1.2.2.5. Kếtốn chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp
a. Chứng từkếtốn
- Tờkhai quyết toán thuếTNDN - Giấy nộp tiền
- Các chứng từliên quan khác
- Sổsách kếtoán: sổcái, sổchi tiết,…
b. Tài khoản sửdụng TK 821– “Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp”
Theo Khoản 1, Điều 67 Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của BộTài chính thì TK 821 dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Tài khoản 821 khơng có số dư cuối kỳ.
Chi nhượng bán vật tư, TSCĐ
TK 111, 112
TK 211, 213
TK 333
TK 811 TK 911
Các khoản chi bằng tiền
Tiền phạt thuế, truy nạp thuế
Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác để xác định KQKD
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 25 c. Nội dung và phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.8. Sơ đồhạch tốn chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp 1.2.3. Kế toán xác định kết quảkinh doanh
a. Chứng từkếtoán
- Tờkhai thuếthu nhập doanh nghiệp -Hóa đơn mua hàng, bán hàng
- Bảng thanh tốn lương - Phiếu thu, phiếu chi
- Giấy báo có của Ngân hàng - Các chứng từcó liên quan khác - Sổsách kếtốn: sổcái, sổchi tiết,…
b. Tài khoản sửdụng TK 911– “Xác định kết quả kinh doanh”
Theo Khoản 1,Điều 68 Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của BộTài chính thì TK 911 dùng để để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ.
TK 111, 112 TK 3334 TK 821 TK 911 Chi nộp thuếTNDN Hàng quý tạm tính thuế TNDN phải nộp, điều chỉnh bổ sung thuếTNDN phải nộp Cuối kỳkết chuyển chi phí thuếTNDN để xác định KQKD
Điều chỉnh giảm khi số thuế tạm phải nộp trong năm lớn hơn sốphải nộp xác định cuối năm
Trường Đại học Kinh tế Huế
Sơ đồ 1.9. Sơ đồhạch toán xác định kết quảkinh doanhKết chuyển GVHB, Kết chuyển GVHB, chi phí QLDN TK 632 TK 642 TK 911 TK 511 Kết chuyển GVHB Kết chuyển CPTC Các khoản giảm trừ doanh thu TK 635 TK 413 TK 515 TK 413 TK 111, 112, 131
Kết chuyển doanh thu thuần
Kết chuyển DTHĐTC
Kết chuyển lãi tỷgiá hối đoái Kết chuyển lỗ
tỷgiá hối đoái
TK 711 TK 811 TK 821 TK 421 TK 421 TK 821 Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển thu nhập khác
Kết chuyển chi phí thuế TNDN
Kết chuyển giảm chi phí thuế TNDN
Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 27
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU
VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH
THƯƠNG MẠI DƯỢC PHẨM NGỌC HÀ
2.1. Tổng quan về công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà
2.1.1. Giới thiệu chung về công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc HàTên công ty:Công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà Tên công ty:Công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà
Địa chỉ: 483 Lý Thường Kiệt– Đồng Hới–Quảng Bình
Số điện thoại: 052.3822679 Mã sốthuế: 3100348815
Đại diện pháp luật: Cao ThịDuyến
Ngày cấp giấy phép: 13/03/2006 Ngày hoạt động: 01/01/2006
2.1.2.Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp
- Hình thức sởhữu vốn (TNHH, DNTN...): Vốn góp của hai thành viên Công ty - Lĩnh vực kinh doanh: Thương mại dược phẩm
- Các ngành nghềkinh doanh tại công ty: Bán buôn thuốc, dụng cụy tế
2.1.3. Cơ cấu tổchức bộmáy quản lý của công ty
Trường Đại học Kinh tế Huế
2.1.3.1. Sơ đồbộmáy quản lý của công ty
Sơ đồ 2.1. Sơ đồbộmáy quản lý của cơng ty
2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụcủa từng phịng ban
Giám đốc:là người đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm vềkết quả sản xuất kinh doanh và những nghĩa vụ đối với nhà nước theo quy định hiện hành. Giám đốc là người điều hành tồn bộhoạt động kinh doanh, ban hành các quyết định, có quyền quyết định cơcấu tổ chức, bộ máy quản lý và phương hướng phát triển của công ty nhằm đảm bảo cơng ty hoạt động tốt.
Phó Giám đốc: là người trực tiếp làm việc với các phòng ban của cơng ty. Phó Giám đốc là người chịu trách nhiệm theo dõi các hoạt động, nhiệm vụ cũng như tiến độthực hiện công việc được đềra, giao cho từng bộphận.
