Chƣơng 1 : Quản lý thuế TNCN – Cơ sở lý luận và thực tiễn
3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh
3.2.2 Các giải pháp về chuyên môn nghiệp vụ
3.2.2.1 Giải pháp về công tác tuyên truyền hổ trợ
Tăng cƣờng công tác tuyên truyền phổ biến Luật Thuế TNCN nhằm nâng cao trình độ hiểu biết, ý thức tuân thủ của ngƣời nộp thuế, góp phần giảm thiểu các trƣờng hợp vi phạm chính sách thuế do thiếu hiểu biết thơng
tin, từng bƣớc đƣa chính sách thuế đi vào cuộc sống và nâng cao tính tuân thủ của ĐTNT. Để đẩy mạnh và tăng hiệu quả cơng tác quản lý thu thì công việc quan trọng và lâu dài là nâng cao nhận thức của từng ngƣời nộp thuế. Chỉ khi nào ngƣời nộp thuế thấy đƣợc lợi ích thiết thực của khoản đóng góp của mình thì bản thân họ sẽ tự giác chấp hành những nghĩa vụ thuế do nhà nƣớc đặt ra. Do đó, các cơ quan quản lý thu, các cơ quan quản lý ngân sách cần thực hiện thông báo công khai, minh bạch mọi khoản thu chi của NSNN. Thực hiện chi đúng, hiệu quả để mỗi ĐTNT thấy đƣợc giá trị cơng sức mà mình đóng góp vào NSNN thực sự đem lại hiệu quả, mang lại lợi ích thiết thực cho mình và cho nhiều đối tƣợng khác trong xã hội.
Xây dựng và thực hiện đầy đủ các hình thức và nội dung tuyên truyền, hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế phù hợp với nhu cầu của tổ chức, cá nhân nộp thuế và chuẩn mực quốc tế (theo nguyên tắc cơ quan thuế coi tổ chức, cá nhân nộp thuế là khách hàng) đƣợc tổ chức, cá nhân nộp thuế hài lòng và tin tƣởng ở chất lƣợng phục vụ. Cũng cần đa dạng hóa hình thức tun truyền, hƣớng dẫn, nội dung cần đơn giản, dễ hiểu để NNT có thể hiểu và nhận thức đƣợc nghĩa vụ và quyền lợi của mình.
Bên cạnh việc tuyên truyền nâng cao nhận thức của NNT, cũng cần hƣớng dẫn để cho NNT có hiểu biết đầy đủ về nghĩa vụ thuế của mình. Bởi lẽ hiện nay ngành thuế đã áp dụng cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, chỉ khi có những hiểu biết đầy đủ họ mới có thể thực hiện một cách nhanh chóng và chính xác các thủ tục, tờ khai của đơn vị mình.
Tuy nhiên, trên thực tế dù việc tuyên truyền đã đƣợc đẩy mạnh và tăng cƣờng trong từng thời kỳ song việc nhận thức của ngƣời dân về chính sách pháp luật thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng vẫn cịn hạn chế về nhiều mặt. Nguyên nhân một phần là do trình độ dân trí của đại đa số ngƣời dân chƣa theo kịp xu thế hội nhập, một bộ phận dân cƣ lại khơng quan tâm vì thu nhập của họ chƣa đến mức phải nộp thuế hoặc họ đã đƣợc CQCT tính và
nộp thuế thay, một bộ phận cán bộ, trí thức cịn nhận thức khơng đúng về bản chất chính sách thuế của Đảng và Nhà nƣớc. Vì vậy, để tăng tính tn thủ tự nguyện trong các ĐTNT, cơng tác tun truyền, phổ biến về thuế TNCN cần phải đƣợc quan tâm thực hiện với các bƣớc công việc cụ thể sau:
Cơ quan thuế các cấp cần quan tâm đến việc đào tạo, bồi dƣỡng về nghiệp vụ thuế, về kỹ thuật tuyên truyền đến cán bộ thuế, nhất là cán bộ cơ sở có thể nắm chắc mọi chính sách, chế độ, từ mục đích, ý nghĩa đến nội dung cụ thể, đủ khả năng làm tròn nhiệm vụ một tuyên truyền viên giỏi về thuế.
