c. Quản lý thu nhập chịu thuế khá
2.3.5.Công tác kiểm tra, quyết toán thuế TNDN.
Quyết toán thuế và sử lý quyết toán thuế là khâu không thể thiếu trong việc thực hiện quy trình quản lý thuế ở nớc ta hiện nay. Vì đây là khâu quan trọng, nó
thể hiện đợc quy mô, kết quả hoạt động thực của CSKD và thể hiện đợc số thuế còn phải thu vào ngân sách Nhà Nớc sau khi kết thúc kỳ tính thuế.
Theo quy định của Luật thuế TNDN hiện hành, kết thúc năm tính thuế ĐTNT có nghĩa vụ kê khai và nộp báo cáo quyết toán thuế cho cơ quan thuế. Khi nhận đợc báo cáo quyết toán thuế của đơn vị gửi lên phòng quản lý thu sẽ tiến hành kiểm tra theo hai bớc sau:
Bớc 1: Kiểm tra số liệu quyết toán thuế tại phòng.
Trong khâu này, căn cứ vào số liệu kê khai trong báo cáo quyết toán thuế của ĐTNT để phát hiện những sai sót trong quá trình kê khai của đơn vị cũng nh kiểm tra sơ bộ tính chính xác của các chỉ tiêu trên tờ khai. Cụ thể là kiểm tra số liệu ghi trong báo cáo quyết toán thuế với số liệu trong tờ khai thuế TNDN năm đó. Các cán bộ thuế đã tiến hành yêu cầu ĐTNT photo toàn bộ sổ sách chứng từ để kiểm tra. Nhờ đó trong bớc kiểm tra này đã phát hiện đợc một số đối tợng nghi vấn cần thực hiện kiểm tra bớc hai. Tuy nhiên bớc kiểm tra này còn hết sức chậm chạp, làm ảnh hởng đến tiến độ thực hiện công tác quyết toán thuế.
Bớc 2: Kiểm tra quyết toán thuế tại đơn vị.
Trong bớc này đoàn thanh tra yêu cầu ĐTNT cung cấp các sổ sách , hoá đơn, chứng từ,... liên quan. Do bị hạn chế về thời gian trong khi đó số lợng ĐTNT lại nhiều, khối lợng công việc lớn nên các đoàn kiểm tra không có điều kiện xác minh tìm hiểu mà hầu nh chỉ dựa vào số liệu do đơn vị cung cấp. Cán bộ thuế không thể đối chiếu hết số hoá đơn chứng từ giữa ngời mua và ngời bán.
Công tác kiểm tra quyết toán thuế bớc hai chủ yếu đợc tiến hành vào 6 tháng cuối năm. Do đó, những sai phạm của ĐTNT tồn tại trong khoản thời gian quá dài thờng không đợc phát hiện và có hình thức xử lý kịp thời.
Trong năm 2004 Cục thuế tỉnh Hà Tây đã kiểm tra quyết toán thuế bớc hai đợc 312 doanh nghiệp tổng số tiền thuế và tiền phạt phải thu sau kiểm tra là 72 tỷ 169 triệu đồng. Qua kiểm tra đã phát hiện 28 doanh nghiệp có hiện tợng vi phạm Luật thuế đã có quyết định truy thu 7.230 triệu đồng, phạt vi phạm hành chính 23 triệu đồng. Kiểm tra trớc hoàn thuế 19 doanh nghiệp không giải quyết cho một hồ sơ do đơn vị không thực hiện đúng chế độ kế toán. Kiểm tra sau hoàn thuế đợc 5 doanh nghiệp, thu hồi 12 triệu 450 ngàn đồng tiền thuế đã hoàn.
Sau mỗi cuộc kiểm tra quyết toán thuế, cán bộ thuế lập biên bản kiểm tra quyết toán, trong đó ghi rõ các sai phạm mà ĐTNT mắc phải và các nghĩa vụ phải thực hiện sau khi quyết toán.
Ví dụ nh trích biên bản kiểm tra quyết toán thuế tại công ty TNHH Văn Minh có số liệu kiểm tra và báo cáo nh sau:
Bảng 7: Biên bản kiểm tra quyết toán thuế tại công ty TNHH Văn Minh năm 2004
Đơn vị tính: Đồng TT Chỉ tiêu Số báo cáo Số kiểm tra Chênh lệch
1. Tổng doanh thu chịu thuế TNDN 4.019.593.481 4.019.593.481 - 2. Tổng chi phí Trong đó 4.022.310.505 3.860.903.494 +161.407.011 Nguyên vật liệu 541.287.381 534.885.223 +6.402.158 Lơng 292.343.143 199.200.000 +93.143.147 Chi phí khác 2.985.622.443 2.910.956.417 -74.660.026 3. Thu nhập chịu thuế
khác - - -
4. Tổng thu nhập chịu
thuế -2.717.024 +158.686.987 -
- Nguyên vật liệu số thực tế kiểm tra lớn hơn số báo cáo do trên báo cáo quyết toán công ty đa nhầm vào chi phí khác.
- Lơng loại chi 93.143.147 đồng
- Chi khác loại 74.660.026 đồng trong đó có 68.263.868 đồng tiền vận chuyển không có chứng từ hợp lệ, 6.402.158 loại chi ở chi khác đa vào chi nguyên vật liệu cho đúng chế độ kế toán.
- Số thuế TNDN công ty phải nộp trong năm là 50.779.835 đồng. - Số thuế TNDN tạm nộp trong năm là 5.000.000 đồng.
- Số thuế đơn vị còn phải nộp sau quyết toán là 45.779.835 đồng.