HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3 Mẫu số:01GTKT3/002
Ngày 21 tháng 12 năm 2018 Ký hiệu:NH/18P 0009008
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DƯỢC PHẨM NGỌC HÀ
Mã số thuế: 3100348815
Địa chỉ: 483 Lý Thường Kiệt – TP. Đồng Hới –Tỉnh Quảng Bình Điệnthoại: 0232. 3822 679 Fax: 0232. 3817 999
Số tài khoản: 115 000 020 751 tại Ngân hàng Công thương Quảng Bình Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Nhà thuốc Tuấn Thoa Mã số thuế: 8056878887
Địa chỉ: Cổng Chợ Đồng Hới –Mẹ Suốt – Đồng Hới –Quảng Bình Hình thức thanh tốn: Tiền mặt VNĐ Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Số lơ Hạn dùng 1 2 3 4 5 6=4x5 7 8 Tetracylin 250mg Lọ / 200 viên–NA Lọ 340 52.000 17.680.000 Cộng tiền hàng: 17.680.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.768.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 19.448.000 Số tiền viết bằng chữ:Mười chín triệu bốn trăm bốn mươi tám nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Ngày 21/12/2018:
NợTK 1111: 19.448.000 đồng
Có TK 5111: 17.680.000 đồng Có TK 33311: 1.768.000 đồng
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 43 Sau khi nhận được hóa đơnGTGT liên 3, Thủkho lập Phiếu xuất kho gồm 3 liên
và chuyển cho Kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt. Sau đó, Thủ kho xuất hàng hóa cho nhà thuốc Tuấn Thoa kiểm tra vềsố lượng và chủng loại hàng hóa, ký vào phiếu xuất kho.
Nghiệp vụ 2: Ngày 23 tháng 12 năm 2018, nhà thuốc Viết Nhân mua Nizoran cream 5g. Đơn giá chưa thuế là 19.000 đồng/Tub. Số lượng là 440 Tub. Thuếsuất thuế GTGT là 10%. Nhà thuốc Viết Nhân nợ tiền hàng. Giá vốn hàng bánNizoran cream 5g là 17.619 đồng/Tub. Ngày 24 tháng 12 năm 2018, nhà thuốc Viết Nhân chuyển khoản thanh toán 6.500.000 đồng tiền mua hàng theo hóa đơn số 0009013 ngày 23/12/2018. Số còn lại sẽ chuyển khoản trong đợt sau.
Khi cán bộ của nhà thuốc Viết Nhân đến mua hàng, nhân viên bán hàng lập hóa đơn GTGT số 0009013 gồm 3 liên. Liên 1 lưu tại cuốn, Liên 2 giao cho cán bộ của nhà thuốc Viết Nhân, Liên 3 lưu nội bộ để làm cơ sởghi sổkếtoán.
Trường Đại học Kinh tế Huế
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3 Mẫu số:01GTKT3/002
Ngày 23tháng 12 năm 2018 Ký hiệu:NH/18P 0009013
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DƯỢC PHẨM NGỌC HÀ
Mã số thuế: 3100348815
Địa chỉ: 483 Lý Thường Kiệt – TP. Đồng Hới –Tỉnh Quảng Bình Điệnthoại: 0232. 3822 679 Fax: 0232. 3817 999
Số tài khoản: 115 000 020 751 tại Ngân hàng Công thương Quảng Bình Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Nhà thuốc Viết Nhân
Mã số thuế: 3100123032
Địa chỉ: Số 30 đường Mẹ Suốt – Đồng Hới –Quảng Bình Hình thức thanh toán: Chuyển khoản VNĐ Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Số lơ Hạn dùng 1 2 3 4 5 6=4x5 7 8
Nizoran cream 5g Tub 440 19.000 8.360.000
Cộng tiền hàng: 8.360.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 836.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 9.196.000 Số tiền viết bằng chữ:Chín triệu một trăm chín mươi sáu nghìnđồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Ngày 23/12/2018:
NợTK 131: 9.196.000 đồng
Có TK 5111: 8.360.000 đồng Có TK 33311: 836.000 đồng
Sau khi nhận được hóa đơn GTGT liên 3, Thủkho lập Phiếu xuất kho gồm 3 liên và chuyển cho Kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt. Sau đó, Thủ kho xuất hàng hóa Trường Đại học Kinh tế Huế
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 45 cho nhà thuốc Viết Nhân kiểm tra về số lượng và chủng loại hàng hóa, ký vào phiếu
xuất kho.
Khi nhà thuốc Viết Nhân chuyển khoản thanh tốn thì kế tốn sẽnhận được giấy báo Có. Sốcịn lại cơng ty tiếp tục theo dõi cơng nợ.