Từ các Websize của Tổng cục Thuế, Cục thuế những “bản tin thuế” do Tổng cục hoặc một số Cục thuế phát hành, kịp thời cung cấp những thông tin phong phú, hƣớng dẫn công tác “bắt đúng mạch” nhu cầu, thiết thực góp phần nâng cao hiểu biết tồn diện cho cán bộ thuế về hoạt động của toàn ngành, của địa phƣơng, của một số nƣớc để vận dụng, tháo gỡ vƣớng mắc, khó khăn hàng ngày. Với đội ngũ ban biên tập và cộng tác viên trong và ngoài ngành cần phải đông đảo, các bản tin thuế phải sinh động về nội dung, phong phú về hình thức, giàu về lý luận và thực tiễn. Đây là diễn đàn để cán bộ trong ngành trao đổi kinh nghiệm công tác, phong trào thi đua của địa phƣơng, hiến kế, đề xuất những giải pháp cần thiết nhằm nâng cao hiệu quả của từng loại thuế; phản ánh đƣợc những ý kiến khác nhau trên nhiều góc độ và tiến tới trở thành ngƣời bạn thân thiết; gần gũi của cán bộ toàn ngành thuế, của địa phƣơng.
Tích cực đào tạo cán bộ thuế có trình độ, hăng say với cơng tác tuyên truyền pháp luật thuế ngày càng nhiều và liên tục đƣợc bồi dƣỡng để công tác tuyên truyền ngày càng đem lại hiệu quả khả quan, thiết thực: tác động tốt với đối tƣợng tuyên truyền khơng chỉ thể hiện qua nội dung giải thích mang tính thuyết phục, có lý, có tình mà cịn gắn với nhân cách, uy tín của cán bộ thuế, đủ khả năng tranh luận, trao đổi sâu kỹ về từng vấn đề, từ lý luận gắn với thực tiễn và lời nói đi đơi với việc làm cụ thể hàng ngày. Mặt khác những kiến nghị, góp ý của nhân dân cần đƣợc tiếp thu, tổng hợp, phản ánh lên trên xem xét, đề xuất sửa đổi, bổ sung
để chính sách, chế độ thuế mang tính khả thi, phù hợp với biên động về kinh tế - xã hội và ngày càng hoàn thiện.
Tổng Cục thuế, Cục thuế và chi cục thuế phải không ngừng phối hợp chặt chẽ với các cơ quan, quản lý báo chí, thơng tin tun truyền đại chúng (báo hình, báo viết, báo nói…) từ Trung ƣơng đến địa phƣơng, khai thác đƣợc thế mạnh của các phƣơng tiện này để truyền bá kịp thời, sâu rộng những thơng tin về chính sách, chế độ thuế đều khắp, từ thành thị đến nông thôn để mọi tầng lớp dân cƣ có điều kiện tiếp cận, hiểu biết rõ hơn vai trị, vị trí của thuế trong cơ chế thị trƣờng, về nghĩa vụ và quyền lợi công dân qua công tác thuế, từng bƣớc biến thuế thành một cơng tác quần chúng cụ thể của tồn Đảng, toàn dân. Các chủ trƣơng chính sách thuế hàng ngày phải đến với dân để khơng ngừng góp phần nâng cao tinh thần giác ngộ kiến thức để “dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra” việc thực hiện, cả với cán bộ thuế và ĐTNT một cách thuận lợi.
