CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Mẫu số: 03/TNDN
(Ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC
ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính)
Độc lập –Tự do –Hạnh phúc
TỜ KHAI QUYẾT TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Kỳ tính thuế: 2018 từ 01/01/2018 đến 31/12/2018 Doanh nghiệp có quy mơ vừa và nhỏ
Tên người nộp thuế : CÔNG TY TNHH TM DƯỢC PHẨM NGỌC HÀ Mã số thuế:3100348815
Địa chỉ: 483 Lý Thường Kiệt – Đồng Hới –Quảng Bình Điện thoại: 052 3822679 ĐVT: đồng
Chỉ tiêu Mã chỉ tiêu Số tiền
… … …
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 55.086.533
… … …
Tổng thu nhập chịu thuế B12 55.086.533
Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất KD B13 55.086.533
… … …
Thu nhập tính thuế C4 55.086.533
… … …
TNTT sau khi đã trích lập quỹ khoa học cơng
nghệ
C6 55.086.533
Thu nhập tính thuế theo thuế suất 20% C8 55.086.533
… … …
Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suấtkhơng
ưu đãi C10 11.017.207
… … …
Thuế thu nhập DN của hoạt động sản xuất KD C16 11.017.207
Tổng số thuế TNDN phải nộp D 11.017.207
… … …
Tổng số thuế TNDN còn phải nộp G 11.017.207
… … …
20% số thuế TNDN phải nộp H 2.203.441
Chênh lệch giữa số thuế TNDN còn phải nộp với 20% số
thuế TNDN phải nộp I 8.813.766
Trường Đại học Kinh tế Huế
Đơn vị:Công ty TNHH TM Dược phẩm Ngọc Hà Mẫu số S02c2-DNN
Địa chỉ:483 Lý Thường Kiệt-Đồng Hới- Quảng Bình (Ban hành theo Thông tư số133/2016/TT- BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ)
Năm: 2018
Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821
Ngày, tháng, ghi
sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu TK
đối ứng Sốtiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Năm 2018 … … … … … … …
31/12/2018 252 31/12/2018 Chi phí thuế TNDN hiện hành 3334 11.017.207
31/12/2018 252 31/12/2018 Kết chuyển vào kết quả kinh doanh 911 11.017.207
Cộng phát sinh năm 2018 11.017.207 11.017.207
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 73
2.2.3. Kế toán xác định kết quảkinh doanh
a. Tài khoản sửdụng
Kếtoán sửdụng TK 911– “Xác định kết quả kinh doanh”để theo dõi xácđịnh kết quảkinh doanh
b. Phương pháp hạch tốn
Cuối kì, kếtốn tiến hành kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí liên quan vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Ngoài việc phản ánh chính xác các khoản doanh thu bán hàng và các khoản chi phí liên quan đến bán hàng, phịng kế tốn của cơng ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà còn chú trọng đến việc xác định và phản ánh đúng kết quả kinh doanh. Nhờ đó việc lập các chỉ tiêu trên báo cáo kết quả kinh doanh được thuận tiện và đồng thời đem lại cho nhà quản lí một cái nhìn tổng quát, sâu sắc về tình hình hoạt động của cơng ty mình trong một thời gian nhất định. Việc xác định kết quảkinh doanh của công tynhưsau:
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ(vì cơng ty khơng có Các khoản giảm trừdoanh thu)
Lợi nhuận gộp vềbán hàng và cung cấp dịch vụ= Doanh thu thuần vềbán hàng và cung cấp dịch vụ – Giá vốn hàng bán
Lợi nhuận thuần từhoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp vềbán hàng và cung cấp dịch vụ + Doanh thu hoạt động tài chính –Chi phí tài chính– Chi phí quản lý kinh doanh(trong đó cơng ty khơng có Doanh thu hoạt động tài chính)
Cụthể như sau:
Doanh thu hàng hóa được lập từSổchi tiết bán hàng và sổcái TK 511
Giá vốn hàng bán được tập hợp trên bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn và sổ chi tiết giá vốn hàng bán.