Biểu 2.3. Giấy báo Có khách hàng trảnợtại ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam
Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam
Chi nhánh Branch: 47098–CN QUANG BINH–HOI SO
GIẤY BÁO CÓ
===========================================
Ngày giờlên hoạch toán Posting time and
date: 24/12/2018 09:33:07 Loại tiền tệCurrency: VND
Tên tài khoản chuyển Sender Account
Name: TIEN MAT–VANG TIEN TE TAI DON VI
Sốtài khoản chuyển Sender Account No: 101110100
Ngân hàng Sender Branch: 47030–CN QUANG BINH–PGD DONG HOI
Đơn vịthụ hưởng Beneficiary: CT TNHH TM DUOC PHAM NGOC HA Sốtài khoản đơn vị hưởng Beneficiary Account
No: 115000020751
Ngân hàng Beneficiary Branch: 47098–CN QUANG BINH–HOI SO Sốtiền bằng sốAmount: 6,500,000
Sốtiền bằng chữAmount in word: Sáu triệu năm trăm nghìnđồng
Sốtham chiếu Transaction Reference Number:
Nội dung giao dịch Description: Nhà thuốc Viết Nhân trảtiền HĐ 0009013
Giao dịch viên Kiểm soát viên
Telller Supervisor
Trường Đại học Kinh tế Huế
NợTK 112: 6.500.000 đồng Có TK 131: 6.500.000 đồng Quá trình ghi sổ
Căn cứ vào các chứng từ ở trên kế toán tiến hành nhập vào phần mềm. Cuối kỳ, khi cần xem và in sổ thì thực hiện thao tác trên phần mềm và in sổ trình Kế toán trưởng và Giám đốc ký.
Biểu 2.4. Chứng từghi sổTK 111
Đơn vị:Công ty TNHH TM Dược phẩm Ngọc Hà
Địa chỉ:483 Lý Thường Kiệt-Đồng Hới- Quảng Bình
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ: 225 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có
225 31/12/2018 Tập hợp tiền mặt thu vào 111 68.302.499
Doanh thu bán hàng 511 64.194.078
Thuế GTGT đầu ra 3331 4.108.421
Tổng cộng tháng 12 68.302.499 68.302.499
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Biểu 2.5. Chứng từghi sổTK 131
Đơn vị:Công ty TNHH TM Dược phẩm Ngọc Hà
Địa chỉ:483 Lý Thường Kiệt – Đồng Hới –Quảng Bình
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ: 226 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có
226 31/12/2018 Tập hợp công nợphải thu 131 1.975.081.208
Doanh thu bán hàng 511 1.868.104.494
Thuế GTGT đầu ra 3331 106.976.714
Tổng cộng tháng 12 1.975.081.208 1.975.081.208
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 47
Biểu 2.6. Sổchi tiết bán hàng
Đơn vị:Công ty TNHH TM Dược phẩm Ngọc Hà Mẫu số S16-DNN
Địa chỉ:483 Lý Thường Kiệt-Đồng Hới- Quảng Bình (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC
ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Năm:2018 ĐVT: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng
Doanh thu Các khoản tính trừ
Số hiệu Ngày, tháng Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác
(521)
A B C D E 1 2 3 4 5
… … … … … … … … … …
21/12/2018 0009008 21/12/2018 Nhà thuốc Tuấn Thoa muaTetracylin
250mg Lọ / 200 viên–NA 111 340 52.000 17.680.000 1.768.000 23/12/2018 0009013 23/12/2018 Nhà thuốc Viết Nhân muaNizoran
cream 5g 131 440 19.000 8.360.000 836.000
… … … … … … … … … …
Tổng cộng 29.031.353.611 1.662.487.763
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Ngườighi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Trường Đại học Kinh tế Huế
Đơn vị:Công ty TNHH TM Dược phẩm Ngọc Hà Mẫu số S02c2-DNN
Địa chỉ:483 Lý Thường Kiệt – Đồng Hới- Quảng Bình (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC
ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ)
Năm: 2018
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Sốhiệu: 511
ĐVT: Đồng
Ngày, tháng, ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu TK
đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2
Số dư đầu năm
31/01/2018 01 31/01/2018 Doanh thu bán hàng tháng 1/2018 111 38.293.391
31/01/2018 02 31/01/2018 Doanh thu bán hàng tháng 1/2018 131 869.207.776
… … … … … … …
31/12/2018 225 31/12/2018 Doanh thu bán hàng tháng 12/2018 111 64.194.078
31/12/2018 226 31/12/2018 Doanh thu bán hàng tháng 12/2018 131 1.868.104.494
31/12/2018 250 31/12/2018 Kết chuyển vào kết quả kinh doanh 911 29.031.353.611
Cộng phát sinh năm 2018 29.031.353.611 29.031.353.611
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 49
2.2.1.2. Kếtốn doanh thu hoạt động tài chính
Trong thời gian nghiên cứu, Công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà không phát sinh nghiệp vụ nào liên quan đến khoản mục doanh thu hoạt động tài chính.