Phịng Kế tốn: là bộ phận theo dõi ghi nhận chính xác, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong cơng ty và tính tốn xác định kết quả hoạt động kinh doanh, quyết toán thuế, lập báo cáo tài chính. Bên cạnh đó, phịng Kếtốn cịn có nhiệm vụlà bộphận tham mưu cho giám đốc trong việc đưa ra các quyết định của cơng ty.
Phịng Kinh doanh: là bộ phận vai trò tiếp nhận hàng hóa từ nhà sản xuất về nhập kho, xuất kho hàng hóa đem bán cho khách hàng, liên hệvới nơi vận chuyển, ghi lại chứng từ, hóa đơn, bảng kê bán hàng.
Bộphận Kho:Là nơi chứa đựng và dựtrữhàng hóa của cơng ty với số lượng lớn và là nơi xuất –nhập hàng hóa.
GIÁM ĐỐC
PHĨ GIÁM ĐỐC
Phịng Kế tốn Phòng Kinh doanh Bộ phận Kho
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 29
2.1.4. Giới thiệu tổchức kếtoán của cơng ty
2.1.4.1. Tổchức bộmáy kếtốn
a.Sơ đồbộmáy kếtốn
Sơ đồ 2.2. Sơ đồbộmáy kếtốn của cơng ty
b. Chức năng, nhiệm vụcủa các phân hành kếtoán
Kế toán trường: là người chịu trách nhiệm trực tiếp tổ chức và điều hành hoạt động của bộmáy kếtoán. Kế toán trưởng làngười tham mưu cho ban giám đốc vềchế độ kếtoán và những thay đổi của chế độkếtốn qua từng thời kỳ, về việc quản lý tài chính, thuế… và chịu trách nhiệm trước lãnh đạo công ty và các cơ quan quản lý nhà nước vềviệc thực hiện các nghĩa vụdo nhà nước quy định, tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính.
Kế tốn viên: là người có trách nhiệm theo dõi quá trình bán hàng (ghi chép, phản ánh chính xác, đầy đủvà kịp thời tình hình bán hàng của Cơng ty cả vềsố lượng và giá trị hàng bán); là người chịu trách nhiệm thanh toán với khách hàng về các khoản nợ, tạm ứng và đối chiếu công nợ giữa các đơn vị. Kế toán viên kiểm tra, rà soát, đối chiếu số liệu giữa các đơn vị (dữ liệu tổng hợp và chi tiết) và định khoản nghiệp vụ phát sinh. Kế toán viên là người lưu trữ dữ liệu kế toán, hỗ trợ kế tốn trưởng hồn thành nhiệm vụ được giao.
Thủquỹ:là người theo dõi, kiểm tra và đảm bảo quỹtiền mặtở công ty; là người phụ trách thu chi tiền mặt theo đúng chứng từ, theo dõi phản ánh việc xuất và nhập tiền mặt vào sổquỹ. Thủquỹphải thường xuyên so sánh, đối chiếu sốliệu tại quỹtiền mặt với kếtoán viênđểkịp thời phát hiện và sửa chữa những thiếu sót trong q trình ghi chép, kiểm kê.
KẾ TỐN TRƯỞNG
Kế tốn viên Thủ quỹ
Trường Đại học Kinh tế Huế
a. Tổchức vận dụng chế độkếtốn
Cơng ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà là một doanh nghiệp vừa và nhỏ, từ 01/01/2017 công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Trưởng BTC.
b. Tổchức hệthống chứng từ
Chứng từkếtoán áp dụng cho Công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà được thực hiện theo đúng quy định của Luật kếtoán.
c. Tổchức hệthống tài khoản
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Trưởng BTC.
d. Tổchức hệthống báo cáo kếtốn
- Báo cáo tình hình tài chính: Mẫu sốB01a–DNN (Báo cáo gửi cho cơ quan thuế phải lập và gửi thêm Bảng cân đối tài khoản Mẫu sốF01–DNN)
- Báo cáo kết quảhoạt động kinh doanh: Mẫu sốB02-DNN - Bảng thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu sốB09-DN
e. Các chính sách kếtốn chủyếu được áp dụng
Cơng ty áp dụng chính sách kế tốn theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Trưởng BTC. Căn cứ vào hệ thống tài khoản, chế độ chuẩn mực kế toán của nhà nước, cũng như căn cứ vào đặc điểm quy mơ kinh doanh, đặc điểm của bộmáy kế tốn mà lựa chọn vận dụng hình thức kế tốn thích hợp nhằm cung cấp thơng tin kịp thời, chính xác, đầy đủvà nâng cao hiệu quảcơng tác kếtốn.
