3.1 .Đặc điểm địa bàn nghiên cứu – Thị trấn Đông Khê
3.2.1. Quản lý thu ngân sách thị trấn
3.2.1.1 Dự toán thu
Dựa vào hai bảng số liệu dƣới đây, ta có thể đƣa ra một số nhận xét về dự toán thu NSX nhƣ sau:
– Tất cả các nguồn thu dự tốn của NS thị trấn đều thơng qua Kho bạc, khơng có khoản thu NS ngồi Kho bạc.
– So với năm 2010 thì tổng thu NSX qua các năm đều tăng. Tỷ lệ tăng lần lƣợt là 150,02%, 201,23% , 259,31% và 268,13% tƣơng ứng với các năm từ 2011 đến 2014. Tuy nhiên, nếu so sánh tỷ lệ phần trăm tăng trong dự toán giữa năm sau so với năm trƣớc thì mức độ tăng giữa các năm cũng khơng quá
mức chênh lệch. Năm 2010 tăng 125,62% so với năm 2009, trong khi năm 2011 tăng 150,02% so với năm 2010, năm 2012 tăng 134,14% so với năm 2011, năm 2013 tăng 128,86% so với năm 2012, năm 2014 cũng chỉ tăng có 103,4% so với năm 2013 (đây là năm có mức tăng thấp nhất trong 5 năm nghiên cứu).
– Nhƣ trong phần lý luận, có 3 khoản mục thu lớn cấu thành nên tổng thu NSX đó là các khoản thu NSX hƣởng 100%, các khoản thu phân chia theo tỷ lệ % và thu bổ sung ngân sách từ cấp trên.
– Đối với các khoản thu NSX đƣợc hƣởng 100%:
Tổng thu NSX năm 2011 so với năm 2010 tăng nhƣng các khoản thu
100% mà NS thị trấn đƣợc hƣởng trong năm này so với năm 2010 lại giảm, năm 2012 và 2013 tăng so với năm 2010. Tuy tỷ lệ giảm là rất ít, năm 2011 giảm cịn 99,86% so với năm 2010. Năm 2012 và 2013 thì tăng so với năm 2010 đều là 115,14%.
Khi so sánh giữa năm 2011 với năm 2010 thì có thể thấy ngun nhân
dự tốn của năm 2011 giảm do với năm 2010 là do sự thay đổi trong dự toán chi tiết các khoản mục của các khoản thu NSX hƣởng 100%. Năm 2010 có khoản Thu chuyển nguồn từ năm trƣớc là 44.500.000 đồng trong khi năm 2011 khơng có khoản thu này, nhƣng bù lại năm 2011 lại có sự tăng lên trong dự tốn thuế TNCN (mức tăng là 200% tƣơng đƣơng với con số tuyệt đối là 40 triệu đồng) cũng nhƣ trong năm này cịn có khoản Thu kết dƣ NS năm trƣớc đƣợc gần 2.500.000 đồng mà năm 2010 khơng có. Cịn các khoản thu cịn lại giữa năm 2011 so với năm 2010 cũng khơng có sự chênh lệch nào đáng kể.
Hầu hết các khoản mục tạo nên khoản thu NSX hƣởng 100% của năm
năm 2010 thì năm 2012 tăng gấp 10 lần nhƣng xét về con số tuyệt đối thì số tăng lên chỉ khoảng 20 triệu đồng. Trong khi khoản mục thuế thu nhập cá nhân chỉ tăng gấp hơn 3 lần so với năm 2010 nhƣng mức tăng về số tuyệt đối lên đến hơn 100 triệu đồng.
Dự toán thu năm 2012 so với năm 2011 cũng tƣơng tự, các khoản mục thu đều đƣợc dự tốn tăng. Mặc dù trong năm này khơng có dự tốn cho các khoản mục thu thuế TNDN, thuế nhà đất và thu chuyển nguồn từ năm trƣớc nhƣ 2 năm trƣớc đó nhƣng do các khoản mục thu cịn lại đều đƣợc dự toán tăng mạnh nên xét về tổng thu các khoản thu NSX hƣởng 100% của năm 2012 vẫn tăng.
