Đơn vị:Công ty TNHH TM Dược phẩm Ngọc Hà Mẫu số S16-DNN
Địa chỉ:483 Lý Thường Kiệt-Đồng Hới- Quảng Bình (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC
ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Năm:2018 ĐVT: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng
Doanh thu Các khoản tính trừ
Số hiệu Ngày, tháng Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác
(521)
A B C D E 1 2 3 4 5
… … … … … … … … … …
21/12/2018 0009008 21/12/2018 Nhà thuốc Tuấn Thoa muaTetracylin
250mg Lọ / 200 viên–NA 111 340 52.000 17.680.000 1.768.000 23/12/2018 0009013 23/12/2018 Nhà thuốc Viết Nhân muaNizoran
cream 5g 131 440 19.000 8.360.000 836.000
… … … … … … … … … …
Tổng cộng 29.031.353.611 1.662.487.763
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Ngườighi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Trường Đại học Kinh tế Huế
Đơn vị:Công ty TNHH TM Dược phẩm Ngọc Hà Mẫu số S02c2-DNN
Địa chỉ:483 Lý Thường Kiệt – Đồng Hới- Quảng Bình (Ban hành theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC
ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ)
Năm: 2018
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Sốhiệu: 511
ĐVT: Đồng
Ngày, tháng, ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu TK
đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2
Số dư đầu năm
31/01/2018 01 31/01/2018 Doanh thu bán hàng tháng 1/2018 111 38.293.391
31/01/2018 02 31/01/2018 Doanh thu bán hàng tháng 1/2018 131 869.207.776
… … … … … … …
31/12/2018 225 31/12/2018 Doanh thu bán hàng tháng 12/2018 111 64.194.078
31/12/2018 226 31/12/2018 Doanh thu bán hàng tháng 12/2018 131 1.868.104.494
31/12/2018 250 31/12/2018 Kết chuyển vào kết quả kinh doanh 911 29.031.353.611
Cộng phát sinh năm 2018 29.031.353.611 29.031.353.611
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 49
2.2.1.2. Kếtoán doanh thu hoạt động tài chính
Trong thời gian nghiên cứu, Công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà không phát sinh nghiệp vụ nào liên quan đến khoản mục doanh thu hoạt động tài chính.
2.2.1.3. Kếtốn thu nhập khác
Trong thời gian nghiên cứu, Công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà không phát sinh nghiệp vụ nào liên quan đến khoản mục thu nhập khác.
2.2.2. Kếtốn chi phí
2.2.2.1. Kếtốn giá vốn hàng bán
a. Phương pháp xác định giá xuất kho
- Giá xuất kho theo phương phápbình qn gia quyền
- Hàng tồn kho hạch tốn theo phương pháp kiểm kê định kỳ - Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
b. Chứng từsửdụng - Phiếu xuất kho
-Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng - Các chứng từliên quan khác - Sổsách kểtoán: sổcái, sổchi tiết
c. Tài khoản sửdụng
Kếtoán sửdụng TK 632– “Giá vốn hàng bán”đểtheo dõi giá vốn hàng bán. d. Phương pháp hạch toán
Khi nhận được hợp đồng kinh tếthì cần xác định hàng hóa cần thiết. Phịng Kinh doanh sẽ kiểm tra số lượng hàng hóa trong kho đủ hay khơng, chất lượng hàng hóa như thếnào. Nếu hàng hóa trong kho đủvà chất lượng đảm bảo thì tiến hành đóng gói, giao cho khách hàng theo đúng hợp đồng kinh tế. Nếu không đủ hoặc chất lượng sản Trường Đại học Kinh tế Huế
Sau khi nhận được hàng hóa, thủ kho sẽ lập Biên bản kiểm tra và nghiệm thu hàng hóa trước khi nhập kho. Sau đó tiến hành lập phiếu nhập kho để nhập hàng hóa vào kho. Khi đãcó đủ số lượng hàng hóa cần thiết thì thực hiện xuất kho để thực hiện hợp đồng kinh tếvới khách hàng đồng thời lập phiếu xuất kho.
Hằng ngày, khi nhận được các chứng từ xuất kho, kếtoán sẽ kiểm tra, đối chiếu các chứng từ liên quan như đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT,… Sau đó tiến hành nhập số lượng xuất vào máy tính, theo phương pháp bình quân gia quyền, giá vốn của hàng hóa sẽ được tính tốn tự động. Phần mềm kế toán tự động phân bổ vào sổ chi tiết TK 632, sổ cái TK 632. Cuối kỳ, hệ thống sổ tự động tập hợp giá vốn hàng bán kết chuyển sang TK 911 để xác định và cho ra kết quả cuối cùng trên Báo cáo kết quảkinh doanh.