Kỳ kế tốn tại cơng ty là kỳ kế toán năm, bắt đầu từngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
Đơn vịtiền tệsửdụng trong ghi chép kếtoán là đồng Việt Nam (VND)
Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng: Theo định kỳ (quý, năm) Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ
d. Hình thức kếtốn
Cơng tác kếtốn tại cơng ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà hiện nay đều được tiến hành trên hệ thống chương trình phần mềm thay thế cho việc làm thử Trường Đại học Kinh tế Huế
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 31 công trước đây nên hiệu suất cũng như hiệu quảcông tác kế tốn được nâng cao. Bên cạnh đó, thơng tin được cung cấp một cách nhanh chóng, chính xác và kịp thời hơn. Công ty đang sửdụng phầm mềm kếtốn Việt Nam theo hình thức chứng từghi sổ để hạch tốn.
Đây là màn hình vào phần mềm kế toán Việt Nam mà hiện tại công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà đang sửdụng.
2.1.5. Tình hình nguồn lực tại cơng ty trong giai đoạn từ năm 2016 đến năm2018 2018
2.1.5.1. Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà qua ba năm 2016 –2018
Trường Đại học Kinh tế Huế
CHỈ TIÊU 2016 2017 2018 2017/2016 2018/2017
Giá trị % Giá trị % Giá trị % +/- % +/- %
TÀI SẢN 19.219.824.849 100,00 15.674.181.817 100,00 20.731.099.347 100,00 (3.545.643.032) (18,45) 5.056.917.530 32,26
A. Tài sản ngắn hạn 18.063.442.800 93,98 14.498.207.621 92,50 19.494.086.142 94,03 (3.565.235.179) (19,74) 4.995.878.521 34,46
- Tiền và các khoản
tương đương tiền 68.322.754 0,36 425.916.489 2,72 187.366.706 0,90 357.593.735 523,39 -238.549.783 -56,01
- Các khoản phải thu 438.105.281 2,28 959.589.076 6,12 1.347.523.787 6,50 521.483.795 119,03 387.934.711 40,43 - Hàng tồn kho 17.557.014.765 91,35 13.112.702.056 83,66 17.959.195.649 86,63 (4.444.312.709) (25,31) 4.846.493.593 36,96
B. Tài sản dài hạn 882.876.466 4,59 1.171.967.375 7,48 1.021.706.719 4,93 289.090.909 32,74 (150.260.656) (12,82)
- Tài sản cố định 882.876.466 4,59 1.171.967.375 7,48 1.021.706.719 4,93 289.090.909 32,74 (150.260.656) (12,82)
Nguyên giá 1.062.879.091 5,53 1.351.970.000 8,63 1.351.970.000 6,52 289.090.909 27,20 0 0,00
Giá trị hao mòn lũy kế (180.002.625) (0,94) (180.002.625) (1,15) (330.263.281) (1,59) 0 0,00 (150.260.656) 83,48
C. Tài sản khác 273.505.583 1,42 4.006.821 0,03 215.306.486 1,04 (269.498.762) (98,54) 211.299.665 5.273,50 NGUỒN VỐN 19.219.824.849 100,00 15.674.181.817 100,00 20.731.099.347 100,00 (3.545.643.032) (18,45) 5.056.917.530 32,26 A. Nợ phải trả 14.097.810.052 73,35 10.509.430.759 67,05 15.522.278.963 74,87 (3.588.379.293) (25,45) 5.012.848.204 47,70 - Phải trả người bán 2.898.896.108 15,08 2.495.448.845 15,92 3.598.174.285 17,36 (403.447.263) (13,92) 1.102.725.440 44,19 - Thuế và các khoản phảinộp Nhà nước 413.909 0,00 4.166.381 0,03 10.285.418 0,05 3.752.472 906,59 6.119.037 146,87 - Vay và nợ thuê tài
chính 11.156.057.275 58,04 7.951.340.500 50,73 11.848.844.227 57,15 (3.204.716.775) (28,73) 3.897.503.727 49,02 - Quỹ khen thưởng,
phúc lợi 42.442.760 0,22 58.475.033 0,37 64.975.033 0,31 16.032.273 37,77 6.500.000 11,12
B. Vốn chủ sở hữu 5.122.014.797 26,65 5.164.751.058 32,95 5.208.820.384 25,13 42.736.261 0,83 44.069.326 0,85
- Vốn góp của chủ sở
hữu 4.900.000.000 25,49 4.900.000.000 31,26 4.900.000.000 23,64 0 0,00 0 0,00
Lợi nhuận sau thuế chưa
phân phối 222.014.797 1,16 264.751.058 1,69 308.820.384 1,49 42.736.261 19,25 44.069.326 16,65 Trường Đại học Kinh tế Huế
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 33
Nhận xét:
Qua bảng số liệu 2.1 ở trên ta thấy tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà trong ba năm từ 2016 đến năm 2018 có nhiều biến động mạnh. Năm 2017, tổng tài sản và nguồn vốn của công ty giảm mạnh so với năm 2016 cụ thể là giảm 3.545.643.032 đồng từ 19.219.824.849 đồng giảm xuống còn 15.674.181.817 đồng tương đương giảm 18,45%. Nhưng sang năm 2018, số liệu lại có sự thay đổi lớn. Tổng tài sản và nguồn vốn tăng mạnh so với năm 2017 cụthể là tăng 5.056.917.530 đồng tương ứng tăng 32,26%.Đểhiểu được ngun nhân dẫn đến sựbiến động đó chúng tasẽphân tích từng chỉtiêu cụthểtrong tổng tài sản và nguồn vốn
Thứnhất là vềtài sản. Nhìn chung trong tổng tài sản thì tài sản dài hạn và tài sản khác chiếm tỷ lệ rất nhỏ so với tài sản ngắn hạn cụ thể là tài sản ngắn hạn của cả 3 năm đều trên 90%. Qua 3 năm từ năm 2016 đến năm 2018 thì tài sản ngắn hạn, tài sản dài hạn và tài sản khác đều có sựbiển động mạnh.