Năm 2013 do có dự tốn khoản mục thu thuế GTGT và thuế TNCN
tăng mạnh nên mặc dù khơng có dự tốn cho các khoản mục khác nhƣ thuế TNDN, thuế tài nguyên và thu khác, dự toán tổng các khoản thu NSX hƣởng 100% vẫn tăng so với các năm trƣớc (năm 2012 và 2013 có mức dự tốn các khoản thu NSX hƣởng 100% là nhƣ nhau).
Năm 2014 là năm có mức tăng các khoản thu NSX hƣởng 100% so với
năm 2010 lớn nhất, gần 146%. Nguyên nhân tăng có thể do sự tăng khá mạnh của khoản mục thu thuế TNCN, tăng tới hơn 600%. Khi so với năm trƣớc đó là năm 2013 thì hầu hết các khoản mục chi tiết trong khoản mục thu NSX hƣởng 100% đều tăng.
Nếu xét về con số tuyệt đối thì năm 2014 là năm có dự tốn thu NSX chi tiết khoản mục thu NSX hƣởng 100% lớn nhất trong các năm nghiên cứu. Hai khoản mục thu thuế GTGT và thuế TNCN là nguyên nhân chính cho sự tăng lên trong dự toán của năm 2014. So với năm 2010 hay so với năm 2013 thì mức tăng của hai khoản mục này đều lớn hơn hẳn so với mức tăng của các năm nghiên cứu khác.
– Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ % chỉ có một khoản mục thu duy nhất là Thuế môn bài thu từ cá nhân, hộ kinh doanh và khoản thu này các năm so với năm 2010 đều tăng lên. Từ năm 2012 đến 2014 thì dự tốn khoản mục thuế này là nhƣ nhau (đều là 50 triệu đồng).
– Thu bổ sung từ ngân sách từ cấp trên đều tăng dần qua các năm (trừ năm 2014).
Khoản mục thu này có hai mục nhỏ là thu bổ sung cân đối ngân sách từ
cấp trên và thu bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp trên. Riêng năm 2010 toàn bộ khoản thu bổ sung ngân sách từ cấp trên đều là thu bổ sung cân đối ngân sách từ cấp trên, khơng có khoản Thu bổ sung có mục tiêu từ NS cấp trên, các năm cịn lại đều có cả hai khoản mục nhỏ.
Năm 2014 là năm duy nhất trong 5 năm mà Thu bổ sung từ ngân sách
cấp trên giảm so với năm trƣớc đó là năm 2013, ngay cả hai khoản mục chi tiết của Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên cũng giảm hẳn. Thu bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp trên năm 2014 thậm chỉ chỉ hơn 65% so với năm 2013.
Mức tăng hay giảm dự toán tổng thu NSX của thị trấn đƣợc tổng hợp trên mức dự toán tăng hay giảm của các khoản mục thu bộ phận. Khi so sánh dự toán thu giữa các năm, các khoản mục thu bộ phận có thể có sự tăng hay giảm khác nhau nhƣng về tổng thể thì các mức tăng, giảm đó sẽ đƣợc tổng hợp lại và phản ánh chung ở dự tốn tổng thu NSX.