Quá trình luân chuyển chứng từ: Phiếu xuất kho do Thủkho lập gồm 3 liên: Liên 1 lưu tại cuốn, Liên 2 giao cho khách hàng, Liên 3 giao cho kế toán dùng để ghi sổ. Sau khi được duyệt, Liên 2 giao cho người đến kho để nhận hàng. Sau khi nhận đủ hàng thì Thủkho ghi số lượng xuất vào cột số lượng. Phiếu Xuất kho phải có đầy đủ chữ ký của các bên mới được xem là hợp lệ. Khi kết thúc nghiệp vụ, Liên 3 Phiếu Xuất kho sẽ được chuyển lại cho kế tốn dùng đểghi sổ.
e. Ví dụminh họa Trích một sốnghiệp vụkinh tếphát sinh trong tháng 12
năm 2018.
Vì cơng ty xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền (giá vốn hàng hóa xuất kho sẽ được tính theo giá của cảtháng cộng lại rồi lấy giá trung bình của cảtháng đểtính giá xuất kho) nên:
- Giá xuất kho của Tetracylin 250mg Lọ/ 200 viên–NA bằng: 21.790.560 / 440 =49.524 đồng/Lọ - Giá xuất kho của Tub Nizoran cream 5g bằng:
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 51 7.752.360 / 440 = 17.619 đồng/Tub
Nghiệp vụ1: Ngày 21 tháng 12 năm 2018, nhà thuốc Tuấn Thoa mua Tetracylin 250mg Lọ/ 200 viên– NA. Đơn giá chưa thuế là 52.000 đồng/Lọ. Số lượng là 340 Lọ. Thuếsuất thuế GTGT là 10%, đã thu bằng tiền mặt. Giá vốn hàng bán của Tetracylin 250mg Lọ/ 200 viên–NAlà 49.524 đồng/Lọ.
Giá vốn hàng bán
- Giá vốn1 LọTetracylin 250mglà 1 x 49.524 = 49.524 đồng/Lọ - Giá vốn 440 LọTetracylin 250mglà 340 x 49.524 = 16.838.160 đồng
Khi nhân viên nhà thuốc Tuấn Thoa tới mua hàng thì nhân viên bán hàng lập phiếu xuất kho và phản ánh giá vốn hàng bán
Trường Đại học Kinh tế Huế
483 LýThường Kiệt – Đồng Hới–Quảng Bình Mã sốthuế: 3100348815
PHIẾU XUẤT KHO BÁN HÀNG Số: 4372
Ngày 21 tháng 12 năm 2018 ( Liên 3)
- Họ tên người mua hàng :
- Đơn vị: Nhà thuốc Tuấn Thoa
- Địa chỉ: Cổng Chợ Đồng Hới –MẹSuốt– Đồng Hới–Quảng Bình - Mã sốthuế: 8056878887
STT Tên sản phẩm, hàng hố
Mã hàng
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Tetracylin 250mg Lọ/200 viên - NA NA029 Lọ 340,000 49.524,00 16.838.160 Cộng Tổng Cộng 16.838.160 16.838.160
Tổng sốtiền (viết bằng chữ):Mười sáu triệu tám trăm ba mươi tám nghìn một trăm sáu mươi đồng.
Xuất ngày 21 tháng 12 năm 2019
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho
(Đã Ký) ( Đã Ký) ( Đã Ký) ( Đã Ký) ( Đã Ký)
Ngày 21/12/2018:
NợTK 632: 16.838.160 đồng Có TK 156: 16.838.160 đồng
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 53
Nghiệp vụ 2: Ngày 23 tháng 12 năm 2018, nhà thuốc Viết Nhân mua Nizoran cream 5g. Đơn giá chưa thuế là 19.000 đồng/Tub. Số lượng là 440 Tub. Thuếsuất thuế GTGT là 10%. Nhà thuốc Viết Nhân nợ tiền hàng. Giá vốn hàng bán Nizoran cream 5g là 17.619 đồng/Tub. Ngày 24 tháng 12 năm 2018, nhà thuốc Viết Nhân chuyển khoản thanh toán 6.500.000 đồng tiền mua hàng theo hóa đơn số 0009013 ngày 23/12/2018. Số còn lại sẽ chuyển khoản trong đợt sau.