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được lập từ bảng tổng hợp hàng hóa, dịch vụmua vào theo từng tài khoản và sổcái các tài khoản
Việc xác định kết quả kinh doanh của công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà cụthể như sau:
Trường Đại học Kinh tế Huế
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 29.031.353.611
Các khoản giảm trừdoanh thu 0
Doanh thu thuần vềbán hàng và cung cấp dịch vụ 29.031.353.611
Giá vốn hàng bán 26.797.969.477
Lợi nhuận gộp vềbán hàng và cung cấp dịch vụ 2.233.384.134
Doanh thu hoạt động tài chính 0
Chi phí tài chính 58.145.265
Chi phí quản lý kinh doanh 2.120.152.336
Lợi nhuận thuần từhoạt động kinh doanh 55.086.533
Chi phí thuếTNDN 11.017.207
Lãi (lỗ) kinh doanh 44.069.326
Cuối kỳ, căn cứ vào sổ cái của các tài khoản, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển các tài khoản vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ của cơng ty. Từ đó lập sổcái TK 911 và lập báo cáo tài chính.
Biểu 2.26. Chứng từkết chuyển doanh thu bán hàng
Đơn vị:Công ty TNHH TM Dược phẩm Ngọc Hà
Địa chỉ:483 Lý Thường Kiệt-Đồng Hới- Quảng Bình
CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN SỐ: 01
Năm 2018
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có
31/12/2018 Kết chuyển doanh thubán
hàng 511 911 29.031.353.611
Cộng 29.031.353.611
Người ghi sổ Kế toán
trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 75
Biểu 2.27. Chứng từkết chuyển giá vốn hàng bán
Đơn vị:Công ty TNHH TM Dược phẩm Ngọc Hà
Địa chỉ:483 Lý Thường Kiệt-Đồng Hới- Quảng Bình
CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN SỐ: 02
Năm 2018
Chứngtừ
Diễn giải
Số hiệu tài khoản
Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có 31/12/2018 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 26.797.969.477 Cộng 26.797.969.477
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Biểu 2.28. Chứng từkết chuyển chi phí tài chính
Đơn vị:Cơng ty TNHH TM Dược phẩm Ngọc Hà
Địa chỉ:483 Lý Thường Kiệt-Đồng Hới- Quảng Bình
CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN SỐ: 03
Năm 2018
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu tài khoản
Số tiền Số
hiệu
Ngày,
tháng Nợ Có
31/12/2018 Kếtchuyển chi phí tài chính 911 635 58.145.265
Cộng 58.145.265
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Biểu 2.29. Chứng từkết chuyển chi phí bán hàng
Đơn vị:Cơng ty TNHH TM Dược phẩm Ngọc Hà
Địa chỉ:483 Lý Thường Kiệt-Đồng Hới- Quảng Bình
CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN SỐ: 04
Năm 2018
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu tài khoản
Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có 31/12/2018 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 6421 165.487.292 Cộng 165.487.292
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Trường Đại học Kinh tế Huế
Địa chỉ:483 Lý Thường Kiệt-Đồng Hới- Quảng Bình CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN SỐ: 05 Năm 2018 Chứng từ Diễngiải
Số hiệu tài khoản
Số tiền Số
hiệu
Ngày,
tháng Nợ Có
31/12/2018 Kết chuyển chi phí quản lý
doanh nghiệp 911 6422 1.954.665.043
Cộng 1.954.665.043
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Biểu 2.31. Chứng từkết chuyển chi phí thuếTNDN
Đơn vị:Cơng ty TNHH TM Dược phẩm Ngọc Hà
Địa chỉ:483 Lý Thường Kiệt-Đồng Hới- Quảng Bình
CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN SỐ: 06
Năm 2018
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu tài khoản
Số tiền Số
hiệu
Ngày,
tháng Nợ Có
31/12/2018 Kếtchuyển chi phí thuế
TNDN 911 821 11.017.207
Cộng 11.017.207
Người ghi sổ Kế tốn trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Biểu 2.32. Chứng từkết chuyển lãi
Đơn vị:Công ty TNHH TM Dược phẩm Ngọc Hà
Địa chỉ:483 Lý Thường Kiệt-Đồng Hới- Quảng Bình
CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN SỐ: 07
Năm 2018