Triển khai nhanh chóng hình thức tun truyền và lắng nghe ý kiến của dân theo phƣơng châm “mƣa lâu thấm dần” thông qua nhiều buổi tọa đàm, tiếp xúc, trao đổi, đối thoại, góp ý, gây đƣợc khơng khí cởi mở, gần gũi giữa ngƣời nộp thuế và cán bộ thuế, giữa các DN và các vị lãnh đạo cùng tìm ra giải pháp phát huy tác dụng tồn diện thuế có thể góp phần quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế; bảo đảm nguồn thu cho NSNN; từng bƣớc thực hiện cơng bằng, bình đẳng xã hội, tạo điều kiện cho DN tăng đƣợc tích lũy, nộp thuế thuận lợi, dễ dàng.
Công tác triển khai hệ thống hỗ trợ hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế dƣới nhiều hình thức: Phát triển mạnh hình thức hỗ trợ ngƣời nộp thuế qua thƣ điện tử hay trang thông tin điện tử của ngành thuế, phối hợp với các đại lý thuế, hội tƣ vấn thuế ... tuyên truyền để ngƣời dân có thể dễ dàng tìm hiểu các nội dung của luật thuế TNCN cũng nhƣ những tài liệu khác có liên quan… Tổ chức nhiều “đƣờng dây nóng” bố trí cán bộ thƣờng trực có đủ trình độ, kịp thời tƣ vấn, giới thiệu, giải đáp thắc mắc về thuế phát sinh trong suốt quá trình triển khai các luật thuế mới.
Biên soạn và phát hành các ấn phẩm tuyên truyền ngắn gọn, dễ hiểu dễ làm dƣới dạng tờ rơi về nội dung cơ bản của luật thuế TNCN nhƣ ĐTNT, thu nhập chịu thuế, phƣơng pháp tính thuế, đăng ký, kê khai, thu nộp thuế, xử lý vi phạm về thuế cho từng thu nhập chịu thuế: thu nhập từ tiền lƣơng ăn công, từ kinh doanh, từ đầu tƣ vốn, chuyển nhƣợng chứng khoán, chuyển nhƣợng bất động sản… và cung cấp miễn phí tại cơ quan thuế, sân bay, cửa khẩu…
Công khai các thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý tại trụ sở cơ quan thuế trên các phƣơng tiện thông tin đại chúng, trang thông tin điện tử ngành thuế để NNT biết và giám sát việc thực thi pháp luật thuế của công chức thuế.
Phát triển dịch vụ hổ trợ NNT thông qua cơ chế hợp tác với hệ thống Ngân hàng thƣơng mại, Tổ chức tài chính, Luật sƣ, Hiệp hội ngành nghề, các cơng ty phần mềm kế tốn.
Ngoài các biện pháp trên, về lâu dài cần đƣa chính sách thuế, nhất là thuế TNCN vào mơn học trong chƣơng trình sách giáo khoa của các cấp học đƣờng. Việc giáo dục ngay từ cấp tiểu học có thể tạo cho mọi ngƣời hiểu đƣợc sự cần thiết phải nộp thuế, thấy đƣợc trách nhiệm và nghĩa vụ của mình khi nộp thuế và có ý thức tự giác thực hiện nghĩa vụ với NSNN.
3.2.2.2 Giải pháp về cơ sở thông tin dữ liệu, ứng dụng tin học
Muốn triển khai đƣợc Luật thuế TNCN, ngành thuế phải ứng dụng CNTT trong các hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành chính thuế và áp dụng thuế điện tử để quản lý số ĐTNT và thu nhập chịu thuế, các khoản miễn giảm của ĐTNT theo điều chỉnh của luật.