Giá vốn hàng bán
- Giá vốn1 Tub Nizoran cream 5glà 1 x 17.619 = 17.619 đồng/Tub - Giá vốn 440 Tub Nizoran cream 5g là 440 x 17.619= 7.752.360 đồng
Khi nhân viên nhà thuốc Viết Nhân tới mua hàng thì nhân viên bán hàng lập phiếu xuất kho và phản ánh giá vốn hàng bán
Trường Đại học Kinh tế Huế
483 Lý Thường Kiệt – Đồng Hới–Quảng Bình Mã sốthuế: 3100348815
PHIẾU XUẤT KHO BÁN HÀNG Số: 4375
Ngày 23tháng 12 năm 2018 ( Liên 3)
- Họ tên người mua hàng :
- Đơn vị: Nhà thuốc Viết Nhân
- Địa chỉ: Số 30 đường MẹSuốt– Đồng Hới –Quảng Bình - Mã sốthuế: 3100123032
STT Tên sản phẩm, hàng hố
Mã hàng
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Nizoran cream 5g 00647 Tub 440,000 17.619,00 7.752.360
Cộng
Tổng Cộng
7.752.360
7.752.360
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bảy triệu bảy trăm năm mươi hai nghìn ba trăm sáu
mươi đồng.
Xuất ngày 23 tháng 12 năm 2019
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho
(Đã Ký) ( Đã Ký) ( Đã Ký) ( Đã Ký) ( Đã Ký)
Ngày 23/12/2018:
NợTK 632: 7.752.360 đồng
Có TK 156: 7.752.360đồng
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 55
Biểu 2.10. Chứng từghi sổTK 632
Đơn vị:Công ty TNHH TM Dược phẩm Ngọc Hà
Địa chỉ:483 Lý Thường Kiệt-Đồng Hới- Quảng Bình
CHỨNG TỪGHI SỔ SỐ:241
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu tài khoản
Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có 241 31/12/2018 Giá vốn hàng bán 632 156 2.330.258.215 Cộng 2.330.258.215
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Dựa vào các phiếu xuất kho kế toán nhập vào phần mềm máy tính. Cuối kỳ, kế tốn thực hiện xem và in sổchi tiết hàng hóa đểtheo dõi chi tiết tình hình xuất –nhập –tồn của từng loại sản phẩm, hàng hóa của cơng ty và đối chiếu với thủkho.
Trường Đại học Kinh tế Huế
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT –TỒN Kho: Kho Chính Tháng 12 Năm 2018 ĐVT: đồng Mã số Tên mặt hàng ĐVT Số tiền
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị … … … … … … … … … … …
NA029 Tetracylin 250mg Lọ / 200 viên–NA Lọ 440 21.790.560 0 0 340 16.838.160 100 4.952.400
00647 Nizoran cream 5g Tub 440 7.752.360 0 0 440 7.752.360 0 0
… … … … … …
Cộng 1.140.234.961 2.876.769.370 2.330.258.215 1.686.746.116
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Kế toán trưởng
(Đã ký, họ tên)
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 57
Biểu 2.12. Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa
Đơn vị:Cơngty TNHH TM Dược phẩm Ngọc Hà Mẫu số S07-DNN
Địa chỉ:483 Lý Thường Kiệt-Đồng Hới- Quảng Bình (Ban hành theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC
BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Tài khoản: 156 Tháng 12 Năm 2018 ĐVT: Đồng Mã số Tên mặt hàng Số tiền
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
… … … … … …
NA029 Tetracylin 250mg Lọ / 200 viên–NA 21.790.560 0 16.838.160 4.952.400
00647 Nizoran cream 5g 7.752.360 0 7.752.360 0
… … … … … …
Cộng 1.140.234.961 2.876.769.370 2.330.258.215 1.686.746.116
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Trường Đại học Kinh tế Huế
Đơn vị:Công ty TNHH TM Dược phẩm Ngọc Hà Mẫu số S02c2-DNN
Địa chỉ:483 Lý Thường Kiệt-Đồng Hới- Quảng Bình (Ban hành theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC
ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ)
Năm: 2018
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632
ĐVT: Đồng
Ngày, tháng, ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu TK
đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Năm 2018
31/01/2018 25 31/01/2018 Giá trị tiền hàng bán trong tháng 1/2018 156 1.957.416.902
… … … … …
31/12/2018 31/12/2018 Giá trị tiền hàng bán trong tháng 12/2018 156 2.330.258.215
31/12/2018 251 31/12/2018 Kết chuyển vào kết quả kinh doanh 911 26.797.969.477
Cộng phát sinh năm 2018 26.797.969.477 26.797.969.477
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 59
2.2.2.2. Kếtốn chi phí tài chính
a. Chứng từsửdụng - Giấy báo Nợcủa ngân hàng - Giấy nộp tiền
b. Tài khoản sửdụng
Kếtốn sửdụng TK 635– “Chi phí tài chính”đểtheo dõi chi phí hoạt động tài chính
c. Phương pháp hạch tốn
Căn cứvào các chứng từliên quan, kếtoán kiểm tra, đối chiếu nội dung trên chứng từ đã chính xác, hợp lý, hợp lệ, hợp pháp hay chưa và nhập vào phần mềm kế toán.