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu tài khoản
Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có 31/12/2018 Kết chuyểnlãi 911 421 44.069.326 Cộng 44.069.326
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 77
Biểu 2.33. Sổcái TK 911
Đơn vị:Công ty TNHH TM Dược phẩm Ngọc Hà Mẫu số S02c2-DNN
Địa chỉ:483 Lý Thường Kiệt-Đồng Hới- Quảng Bình (Ban hành theo Thơng tư số 133/2016/TT-
BTC ngày 26/8/2016 của BộTài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ)
Năm: 2018
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911
Ngày, tháng, ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng
Nợ Có
A B C D E 1 2
31/12/2018 250 31/12/2018 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 29.031.353.611
31/12/2018 251 31/12/2018 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 26.797.969.477
31/12/2018 251 31/12/2018 Kết chuyển chi phí tài chính 635 58.145.265
31/12/2018 251 31/12/2018 Kết chuyển chi phí bán hàng 6421 165.487.292
31/12/2018 251 31/12/2018
Kết chuyển chi phí quản lý doanh
nghiệp 6422 1.954.665.043
31/12/2018 252 31/12/2018 Chi phí thuế TNDN hiện hành 821 11.017.207
31/12/2018 253 31/12/2018 Kết chuyểnlãi 421 44.069.326
Cộng phát sinh năm 2018 29.031.353.611 29.031.353.611
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Trường Đại học Kinh tế Huế
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 79
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN
CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DƯỢC
PHẨM NGỌC HÀ
Qua thời gian thực tập thực tếtại công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà, tôi được làm việc và tìm hiểu về cơng tác kế tốn nói chung và cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh nói riêng. Dưới đây là một số nhận xét và giải pháp mà bản thân tôi đưa ra nhằm hồn thiện cơng tác doanh thu và xác định kết quảkinh doanh tại công ty.
3.1. Đánh giá chung vềtình hình chung của cơng ty
Qua q trình hình thành và phát triển, công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà đã khẳng định được vị trí của mình trên thị trường, có chỗ đứng vững chắc và tạo được uy tín với khách hàng. Để có được thành cơng hiện tại phải kể đến sự đóng góp của cán bộ nhân viên phịng kế tốn. Các kế toán đã kịp thời phản ánh các hoạt động kinh doanh của công ty cho ban quản lý trong việc đưa ra các chính sách, chiến lược phát triển, phương án kinh doanh phù hợp với nhu cầu và tình hình hoạt động của công ty hiện tại cũng như tương lai.
Thứnhất, là vềbộmáy kếtốn
Cơng ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà tổ chức bộ máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ. Dưới sự chỉ đạo, hướng dẫn của kế toán trưởng, các nhân viên đã được phân công công việc rõ ràng, phù hợp với năng lực của bản thân giúp cho việc tựkiểm tra dễ dàng hơn. Bên cạnh đó, cùng với sự phối hợp ăn ý giữa các nhân viên trong phịng kế tốn đã tạo nên một môi trường làm việc lành mạnh, hiệu quảvà giúp tránh được những rủi ro, sai sót có thểxảy ra trong cơng việc.
Thứhai, là vềtổchức kếtốn
Cơng ty ln căn cứ vào chế độkếtoán và Luật kế toán nhà nước ban hành. Hiện nay, công ty đang áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư số Trường Đại học Kinh tế Huế
hình thức chứng từghi sổ để hạch toán. So với việc ghi chép bằng tay như trước đây thì việc áp dụng phần mềm kế toán giúp cho cơng việc kế tốn dễ dàng, thuận tiện hơn, tiết kiệm thời gian và công sức hơn, nâng cao hiệu quảcơng tác kếtốn của cơng ty.
3.2. Đánh giá vềcơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quảkinh doanhcủa công ty của công ty
Sau thời gian thực tập tại phòng Kế tốn cơng ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà, tơi có những đánh giá về công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh như sau:
3.2.1. Ưu điểm
Thứnhất, là vềbộmáy kếtốn.