Bảng 3.1 Tình hình lập dự tốn thu từ 2010 đến 2014
Đơn vị: Nghìn đồng
Chỉ tiêu
Tổng thu ngân sách xã A/ Thu ngân sách xã đã qua Kho bạc
I/ Các khoản thu NSX hƣởng 100%
1. Phí, lệ phí
2. Thuế giá trị gia tăng
3. Thuế thu nhập doanh nghiệp 4. Thuế thu nhập cá nhân 5. Thuế nhà đất
6. Thuế mơn bài
7.Lệ phí trƣớc bạ
8.Thuế chuyển quyền sử dụng đất 9. Thuế tài nguyên
12. Thu kết dƣ ngân sách năm trƣớc
II/ Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ %
1. Thuế chuyển quyền sử dụng đất 2. Thuế nhà đất
3. Thuế môn bài thu từ cá nhân, hộ kinh doanh
4. Thuế sử dụng đất nông nghiệp thu từ hộ gia đình
5. Lệ phí trƣớc bạ nhà, đất 6. Các khoản thu phân chia khác do tỉnh quy định
III/ Thu bổ sung ngân sách từ cấp trên
Thu bổ sung ngân sách từ cấp trên Thu bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp trên
IV/ Viện trợ khơng hồn lại trực tiếp cho xã (nếu có)
B/ Thu ngân sách xã chƣa qua Kho bạc
Bảng 3.2: So sánh Dự toán thu NS giữa các năm theo tỷ lệ %
Chỉ tiêu Tổng thu ngân sách xã
A/ Thu ngân sách xã đã qua Kho bạc I/ Các khoản thu NSX hƣởng 100%
1. Phí, lệ phí
2. Thuế giá trị gia tăng
3. Thuế thu nhập doanh nghiệp 4. Thuế thu nhập cá nhân 5. Thuế nhà đất
6. Thuế mơn bài 7. Lệ phí trƣớc bạ
8. Thuế chuyển quyền sử dụng đất 9. Thuế tài nguyên
10. Thu khác
11. Thu chuyển nguồn năm trƣớc 12. Thu kết dƣ ngân sách năm trƣớc
II/ Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ %
1. Thuế chuyển quyền sử dụng đất 2. Thuế nhà đất
3. Thuế môn bài thu từ cá nhân, hộ kinh doanh
4. Thuế sử dụng đất nơng nghiệp thu từ hộ gia đình
5. Lệ phí trƣớc bạ nhà, đất
6. Các khoản thu phân chia khác do tỉnh quy định
III/ Thu bổ sung ngân sách từ cấp trên
Thu bổ sung cân đối ngân sách từ cấp trên
Thu bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp trên
(Nguồn: Tác giả tự tổng hợp từ Báo cáo tổng hợp thu NS thị trấn năm 2010-2014)
3.2.1.2 Quyết tốn thu
Bảng 3.3 Tình hình quyết tốn thu NS từ 2010 đến 2014
Chỉ tiêu
Tổng thu ngân sách xã
A/ Thu ngân sách xã đã qua Kho bạc
I/ Các khoản thu NSX hƣởng 100%
1. Phí, lệ phí
2. Thuế giá trị gia tăng
3. Thuế thu nhập doanh nghiệp 4. Thuế thu nhập cá nhân 5. Thuế nhà đất
10. Thu khác
11. Thu chuyển nguồn năm trƣớc 12. Thu kết dƣ ngân sách năm trƣớc
II/ Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ %
1. Thuế chuyển quyền sử dụng đất 2. Thuế nhà đất
3. Thuế môn bài thu từ cá nhân, hộ kinh doanh
4. Thuế sử dụng đất nơng nghiệp thu từ hộ gia đình
5. Lệ phí trƣớc bạ nhà, đất
6. Các khoản thu phân chia khác do tỉnh quy định
III/ Thu bổ sung ngân sách từ cấp trên
Thu bổ sung ngân sách từ cấp trên Thu bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp trên
IV/ Viện trợ khơng hồn lại trực tiếp cho xã (nếu có)
B/ Thu ngân sách xã chƣa qua Kho bạc
Bảng 3.4: So sánh quyết toán thu NS giữa các năm theo tỷ lệ %
Chỉ tiêu Tổng thu ngân sách xã
A/ Thu ngân sách xã đã qua Kho bạc I/ Các khoản thu NSX hƣởng 100%
1. Phí, lệ phí
