1.2.2.2. Kếtốn chi phí tài chính
a. Chứng từkếtốn - Phiếu chi
- Giấy báo Nợcủa ngân hàng - Phiếu tính lãi cho vay
Giá bán thành phẩm, hàng hóa được xác định là tiêu thụ TK 154, 156 TK 111, 112 TK 133 TK 632 TK 154, 156, 157
Mua nguyên vật liệu, hàng hóa tiêu thụtrực tiếp Hàng hóa bị trả lại nhập kho Hồn nhập dự phịng hàng tồn kho TK 2294 TK 911 Trích lập dựphịng giảm giá HTK TK 627 TK 154 Giá thành thực tế của sản phầm chuyển thành TSCĐ sử dụng cho Chi phí SXC cố định không được phân bổ được ghi vào GVHB
Kết chuyển GVHB để xác định KQKD
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 19 - Sổsách kếtoán: sổcái, sổchi tiết,…
b. Tài khoản sửdụng TK 635– “Chi phí tài chính”
Theo Khoản 1, Điều 63 Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của BộTài chính thì TK 635dùng để phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm: Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính; Chiết khấu thanh toán cho người mua; Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư; chi phí giao dịch bán chứng khốn;….
Tài khoản 635 khơng có số dư cuối kỳ.
Trường Đại học Kinh tế Huế
c. Nội dung và phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.5. Sơ đồhạch tốn chi phí tài chính
Lỗ tỷ giá do đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệvào cuối kỳ
Lỗbán ngoại tệ
TK 413
TK 2291, 2292
TK 156, 211
TK 635 TK 2291, 2292
Dựphòng giảm giá đầu tư
Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư
Cuối kỳkết chuyển chi phí tài chính để xác định KQKD TK 911 TK 1111, 1121 Lỗtỷgiá TK 111, 112, 242, 335 TK 1112, 1122 Mua hàng hóa, TSCĐ bằng ngoại tệ
Lãi tiền vay phải trả, phân bốlãi trảchậm, trảgóp khi mua hàng
Bán ngoại tệ
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 21
1.2.2.3. Kếtốn chi phí quản lý kinh doanh
a. Chứng từkếtoán
- Bảng phân bổtiền lương và bảo hiểm xã hội. - Bảng phân bổchi phí trả trước.
- Phiếu xuất kho. -Hóa đơn GTGT.
- Phiếu chi, giấy báo Nợcủa ngân hàng - Sổsách kếtoán: sổcái, sổchi tiết,…
b. Tài khoản sửdụng TK 642– “Chi phí quản lý kinh doanh”
TK 642 dùng để phản ánh các khoản chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí bán hàng bao gồm các chi phí thực tế phát sinh trong q trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, lương nhân viên bộ phận bán hàng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm tai nạn lao động của nhân viên bán hàng; chi phí vật liệu, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng; dịch vụ mua ngồi; chi phí bằng tiền khác.
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp; bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phịng phải thu khó địi; dịch vụ mua ngồi; chi phí bằng tiền khác.
Tài khoản 642 khơng có số dư cuối kỳ.
Trường Đại học Kinh tế Huế
- Tài khoản 6421 – “Chi phí bán hàng”
- Tài khoản 6422 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
c. Nội dung và phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.6. Sơ đồhạch tốn chi phí quản lý kinh doanh
Chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí bằng tiền khác ThuếGTGT (nếu có) TK 111, 112, 331 TK 334, 338 TK 133 TK 642 TK 111, 112
Tiền lương và các khoản trích theo lương
Các khoản làm giảm chi phí
Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng để xác định KQKD TK 911 TK 352 Hồn nhập dự phịng phải trả vềchi phí bảo hành sản phẩm TK 214 TK 142, 242, 335
Chi phí phân bổ, trích trước Trích khấu hao TSCĐ
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 23
1.2.2.4. Kếtốn chi phí khác
a. Khái niệm chi phí khác
Theo chuẩn mực 01 Ban hành và công bốtheo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 của Bộ trưởng Bộ Tài chính: “Chi phí khác bao gồm các chi phí
ngồi các chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh
thơng thường của doanh nghiệp, như: chi phí về thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, các khoản tiền bịkhách hàng phạt do vi phạm hợp đồng,...”
b. Chứng từkếtốn -Hóa đơn GTGT; Phiếu chi
- Biên bản thanh lý nhượng bán TSCĐ - Các chứng từkhác có liên quan - Sổsách kếtốn: Sổcái, sổchi tiết
c. Tài khoản sửdụng TK 811– “Chi phí khác”
Theo Khoản 1, Điều 66 Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của BộTài chính thì TK 811 dùngđểphản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sựkiện hay các nghiệp vụriêng biệt với hoạt động thơng thường của doanh nghiệp. Chi phí khác của doanh nghiệp có thểgồm: Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ; Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt vi phạm hành chính; Các khoản chi phí khác,...