Bộmáy kếtốn của cơng ty được bố trí đơn giản và gọn nhẹ nhưng hiệu quả. Bộ máy kếtốn của cơng ty gồm ba người: kế tốn trưởng, kế tốn viên và thủquỹ. Mặc dù chỉ có ba người nhưng mỗi người đều là những người có kinh nghiệm chun mơn, có trách nhiệm và nhiệt tình với cơng việc. Chính vì vậy, phịng Kế tốn ln hồn thành tốt mọi nhiệm vụ được giao, giúp ban lãnh đạo cơng ty rất nhiều trong việc đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh cũng như trong việc ra các quyết định kịp thời với độ chính xác cao. Kế toán trưởng thường xuyên cập nhật và phổ biến những quy định thay đổi vềhạch toán, vềthuế(thuếsuất các mặt hàng thay đổi, thời gian..) cho các kế toán viên, đảm bảo hạch tốn, kê khai đúng quy định.
Thứhai, là vềhình thức kếtốn, sổsách, chứng từ.
Cơng ty tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của BộTài chính. Mỗi nghiệp vụ kinh tếphát sinh đều có đầy đủchứng từ liên quan, đảm bảo cho cơng tác kếtoán thực hiện đúng đắn và việc kiểm tra, so sánh, đối chiếu sốliệu được diễn ra dễ dàng, chính xác hơn.
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 81 Hiện nay, công ty đang áp dụng hình thức sổ kế tốn là chứng từ ghi sổ. Hình
thức này rất phù hợp với cơng ty vì dễ thực hiện, dễ đối chiếu và dễ kiểm tra. Cơng việc được thực hiện trên máy tính với sựhỗtrợ của phần mềm kếtoán Việt Nam. Nhờ vậy, khối lượng công việc của mỗi nhân viên được giảm bớt, đồng thời trong q trình xửlý, phân tích, tổng hợp và cập nhật thơng tin nhanh chóng và chính xác hơn.
Hiện nay công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà đang áp dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính. Tài khoản kếtốn ở đơn vị được mở chi tiết cho từng đối tượng cụthểgiúp cho việc hạch tốn được diễn ra dễdàng, thuận tiện hơn.
Thứba, là vềchính sách kếtốn áp dụng.
Cơng ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng, là một phương pháp dễ làm, dễtính tốn và phù hợp với tính chất TSCĐ của cơng ty (cơ sở vật chất phục vụcho hoạt động bán hàng và quản lý doanh nghiệp).
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho của công ty là kiểm kê định kỳrất phù hợp với tính chất của cơng ty là hoạt động kinh doanh thương mại với nhiều chủng loại hàng hóa, mẫu mã khác nhau, xuất bán thường xuyên. Phương pháp này khá đơn giản, giảm nhẹkhối lượng công việc hạch toán.
3.2.2. Nhược điểm
Mặc dù đã qua nhiều lần cải thiện bộ máy bộ máy kế tốn nhưng cơng ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà vẫn còn tồn tại một số nhược điểm như sau:
Thứnhất, là vềchứng từkếtoán.
Do số lượng chứng từphát sinh trong ngày, trong tuần, trong tháng rất nhiều cho nên việc phân loại, sắp xếp còn gặp nhiều khó khăn. Việc đó ảnh hưởng rất nhiều đến tốc độxửlý chứng từcũng như lưu trữ.
Thứhai, là vềhoạt động nhập liệu vào phần mềm kếtốn trên máy tính.
Cơng ty hiện tại đang sử dụng phần mềm kếtoán Việt Nam. Việc sửdụng phần mềm giúp việc nhập liệu và tính tốn chính xác và nhanh chóng hơn rất nhiều so với Trường Đại học Kinh tế Huế
cho nhân viên kế tốn nhưng đơi lúc lại bịhạn chế.
Việc nhập liệu đòi hỏi sự linh hoạt trong việc sử dụng máy tính, sự cẩn thận, tỉ mỉbởi chỉcần một sai sót nhỏcũng sẽkéo theo những sai sót khác, dẫn đến những sai sót lớn hơn nên yêu cầu đối với người sử dụng là phải chú tâm trong quá trình sử dụng. Vì việc sửa chữa khá tốn thời gian vì phải dò lại những số liệu và chứng từ đã nhập vào. Đặc biệt ở cơng ty, các nhân viên có thể truy cập vào bất cứ phần hành nào trên phần mềm nên có tính bảo mật khơng cao, các thơng tin kế toán dễ bị xâm nhập,