Việc xây dựng các phần mềm ứng dụng, xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu của ĐTNT để quản lý đƣợc dối tƣợng nộp thuế, ngƣời phụ thuộc mà ngƣời nộp thuế có trách nhiệm ni dƣỡng, quản lý thu nhập chịu thuế, quản
lý các CQCT thu nhập… cũng nhƣ cung cấp thông tin cho ngƣời nộp thuế, CQCT thu nhập… nhằm hỗ trợ trong việc tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế cũng nhƣ hỗ trợ việc giải đáp, hƣớng dẫn chính sách thuế, thủ tục về thuế… phục vụ tốt cơng tác quản lý thuế TNCN. Cơ quan thuế các cấp sẽ tăng cƣờng thực hiện cấp MST cho các đơn vị chi trả thu nhập và cá nhân nộp thuế; hƣớng dẫn những cá nhân đã đƣợc cấp MST sử dụng MST đã đƣợc cấp trong các giao dịch kinh tế và với cơ quan thuế. Trên cơ sở đó (kết hợp với việc xây dựng các phần mềm ứng dụng của ngành thuế) sẽ quản lý ĐTNT, ngƣời phụ thuộc, phát hiện đƣợc việc kê khai trùng lắp về ngƣời phụ thuộc.
Quản lý thu nhập chịu thuế của ĐTNT là một trong những nhiệm vụ khó khăn và phức tạp nhất trong cơng tác quản lý thuế hiện nay. Nếu có đƣợc hệ thống thơng tin đầy đủ, cán bộ thuế có thể dễ dàng kiểm tra chéo giữa các bên liên quan và có thể xác định đƣợc mức độ chính xác trong việc kê khai thu nhập của các ĐTNT và từ đó, có thể nâng cao tính tn thủ của các ĐTNT. Địi hỏi này kéo theo hai vấn đề quan trọng cần giải quyết, đó là nguồn lực và quan trọng hơn đó là sự nhất trí trong việc trao đổi thơng tin giữa các bên liên quan nhƣ ngân hàng, chính quyền địa phƣơng và các chủ sử dụng lao động. Với vấn đề đầu tiên, thật khó có thể có một hệ thống thơng tin kết nối trực tiếp đến tất cả các chi cục thuế trên tồn quốc do nguồn lực (cả nguồn lực tài chính và nguồn lực con ngƣời) cịn bị hạn chế. Các bên liên quan cũng cần phải có sự thay đổi nhận thức trong việc phối hợp thực hiện và coi việc trao đổi thơng tin nhƣ một nghĩa vụ bắt buộc của mình vì nếu khơng có sự đồng thuận giữa các bên thì thậm chí một chính sách thuế tốt nhất với những nỗ lực cải cách cao nhất cũng không thể đạt đƣợc thành công.
Ngồi các giải pháp tăng cƣờng việc sử dụng thơng tin phục vụ cho công tác quản lý của cơ quan thuế, một nội dung cần thiết khác là tăng cƣờng các dịch vụ qua mạng để tạo thuận lợi hơn cho các cá nhân nộp thuế: cung cấp thơng tin về chính sách thuế, thủ tục thu nộp thuế, các văn bản trả lời
chính sách cho các ĐTNT và các vấn đề hỏi đáp qua mạng; Triển khai thực hiện các dịch vụ hành chính cơng thơng qua mạng giao dịch điện tử. Đó là các dịch vụ đăng ký thuế qua mạng (ĐTNT tải các mẫu đăng ký trên mạng, kê khai rồi gửi về cơ quan thuế kèm chữ ký điện tử để cơ quan thuế thực hiện kiểm tra và cấp MST), kê khai thuế qua mạng, dịch vụ nộp hồ sơ qua mạng (đối với các loại hồ sơ nhƣ quyết tốn thuế, miễn, giảm, hồn thuế) và dịch vụ nộp thuế qua mạng.
Xây dựng hệ thống ứng dụng quản lý thuế TNCN trên diện rộng tồn quốc đáp ứng quy trình quản lý thuế TNCN, hổ trợ việc kiểm tra chéo thu nhập của từng cá nhân trên địa bàn toàn quốc. Hệ thống ứng dụng CNTT nâng cấp theo mơ hình xử lý tập trung đảm bảo thuận lợi trong việc tìm kiếm các thơng tin cần thiết, dễ dàng đƣa ra báo cáo tổng hợp từ các hệ thống khác nhau, phục vụ kịp thời việc đánh giá thông tin tổng hợp, phát hiện gian lận thuế, phân tích tình trạng thuế phục vụ kịp thời cho công tác quản lý thuế.