Tài khoản 811 khơng có số dư cuối kỳ.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Sơ đồ 1.7. Sơ đồhạch tốn chi phí khác
1.2.2.5. Kếtốn chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp
a. Chứng từkếtoán
- Tờkhai quyết toán thuếTNDN - Giấy nộp tiền
- Các chứng từliên quan khác
- Sổsách kếtoán: sổcái, sổchi tiết,…
b. Tài khoản sửdụng TK 821– “Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp”
Theo Khoản 1, Điều 67 Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của BộTài chính thì TK 821 dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Tài khoản 821 khơng có số dư cuối kỳ.
Chi nhượng bán vật tư, TSCĐ
TK 111, 112
TK 211, 213
TK 333
TK 811 TK 911
Các khoản chi bằng tiền
Tiền phạt thuế, truy nạp thuế
Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác để xác định KQKD
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 25 c. Nội dung và phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.8. Sơ đồhạch tốn chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp 1.2.3. Kế toán xác định kết quảkinh doanh
a. Chứng từkếtoán
- Tờkhai thuếthu nhập doanh nghiệp -Hóa đơn mua hàng, bán hàng
- Bảng thanh tốn lương - Phiếu thu, phiếu chi
- Giấy báo có của Ngân hàng - Các chứng từcó liên quan khác - Sổsách kếtoán: sổcái, sổchi tiết,…
b. Tài khoản sửdụng TK 911– “Xác định kết quả kinh doanh”
Theo Khoản 1,Điều 68 Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của BộTài chính thì TK 911 dùng để để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ.
TK 111, 112 TK 3334 TK 821 TK 911 Chi nộp thuếTNDN Hàng quý tạm tính thuế TNDN phải nộp, điều chỉnh bổ sung thuếTNDN phải nộp Cuối kỳkết chuyển chi phí thuếTNDN để xác định KQKD
Điều chỉnh giảm khi số thuế tạm phải nộp trong năm lớn hơn sốphải nộp xác định cuối năm
Trường Đại học Kinh tế Huế
Sơ đồ 1.9. Sơ đồhạch toán xác định kết quảkinh doanhKết chuyển GVHB, Kết chuyển GVHB, chi phí QLDN TK 632 TK 642 TK 911 TK 511 Kết chuyển GVHB Kết chuyển CPTC Các khoản giảm trừ doanh thu TK 635 TK 413 TK 515 TK 413 TK 111, 112, 131
Kết chuyển doanh thu thuần
Kết chuyển DTHĐTC
Kết chuyển lãi tỷgiá hối đoái Kết chuyển lỗ
tỷgiá hối đoái
TK 711 TK 811 TK 821 TK 421 TK 421 TK 821 Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển thu nhập khác
Kết chuyển chi phí thuế TNDN
Kết chuyển giảm chi phí thuế TNDN
Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 27
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU
VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH
THƯƠNG MẠI DƯỢC PHẨM NGỌC HÀ
2.1. Tổng quan về công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà
2.1.1. Giới thiệu chung về công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc HàTên công ty:Công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà Tên công ty:Công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà
Địa chỉ: 483 Lý Thường Kiệt– Đồng Hới–Quảng Bình
Số điện thoại: 052.3822679 Mã sốthuế: 3100348815
Đại diện pháp luật: Cao ThịDuyến
Ngày cấp giấy phép: 13/03/2006 Ngày hoạt động: 01/01/2006
2.1.2.Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp
- Hình thức sởhữu vốn (TNHH, DNTN...): Vốn góp của hai thành viên Công ty - Lĩnh vực kinh doanh: Thương mại dược phẩm
- Các ngành nghềkinh doanh tại công ty: Bán buôn thuốc, dụng cụy tế
2.1.3. Cơ cấu tổchức bộmáy quản lý của công ty
Trường Đại học Kinh tế Huế
2.1.3.1. Sơ đồbộmáy quản lý của công ty
Sơ đồ 2.1. Sơ đồbộmáy quản lý của cơng ty
2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụcủa từng phịng ban
Giám đốc:là người đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm vềkết quả sản xuất kinh doanh và những nghĩa vụ đối với nhà nước theo quy định hiện hành. Giám đốc là người điều hành toàn bộhoạt động kinh doanh, ban hành các quyết định, có quyền quyết định cơcấu tổ chức, bộ máy quản lý và phương hướng phát triển của công ty nhằm đảm bảo cơng ty hoạt động tốt.
Phó Giám đốc: là người trực tiếp làm việc với các phòng ban của cơng ty. Phó Giám đốc là người chịu trách nhiệm theo dõi các hoạt động, nhiệm vụ cũng như tiến độthực hiện công việc được đềra, giao cho từng bộphận.
Phịng Kế tốn: là bộ phận theo dõi ghi nhận chính xác, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong cơng ty và tính tốn xác định kết quả hoạt động kinh doanh, quyết toán thuế, lập báo cáo tài chính. Bên cạnh đó, phịng Kếtốn cịn có nhiệm vụlà bộphận tham mưu cho giám đốc trong việc đưa ra các quyết định của cơng ty.