Năm 2016, tài sản ngắn hạn là 18.063.442.800 đồng. Năm 2017, tài sản ngắn hạn giảm 3.565.235.179 đồng so với năm 2016 tương ứng giảm 19,74%.Nhưng năm 2018, tài sản ngắn hạn lại tăng mạnh lên 19.494.086.142 đồng tương ứng tăng 4.995.878.521 đồng so với năm 2017. Trong các khoản mục của tài sản ngắn hạn thì chỉ có các khoản phải thu là tăng qua các năm cụ thể từ 438.105.281 đồng năm 2016 lên 959.589.076 đồng năm 2017 và năm 2018 là 1.347.523.787 đồng. Khoản phải thu tăng chứng tỏ là khách hàng của công ty chủyếu mua hàng theo hình thức mua chịu. Tiền và các khoản tương đương tiền năm 2017 tăng 357.593.735 đồng so với năm 2016 tương ứng tăng 523,39% nhưng sang năm 2018 lại giảm mạnh so với năm 2017 là 238.549.783 đồng tương ứng giảm 56,01%. Hàng tồn kho qua các năm đều có biến động mạnh giống biến động của tài sản ngắn hạn là năm 2017 giảm mạnh và sau đó năm 2018 lại tăng mạnh so với những năm trước đó. Có thể nói là hàng tồn kho giảm do công ty bán được nhiều hàng hóa hơn dẫn đến tiền và các khoản tương đương tiền tăng. Bên cạnh đó, các khoản phải thu cũng tăng do chính sách bán chịu của công ty.
Trường Đại học Kinh tế Huế
tương ứng giảm 12,82%. Nguyên nhân dẫn đến biến động này là năm 2017, nguyên giá tài sản cố định tăng nhưng giá trị hao mòn lũy kế vẫn giữ nguyên như năm 2016. Cho nên tài sản dài hạn năm 2017 có dấu hiệu tăng. Tuy nhiên sang năm 2018 thì giá trị hao mịn có tăng dẫn đến giá trị của tài sản cố định giảm dẫn đến tài sản dài hạn giảm so với năm 2017.
Tài sản khác chiếm tỷtrọng vô cùng nhỏtrong tổng tài sản và có biến động mạnh qua các năm giống với biến động của tổng tài sản. Năm 2017, tài sản khác giảm mạnh, giảm 269.498.762 đồng tương ứng giảm 98,54% so với năm 2016. Năm 2018, tài sản khác tăng mạnh 211.199.665đồng tương ứng tăng 5.273,50%.
Thứ hai là về nguồn vốn. Trong nguồn vốn thì nợ phải trả chiếm tỷ lệ cao hơn vốn chủ sở hữu khi chiếm khoảng 70%. Qua các năm, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu đều có sựbiến động.
Nợ phải trả năm 2017 giảm mạnh, giảm 3.588.379.293 đồng so với năm 2016 tương ứng giảm 25,45%. Nguyên nhân giảm là do khoản mục phải trả người bán và khoản mục vay và nợ thuê tài chính đều có dấu hiệu giảm mạnh. Mặc dù, khoản mục thuế và các khoản phải nộp Nhà nước và quỹ khen thưởng, phúc lợi tăng nhưng do chiếm tỷlệnhỏ hơn so với hai khoản mục trên trong tổng nguồn vốn nên sự thay đổi này không giúp nợ phải trả năm 2017 tăng so với năm 2016. Năm 2018, nợ phải trả tăng mạnh lên 15.522.278.963 đồng. Như vậy là tăng 5.012.848.204 đồng so với năm