Cuối kỳ, kết chuyển TK 635 vào TK 911 để xác định kết quảkinh doanh d. Ví dụminh họa
Nghiệp vụ: Căn cứ vào Bảng kê chi tiết hóa đơn thu lãi của Ngân hàng TMCP Cơng thương Việt Nam Vietinbank trích trả lãi vay năm 2018 với tổng số tiền lãi các khoản vay là 1.119.167đồng.
Biểu 2.14. Bảng kê chi tiết hóa đơn thu lãi
Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam
Chi nhánh Branch: 47098–CN QUANG BINH–HOI SO
BẢNG KÊ CHI TIẾT HÓA ĐƠN THU LÃIĐH/17T-0002483
Ngày hóa đơn: 27/12/2018
ĐVT: đồng STT Tài khoản vay tiền Số giao dịch Ngày giờ
giao dịch Nội dung giao dịch
Số tiền thanh toán
1 115000020751 41 27/12/2018 Transfer from 114000102001 541.667 2 115000024503 44 27/12/2018 Transfer from 114000102001 577.500
Tổng cộng 1.119.167
Giao dịch viên Kiểm soát viên
(Teller) (Supervisor)
Trường Đại học Kinh tế Huế
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 61
Biểu 2.15. Chứng từghi sổTK 635
Đơn vị:Công ty TNHH TM Dược phẩm Ngọc Hà
Địa chỉ:483 Lý ThườngKiệt-Đồng Hới- Quảng Bình
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ: 242
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu tài khoản
Số tiền Số
hiệu
Ngày,
tháng Nợ Có
242 31/12/2018 Rút tiền gửi ngân hàng trả lãi
vay 635 112 1.119.167
Cộng 1.119.167
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Biểu 2.16. Sổcái TK 635
Đơn vị:Công ty TNHH TM Dược phẩm Ngọc Hà Mẫu số S02c2-DNN
Địa chỉ:483 Lý Thường Kiệt-Đồng Hới- Quảng Bình (Ban hành theo Thơng tư số
133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ)
Năm: 2018
Tên tài khoản: Chi phí tài chính Số hiệu: 635 ĐVT: Đồng Ngày, tháng, ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Năm 2018 … … … … … … … 31/12/2018 235 31/12/2018
Rút tiền gửi ngân hàng
trả lãi vay 112 1.119.167
31/12/2018 251 31/12/2018
Kết chuyển vào kết
quả kinh doanh 911 58.145.265
Cộng phát sinh năm 2018 58.145.265 58.145.265
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký, họ tên) (Đã ký)
Trường Đại học Kinh tế Huế
Chi phí quản lý kinh doanh phát sinh tại Cơng tyTNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà bao gồm các khoản chi phí sau:
- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng trong cơng tác quản lý - Chi phí vềthuế, chi phí vềlệphí
- Tiền lương, các khoản phụcấp, BHXH, BHYT, KPCĐ của ban giám đốc, nhân viên quản lý các phòng, bộphận của doanh nghiệp
- Phân bổchi phí trả trước vào CPQL
- Chi phí bằng tiền khác: Chi phí điện, nước, điện thoại, xăng dầu… a. Chứng từsửdụng
- Bảng tính và thanh tốn lương . - Bảng trích khấu hao TSCĐ -Hóa đơn GTGT
- Các chứng từthanh toán: Phiếu chi, Giấy báo Nợcủa Ngân hàng b. Tài khoản sửdụng
Kếtốn sửdụng TK 642– “Chi phí quản lý kinh doanh”đểtheo dõi chi phí quản lý kinh doanh
c. Phương pháp hạch tốn
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ thu được từ các bộ phận liên quan đến chi phí quản lý kinh doanh, kế toán tập hợp và nhập sốliệu vào, sổchi tiết TK 642. Cuối quý, kếtoán thực hiện bút toán kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh sang TK 911 để xác định kết quảkinh doanh của năm đó