Phịng Kinh doanh: là bộ phận vai trò tiếp nhận hàng hóa từ nhà sản xuất về nhập kho, xuất kho hàng hóa đem bán cho khách hàng, liên hệvới nơi vận chuyển, ghi lại chứng từ, hóa đơn, bảng kê bán hàng.
Bộphận Kho:Là nơi chứa đựng và dựtrữhàng hóa của cơng ty với số lượng lớn và là nơi xuất –nhập hàng hóa.
GIÁM ĐỐC
PHĨ GIÁM ĐỐC
Phịng Kế tốn Phòng Kinh doanh Bộ phận Kho
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 29
2.1.4. Giới thiệu tổchức kếtoán của cơng ty
2.1.4.1. Tổchức bộmáy kếtốn
a.Sơ đồbộmáy kếtốn
Sơ đồ 2.2. Sơ đồbộmáy kếtốn của cơng ty
b. Chức năng, nhiệm vụcủa các phân hành kếtoán
Kế toán trường: là người chịu trách nhiệm trực tiếp tổ chức và điều hành hoạt động của bộmáy kếtoán. Kế toán trưởng làngười tham mưu cho ban giám đốc vềchế độ kếtoán và những thay đổi của chế độkếtoán qua từng thời kỳ, về việc quản lý tài chính, thuế… và chịu trách nhiệm trước lãnh đạo cơng ty và các cơ quan quản lý nhà nước vềviệc thực hiện các nghĩa vụdo nhà nước quy định, tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính.
Kế tốn viên: là người có trách nhiệm theo dõi quá trình bán hàng (ghi chép, phản ánh chính xác, đầy đủvà kịp thời tình hình bán hàng của Cơng ty cả vềsố lượng và giá trị hàng bán); là người chịu trách nhiệm thanh toán với khách hàng về các khoản nợ, tạm ứng và đối chiếu công nợ giữa các đơn vị. Kế toán viên kiểm tra, rà soát, đối chiếu số liệu giữa các đơn vị (dữ liệu tổng hợp và chi tiết) và định khoản nghiệp vụ phát sinh. Kế toán viên là người lưu trữ dữ liệu kế tốn, hỗ trợ kế tốn trưởng hồn thành nhiệm vụ được giao.
Thủquỹ:là người theo dõi, kiểm tra và đảm bảo quỹtiền mặtở công ty; là người phụ trách thu chi tiền mặt theo đúng chứng từ, theo dõi phản ánh việc xuất và nhập tiền mặt vào sổquỹ. Thủquỹphải thường xuyên so sánh, đối chiếu sốliệu tại quỹtiền mặt với kếtoán viênđểkịp thời phát hiện và sửa chữa những thiếu sót trong q trình ghi chép, kiểm kê.
KẾ TỐN TRƯỞNG
Kế toán viên Thủ quỹ
Trường Đại học Kinh tế Huế
a. Tổchức vận dụng chế độkếtốn
Cơng ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà là một doanh nghiệp vừa và nhỏ, từ 01/01/2017 công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Trưởng BTC.
b. Tổchức hệthống chứng từ
Chứng từkếtoán áp dụng cho Công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà được thực hiện theo đúng quy định của Luật kếtoán.
c. Tổchức hệthống tài khoản
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Trưởng BTC.
d. Tổchức hệthống báo cáo kếtốn
- Báo cáo tình hình tài chính: Mẫu sốB01a–DNN (Báo cáo gửi cho cơ quan thuế phải lập và gửi thêm Bảng cân đối tài khoản Mẫu sốF01–DNN)
- Báo cáo kết quảhoạt động kinh doanh: Mẫu sốB02-DNN - Bảng thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu sốB09-DN
e. Các chính sách kếtốn chủyếu được áp dụng
Cơng ty áp dụng chính sách kế toán theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Trưởng BTC. Căn cứ vào hệ thống tài khoản, chế độ chuẩn mực kế toán của nhà nước, cũng như căn cứ vào đặc điểm quy mơ kinh doanh, đặc điểm của bộmáy kế tốn mà lựa chọn vận dụng hình thức kế tốn thích hợp nhằm cung cấp thơng tin kịp thời, chính xác, đầy đủvà nâng cao hiệu quảcơng tác kếtốn.
Kỳ kế tốn tại cơng ty là kỳ kế tốn năm, bắt đầu từngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
Đơn vịtiền tệsửdụng trong ghi chép kếtoán là đồng Việt Nam (VND)
Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng: Theo định kỳ (quý, năm) Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ
d. Hình thức kếtốn
Cơng tác kếtốn tại cơng ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà hiện nay đều được tiến hành trên hệ thống chương trình phần mềm thay thế cho việc làm thử Trường Đại học Kinh tế Huế
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 31 công trước đây nên hiệu suất cũng như hiệu quảcông tác kế tốn được nâng cao. Bên cạnh đó, thơng tin được cung cấp một cách nhanh chóng, chính xác và kịp thời hơn. Cơng ty đang sửdụng phầm mềm kếtốn Việt Nam theo hình thức chứng từghi sổ để