2.2. Thực trạng hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần Dƣợc-
2.2.2. Phân tích các nhân tố phản ánh kết quả sản xuất kinh doanh
2.2.2.1. Doanh thu và chi phí
Doanh thu bán hàng của công ty bao gồm doanh thu từ hoạt động kinh doanh thuốc, vật tƣ thiết bị y tế và doanh thu từ hoạt động sản xuất thuốc. Tƣơng ứng với các loại doanh thu trên là chi phí mua thuốc thành phẩm và chi phí mua nguyên vật liệu sản xuất thuốc. Qua biểu số liệu trên ta thấy doanh thu và chi phí của cơng ty tăng khá qua các năm, cả về số tuyệt đối lẫn tƣơng đối.
Liên hệ doanh thu và chi phí, ta có:
Bảng 2.2. Liên hệ doanh thu và chi phí
Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu
Doanh thu Chi phí (Nguồn: Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh của HATIPHARCO năm 2004-2006)
Tuy doanh thu năm 2006 tăng 22.277 triệu đồng so với năm 2005 (tƣơng đƣơng 30,1%) nhƣng tốc độ tăng của giá vốn hàng bán lại cao hơn 22.141, tƣơng đƣơng 30,3%, đây là điều không hợp lý. Việc tăng giá vốn hàng bán cao hơn nhƣ vậy chủ yếu do giá nguyên liệu nhập tăng cao.
Để đánh giá chính xác tình hình thực hiện doanh thu, ta dùng phƣơng pháp so sánh liên hệ giữa doanh thu và chi phí. Chi phí này là tồn bộ chi phí trong q trình sản xuất sản phẩm.
So sánh tƣơng đối:
Da x 100% ∆Da/b =
Db x Ca/Cb
∆Da/b : Chênh lệch doanh thu giữa năm 200a so với năm 200b Da, Ca: Doanh thu, chi phí năm 200a
Db, Cb: Doanh thu, chi phí năm 200b
Chênh lệch doanh thu giữa năm 2005 so với năm 2004 là: D5 x 100% ∆D5/4 = D4 x C5/C4 ∆D5/4 = 56.284 x 73.067/56.098 So sánh tuyệt đối: Ca ∆Da/b = (Da - Db) x Cb
∆D5/4 = (D5 – D4) x
Nhƣ vậy, xét về tƣơng đối doanh thu của công ty năm 2005 khi so với chi phí thấp hơn năm 2004 đạt 101,03%. Tức là, doanh thu năm 2005 đạt đƣợc là 74.068 triệu đồng thì chi phí cho sản xuất là 74.068 x 56.098/56.284 = 73.823 triệu đồng, chứ không phải là 73.067 triệu đồng, nên công ty đã tiết kiệm đƣợc 73.823-73.067= 756 triệu đồng, xét về tuyệt đối, doanh thu tăng một lƣợng tƣơng đƣơng 23.163 triệu đồng.
Tƣơng tự, xét về tƣơng đối doanh thu của cơng ty năm 2006 khi so với chi phí thấp hơn năm 2005 đạt 99,8%. Tức là, doanh thu năm 2006 đạt đƣợc là 96.345 triệu đồng thì chi phí cho sản xuất là 96.345 x 73.067/74.068 = 95.043 triệu đồng, chứ không phải là 95.208 triệu đồng, nên cơng ty đã lãng phí 95.208 – 95.043= 165 triệu đồng, nhƣng xét về tuyệt đối, doanh thu tăng một lƣợng tƣơng đƣơng 29.027 triệu đồng
2.2.2.2. Lợi nhuận của công ty:
Lợi nhuận của công ty tăng đáng kể sau khi hoạt động theo hình thức cổ phần, năm 2005 đạt 1.001 triệu đồng, tăng 438% so với trƣớc khi cổ phần hoá. Năm 2006 đạt 1.137 triệu đồng, tăng 14% so với 2005, tăng gấp 6 lần so với trƣớc cổ phần hố.
Ta có: L = D – C
Trong đó: L là lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh D là doanh thu trong kỳ sản xuất kinh doanh
C là tổng chi phí trong kỳ sản xuất kinh doanh
Và L = D - giá vốn hàng bán - chi phí bán hàng - chi phí quản lý doanh nghiệp
Xét đối tƣợng phân tích là +∆La/b = LNa-LNb
với LNa: lợi nhuận từ sản xuất kinh doanh năm 200a LNb: lợi nhuận từ sản xuất kinh doanh năm 200b Chênh lệch lợi nhuận năm 2006 so với năm 2005: +∆L6/5 = LN6-LN5 = 1.137-1.001 = 136 triệu đồng
Theo số liệu trong bảng (2.?) báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, lợi nhuận của công ty năm 2006 so với năm 2005 tăng 136 triệu đồng. Sự biến động của lợi nhuận do ảnh hƣởng của các yếu tố sau:
+ Do doanh thu thuần tăng 22.277 triệu đồng làm cho lợi nhuận tăng 22.277 triệu đồng;
+ Do giá vốn hàng bán tăng 19.803 triệu đồng làm cho lợi nhuận giảm 19.803 triệu đồng;
+ Chi phí bán hàng tăng 1.920 triệu đồng làm cho lợi nhuận giảm 1.920 triệu đồng;
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 544 triệu đồng làm cho lợi nhuận giảm 544 triệu đồng;
+ Chi phí tài chính tăng 143 triệu đồng làm cho lợi nhuận giảm 143 triệu đồng;
+ Doanh thu tài chính tăng 268 triệu đồng làm cho lợi nhuận tăng 268 triệu đồng;
Tổng hợp các yếu tố ảnh hƣởng đến lợi nhuận của năm 2006 so với năm 2005 nhƣ sau:
* Các nhân tố làm tăng lợi nhuận:
+ Doanh thu bán hàng tăng 22.277 triệu đồng;
+ Doanh thu từ hoạt động tài chính tăng 268 triệu đồng; * Các nhân tố làm giảm lợi nhuận:
+ Do giá vốn hàng bán tăng 19.803 triệu đồng; + Chi phí bán hàng tăng 1.920 triệu đồng;
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 544 triệu đồng; + Chi phí tài chính tăng 143 triệu đồng;
Tổng hợp các yếu tố tăng và giảm, năm 2006 lợi nhuận của công ty tăng 136 triệu đồng, tƣơng đƣơng với mức tăng 13,6% so với năm 2005.