2. Thuế giá trị gia tăng
3. Thuế thu nhập doanh nghiệp
4. Thuế thu nhập cá nhân
5. Thuế nhà đất
6. Thuế môn bài
7. Lệ phí trƣớc bạ
8. Thuế chuyển quyền sử dụng đất
9. Thuế tài nguyên
10. Thu khác
11. Thu chuyển nguồn năm trƣớc 12. Thu kết dƣ ngân sách năm trƣớc
II/ Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ %
1. Thuế chuyển quyền sử dụng đất
2. Thuế nhà đất
3. Thuế môn bài thu từ cá nhân, hộ kinh
doanh
4. Thuế sử dụng đất nông nghiệp thu từ
hộ gia đình
5. Lệ phí trƣớc bạ nhà, đất
6. Các khoản thu phân chia khác do tỉnh
quy định
III/ Thu bổ sung ngân sách từ cấp trên
Thu bổ sung cân đối ngân sách từ cấp trên
Thu bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp trên
bạc
(Nguồn: Tác giả tự tổng hợp từ Báo cáo tổng hợp thu NS thị trấn năm 2010-2014)
Từ các bảng trên, ta có thể đƣa ra một số nhận xét nhƣ sau:
– Các khoản thu quyết toán NS của thị trấn tồn bộ đều thơng qua Kho bạc, khơng có khoản thu nào chƣa qua Kho bạc.
– Tổng thu NS theo quyết toán qua các năm đều tăng. So với năm 2010 thì tỷ lệ tăng của các năm 2011, 2012 và 2013 lần lƣợt là: 153, 76%,
204,98%, 273,64% và 337,34%. Tuy nhiên nếu so sánh tốc độ tăng giữa các năm thì năm 2012 và 2013 có cùng mức tăng khoảng 133% so với năm trƣớc nó, năm 2010 có mức tăng là 127,33% so với năm 2009 và năm 2011 có mức tăng lớn nhất 153,76% so với năm 2010. Mặc dù năm 2014 có mức tăng lớn nhất khi so với năm 2010 nhƣng so với năm 2013, nó chỉ tăng 123,28% (thấp hơn mức tăng của 2 năm trƣớc đó).
– Các khoản thu NSX đƣợc hƣởng 100% nói chung đều tăng qua các năm. Năm 2011 chỉ tăng hơn 3% so với năm 2010. Nếu so sánh giữa các năm thì mức tăng khoảng 120% thậm chí thấp hơn chỉ khoảng 114% - 115% so
với năm trƣớc đó. Năm 2011 tăng ít so với năm 2010 là do các khoản mục thu trong khoản thu này cũng có mức tăng khơng đáng kể, khoản mục thu chuyển nguồn từ năm trƣớc chỉ bằng 1/10 so với năm 2010. Tuy xét về tổng thu NSX năm 2014 tăng không nhiều so với năm 2013 nhƣng các khoản mục thu NSX hƣởng 100% trong năm này lại có mức tăng lớn hơn khá nhiều, so với năm 2013 tăng 158,30%.
+ Tuy nhiên, xét về số tuyệt đối thì khoản khác biệt này đƣợc bù trừ bởi
sự tăng lên của các khoản mục thu khác tuy tăng ít về tỷ lệ nhƣng con số tuyệt đối tăng lên là không nhỏ. Năm 2012 và 2013 có tỷ lệ tăng nhiều hơn do có sự gia tăng các khoản mục thu có số tuyệt đối lớn một cách đáng kể hơn. Mặc dù vẫn có một số khoản mục thu giảm, thậm chí đạt tỷ lệ rất nhỏ song về số tuyệt đối lại không phải là lớn nên khơng ảnh hƣởng nhiều. Ví dụ nhƣ khoản mục Thuế tài nguyên của năm 2012 chỉ bằng khoảng 11% so
với năm 2010 nhƣng số giảm tuyệt đối chỉ khoảng 10 triệu đồng, hay khoản mục Thuế nhà đất và Thuế TNDN năm 2013 chỉ đạt khoảng hơn 4% so với năm 2010 nhƣng lại đƣợc các khoản tăng khác nhƣ Thuế GTGT hay Thuế TNCN bù lại. Bên cạnh đó, năm 2012 và 2013 cịn có thêm khoản Lệ phí trƣớc bạ và Thuế chuyển quyền sử dụng đất mà năm 2010 và 2011 khơng có.