2.2.1.3. Kếtốn thu nhập khác
Trong thời gian nghiên cứu, Cơng ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà không phát sinh nghiệp vụ nào liên quan đến khoản mục thu nhập khác.
2.2.2. Kếtốn chi phí
2.2.2.1. Kếtốn giá vốn hàng bán
a. Phương pháp xác định giá xuất kho
- Giá xuất kho theo phương phápbình quân gia quyền
- Hàng tồn kho hạch tốn theo phương pháp kiểm kê định kỳ - Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
b. Chứng từsửdụng - Phiếu xuất kho
-Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng - Các chứng từliên quan khác - Sổsách kểtoán: sổcái, sổchi tiết
c. Tài khoản sửdụng
Kếtoán sửdụng TK 632– “Giá vốn hàng bán”đểtheo dõi giá vốn hàng bán. d. Phương pháp hạch toán
Khi nhận được hợp đồng kinh tếthì cần xác định hàng hóa cần thiết. Phịng Kinh doanh sẽ kiểm tra số lượng hàng hóa trong kho đủ hay khơng, chất lượng hàng hóa như thếnào. Nếu hàng hóa trong kho đủvà chất lượng đảm bảo thì tiến hành đóng gói, giao cho khách hàng theo đúng hợp đồng kinh tế. Nếu không đủ hoặc chất lượng sản Trường Đại học Kinh tế Huế
Sau khi nhận được hàng hóa, thủ kho sẽ lập Biên bản kiểm tra và nghiệm thu hàng hóa trước khi nhập kho. Sau đó tiến hành lập phiếu nhập kho để nhập hàng hóa vào kho. Khi đãcó đủ số lượng hàng hóa cần thiết thì thực hiện xuất kho để thực hiện hợp đồng kinh tếvới khách hàng đồng thời lập phiếu xuất kho.
Hằng ngày, khi nhận được các chứng từ xuất kho, kếtoán sẽ kiểm tra, đối chiếu các chứng từ liên quan như đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT,… Sau đó tiến hành nhập số lượng xuất vào máy tính, theo phương pháp bình quân gia quyền, giá vốn của hàng hóa sẽ được tính tốn tự động. Phần mềm kế tốn tự động phân bổ vào sổ chi tiết TK 632, sổ cái TK 632. Cuối kỳ, hệ thống sổ tự động tập hợp giá vốn hàng bán kết chuyển sang TK 911 để xác định và cho ra kết quả cuối cùng trên Báo cáo kết quảkinh doanh.
Quá trình luân chuyển chứng từ: Phiếu xuất kho do Thủkho lập gồm 3 liên: Liên 1 lưu tại cuốn, Liên 2 giao cho khách hàng, Liên 3 giao cho kế toán dùng để ghi sổ. Sau khi được duyệt, Liên 2 giao cho người đến kho để nhận hàng. Sau khi nhận đủ hàng thì Thủkho ghi số lượng xuất vào cột số lượng. Phiếu Xuất kho phải có đầy đủ chữ ký của các bên mới được xem là hợp lệ. Khi kết thúc nghiệp vụ, Liên 3 Phiếu Xuất kho sẽ được chuyển lại cho kế toán dùng đểghi sổ.
e. Ví dụminh họa Trích một sốnghiệp vụkinh tếphát sinh trong tháng 12
năm 2018.
Vì cơng ty xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền (giá vốn hàng hóa xuất kho sẽ được tính theo giá của cảtháng cộng lại rồi lấy giá trung bình của cảtháng đểtính giá xuất kho) nên:
- Giá xuất kho của Tetracylin 250mg Lọ/ 200 viên–NA bằng: 21.790.560 / 440 =49.524 đồng/Lọ - Giá xuất kho của Tub Nizoran cream 5g bằng:
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 51 7.752.360 / 440 = 17.619 đồng/Tub
Nghiệp vụ1: Ngày 21 tháng 12 năm 2018, nhà thuốc Tuấn Thoa mua Tetracylin 250mg Lọ/ 200 viên– NA. Đơn giá chưa thuế là 52.000 đồng/Lọ. Số lượng là 340 Lọ. Thuếsuất thuế GTGT là 10%, đã thu bằng tiền mặt. Giá vốn hàng bán của Tetracylin 250mg Lọ/ 200 viên–NAlà 49.524 đồng/Lọ.
