.2.3.2. Sự quan tâm tạo cơ hội và nhìn nhận đánh giá của cấp trên
Ngồi các yếu tố tác động như: tiền lương, thưởng, phúc lợi... còn có một nhân tố ảnh hưởng đến tâm lý người lao động, có giá trị rất lớn trong việc tạo ra bầu khơng khí làm việc tốt, hiệu quả, đó chính là mối quan hệ công việc giữa lãnh đạo với nhân viên, sự quan tâm tạo cơ hội và sự nhìn nhận đánh giá của các nhà quản lý đối với nhân viên khi thực hiện nhiệm vụ được giao.
Sự quan tâm được thể hiện qua nhiều cử chỉ, giao tiếp hàng ngày, chỉ cần bằng những câu nói khích lệ, khen thưởng kịp thời khi hồn thành tốt cơng việc, rót cho nhân viên chén nước, chúc mừng nhân viên khi họ có tin vui... cũng đủ để động viên nhân viên. Tuy nhiên, điều đó khơng phải người lãnh đạo nào cũng hiểu và làm được. Có thể nhìn nhận một cách thẳng thắn rằng, phần lớn các nhà lãnh đạo bậc trung chưa thực sự quan tâm và cư xử thân thiện