+ Nếu so sánh giữa các năm thì sự biến động về tỷ lệ có thể nhắc đến đó là 3 loại khoản mục thu: Thuế nhà đất, Thuế tài nguyên và Thu chuyển nguồn từ năm trƣớc. Thuế nhà đất chỉ có năm 2011 là tăng so với năm 2010 cịn các năm sau chỉ bằng 1/3 so với năm trƣớc đó. Thuế tài nguyên giảm mạnh vào năm 2012 chỉ bằng 9,26% so với năm 2011 dẫn đến tỷ lệ cao đột ngột là 829,36% khi so sánh giữa năm 2013 với năm 2012 trong khi nếu so với năm 2010 thì Thuế tài nguyên 2013 chỉ bằng 95, 16%. Sự biến động lớn nhất về tỷ lệ thuộc về Thu chuyển nguồn từ năm trƣớc. Năm 2012 có sự tăng gấp hơn 20 lần so với năm 2011, trong khi năm 2013 chỉ đạt gần 60% so với năm 2012. Điều này là do sự giảm mạnh của năm 2011 đã nói ở trên, trong khi năm 2012 lại tăng rất nhiều nên dẫn đến sự chênh lệch rất lớn nhƣ vậy. Nếu so với năm 2010 thì năm 2012 chỉ tăng lên hơn 112% mà thơi. Bên cạnh đó, ngun nhân chủ yếu dẫn đến quyết tốn các khoản thu NSX hƣởng 100% của năm 2014 tăng hơn hẳn các năm cịn lại là do năm 2014 có khoản thu chuyển nguồn từ năm trƣớc khá lớn, tăng gấp 7 lần so với năm 2013 và 10 lần so với năm 2010.
– Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ % vẫn chủ yếu là Thuế môn bài thu từ cá nhân, hộ kinh doanh và các năm đều tăng so với năm 2010. Có khác biệt duy nhất là một khoản nhỏ từ Thuế sử dụng đất nông nghiệp thu từ hộ gia đình năm 2013. Mặc dù so với năm 2010 thì khoản thu này các năm sau đều
chỉ bằng 83,25% so với năm 2011 và năm 2014 chỉ bằng 89,57% so với năm 2013 và có thể nhận thấy điểm chung ở cả 2 năm này đó là khoản mục thu chuyển nguồn từ năm trƣớc đều lớn hơn hẳn so với năm trƣớc đó hay so với năm 2010.
– Các khoản thu bổ sung từ NS cấp trên đều tăng mạnh so với năm 2010 khi tiến hành quyết toán thu NS thị trấn. Năm 2010, Thu bổ sung từ NS cấp trên theo dự toán đều là Thu bổ sung cân đối NS từ cấp trên nhƣng khi quyết tốn thì có cả hai khoản mục thu nhỏ.
– Không giống nhƣ các năm cịn lại, năm 2014 có phát sinh khoản mục thu Viện trợ khơng hồn lại trực tiếp cho xã lên tới 500 triệu (đây là do NSX đang đƣợc hƣởng nguồn kinh phí đƣợc tài trợ từ dự án của nƣớc ngồi đầu tƣ vào huyện và trên huyện giao cho thị trấn để tiến hành làm các con đƣờng liên thơn, liên xóm góp phần phát triển cơ sở hạ tầng của địa phƣơng).
– Năm 2014 là năm duy nhất có khoản thu bổ sung từ NS cấp trên giảm so với năm trƣớc đó, chỉ bằng 89,46% so với năm 2013. Kéo theo là cả hai