Giá vốn hàng bán
- Giá vốn1 LọTetracylin 250mglà 1 x 49.524 = 49.524 đồng/Lọ - Giá vốn 440 LọTetracylin 250mglà 340 x 49.524 = 16.838.160 đồng
Khi nhân viên nhà thuốc Tuấn Thoa tới mua hàng thì nhân viên bán hàng lập phiếu xuất kho và phản ánh giá vốn hàng bán
Trường Đại học Kinh tế Huế
483 LýThường Kiệt – Đồng Hới–Quảng Bình Mã sốthuế: 3100348815
PHIẾU XUẤT KHO BÁN HÀNG Số: 4372
Ngày 21 tháng 12 năm 2018 ( Liên 3)
- Họ tên người mua hàng :
- Đơn vị: Nhà thuốc Tuấn Thoa
- Địa chỉ: Cổng Chợ Đồng Hới –MẹSuốt– Đồng Hới–Quảng Bình - Mã sốthuế: 8056878887
STT Tên sản phẩm, hàng hố
Mã hàng
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Tetracylin 250mg Lọ/200 viên - NA NA029 Lọ 340,000 49.524,00 16.838.160 Cộng Tổng Cộng 16.838.160 16.838.160
Tổng sốtiền (viết bằng chữ):Mười sáu triệu tám trăm ba mươi tám nghìn một trăm sáu mươi đồng.
Xuất ngày 21 tháng 12 năm 2019
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho
(Đã Ký) ( Đã Ký) ( Đã Ký) ( Đã Ký) ( Đã Ký)
Ngày 21/12/2018:
NợTK 632: 16.838.160 đồng Có TK 156: 16.838.160 đồng
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 53
Nghiệp vụ 2: Ngày 23 tháng 12 năm 2018, nhà thuốc Viết Nhân mua Nizoran cream 5g. Đơn giá chưa thuế là 19.000 đồng/Tub. Số lượng là 440 Tub. Thuếsuất thuế GTGT là 10%. Nhà thuốc Viết Nhân nợ tiền hàng. Giá vốn hàng bán Nizoran cream 5g là 17.619 đồng/Tub. Ngày 24 tháng 12 năm 2018, nhà thuốc Viết Nhân chuyển khoản thanh toán 6.500.000 đồng tiền mua hàng theo hóa đơn số 0009013 ngày 23/12/2018. Số còn lại sẽ chuyển khoản trong đợt sau.
Giá vốn hàng bán
- Giá vốn1 Tub Nizoran cream 5glà 1 x 17.619 = 17.619 đồng/Tub - Giá vốn 440 Tub Nizoran cream 5g là 440 x 17.619= 7.752.360 đồng
Khi nhân viên nhà thuốc Viết Nhân tới mua hàng thì nhân viên bán hàng lập phiếu xuất kho và phản ánh giá vốn hàng bán
Trường Đại học Kinh tế Huế
483 Lý Thường Kiệt – Đồng Hới–Quảng Bình Mã sốthuế: 3100348815
PHIẾU XUẤT KHO BÁN HÀNG Số: 4375
Ngày 23tháng 12 năm 2018 ( Liên 3)
- Họ tên người mua hàng :
- Đơn vị: Nhà thuốc Viết Nhân
- Địa chỉ: Số 30 đường MẹSuốt– Đồng Hới –Quảng Bình - Mã sốthuế: 3100123032
STT Tên sản phẩm, hàng hố
Mã hàng
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Nizoran cream 5g 00647 Tub 440,000 17.619,00 7.752.360
Cộng
Tổng Cộng
7.752.360
7.752.360
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bảy triệu bảy trăm năm mươi hai nghìn ba trăm sáu
mươi đồng.
Xuất ngày 23 tháng 12 năm 2019
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho
(Đã Ký) ( Đã Ký) ( Đã Ký) ( Đã Ký) ( Đã Ký)
Ngày 23/12/2018:
NợTK 632: 7.752.360 đồng
Có TK 156: 7.752.360đồng
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 55
Biểu 2.10. Chứng từghi sổTK 632
Đơn vị:Công ty TNHH TM Dược phẩm Ngọc Hà
Địa chỉ:483 Lý Thường Kiệt-Đồng Hới- Quảng Bình
CHỨNG TỪGHI SỔ SỐ:241
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu tài khoản
Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có 241 31/12/2018 Giá vốn hàng bán 632 156 2.330.258.215 Cộng 2.330.258.215
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Dựa vào các phiếu xuất kho kế toán nhập vào phần mềm máy tính. Cuối kỳ, kế tốn thực hiện xem và in sổchi tiết hàng hóa đểtheo dõi chi tiết tình hình xuất –nhập –tồn của từng loại sản phẩm, hàng hóa của cơng ty và đối chiếu với thủkho.
Trường Đại học Kinh tế Huế
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT –TỒN