Tăng cƣờng ứng dụng CNTT phục vụ ngƣời dân và DN. Xây dựng hệ thống thuế điện tử nhƣ: gửi tờ khai thuế qua mạng, kê khai trực tuyến, trao đổi thông tin về thuế với các Ngân hàng để thực hiện nộp thuế qua mạng, qua thẻ ATM, ... cùng với cải cách chính sách thuế, đổi mới thủ tục hành chính thuế, nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực tạo thuận lợi cho NNT thực hiện nghĩa vụ về thuế.
Cần nâng cấp kho cơ sở dữ liệu thanh tra, kiểm tra, cơ sở dữ liệu về ĐTNT, cần tập trung đẩy mạnh tiến độ mở rộng, ƣu tiên phát triển nhanh chƣơng trình ứng dụng cho cơ chế tự khai, tự nộp thuế, chọn phƣơng án phát triển mở rộng chƣơng trình phần mềm xử lý tờ khai, tự nộp thuế đó là cơ sở để hỗ trợ cơng tác thanh tra, kiểm tra đạt kết quả cao.
Cũng cần tổ chức bộ máy quản lý thuế từ Cục thuế cho tới các chi cục thuế địa phƣơng sao cho tinh giản, gọn nhẹ. Trong thời gian cần chun mơn
hóa hơn nữa chức năng của các bộ phận, tiến tới hợp nhất hai bộ phận kiểm tra, thanh tra riêng biệt thành một bộ phận có chức năng thanh tra tổng hợp.
3.2.2.3 Giải pháp về cơng tác kê khai và kế tốn thuế
Để đáp ứng đƣợc yêu cầu của luật thuế TNCN, quy trình quản lý thuế TNCN phải đƣợc xây dựng nhằm đảm bảo mục tiêu kiểm soát thu nhập của dân cƣ, quản lý đƣợc việc triển khai giảm trừ gia cảnh, phù hợp với trình độ quản lý thuế của Việt nam và có tính khả thi cao. Khắc phục những tồn tại của quy trình quản lý thuế thu nhập đối với ngƣời thu nhập cao dựa hồn tồn vào CQCT thu nhập, quy trình quản lý mới cần tập trung quản lý ĐTNT, cùng với việc phát huy tối đa ứng dụng CNTT trong quản lý thuế. CQCT chỉ có trách nhiệm khấu trừ, nộp hộ và cung cấp thông tin cho cơ quan thuế, không chịu trách nhiệm toàn diện về nghĩa vụ thuế của ngƣời làm cơng, ăn lƣơng. Để quản lý theo quy trình mới này mọi ĐTNT đều phải trình tự đăng ký thuế và quyết toán thuế với cơ quan thuế.
Phƣơng pháp kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế cũng cần đƣợc chia ra theo các nhóm đối tƣợng sau:
Đối tượng 1: Đối với những cá nhân có thu nhập phát sinh từ đơn vị
chi trả bao gồm các cá nhân có thu nhập từ tiền cơng, tiền lƣơng, từ đầu tƣ vốn, chuyển nhƣợng vốn, từ trúng thƣởng, tiền bản quyền, chuyển giao công nghệ…
Giải pháp cơ bản để quản lý thuế TNCN đối với nhóm đối tƣợng này là áp dụng khấu trừ tại nguồn. Hàng tháng, đơn vị chi trả thu nhập căn cứ vào thu nhập phải chi trả có trách nhiệm khấu trừ thuế trƣớc khi chi trả, tự kê khai số thuế đã đƣợc khấu trừ, nộp tờ khai cho cơ quan thuế và tự nộp số thuế theo kê khai vào NSNN. Hết năm, đơn vị chi trả phải quyết toán thuế với cơ quan thuế.