Đơn vị:Công ty TNHH TM Dược phẩm Ngọc Hà
Địa chỉ:483 Lý Thường Kiệt-Đồng Hới- Quảng Bình
CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN SỐ: 04
Năm 2018
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu tài khoản
Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có 31/12/2018 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 6421 165.487.292 Cộng 165.487.292
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Trường Đại học Kinh tế Huế
Địa chỉ:483 Lý Thường Kiệt-Đồng Hới- Quảng Bình CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN SỐ: 05 Năm 2018 Chứng từ Diễngiải
Số hiệu tài khoản
Số tiền Số
hiệu
Ngày,
tháng Nợ Có
31/12/2018 Kết chuyển chi phí quản lý
doanh nghiệp 911 6422 1.954.665.043
Cộng 1.954.665.043
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Biểu 2.31. Chứng từkết chuyển chi phí thuếTNDN
Đơn vị:Cơng ty TNHH TM Dược phẩm Ngọc Hà
Địa chỉ:483 Lý Thường Kiệt-Đồng Hới- Quảng Bình
CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN SỐ: 06
Năm 2018
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu tài khoản
Số tiền Số
hiệu
Ngày,
tháng Nợ Có
31/12/2018 Kếtchuyển chi phí thuế
TNDN 911 821 11.017.207
Cộng 11.017.207
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Biểu 2.32. Chứng từkết chuyển lãi
Đơn vị:Công ty TNHH TM Dược phẩm Ngọc Hà
Địa chỉ:483 Lý Thường Kiệt-Đồng Hới- Quảng Bình
CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN SỐ: 07
Năm 2018
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu tài khoản
Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có 31/12/2018 Kết chuyểnlãi 911 421 44.069.326 Cộng 44.069.326
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 77
Biểu 2.33. Sổcái TK 911
Đơn vị:Công ty TNHH TM Dược phẩm Ngọc Hà Mẫu số S02c2-DNN
Địa chỉ:483 Lý Thường Kiệt-Đồng Hới- Quảng Bình (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-
BTC ngày 26/8/2016 của BộTài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ)
Năm: 2018
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911
Ngày, tháng, ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng
Nợ Có
A B C D E 1 2
31/12/2018 250 31/12/2018 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 29.031.353.611
31/12/2018 251 31/12/2018 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 26.797.969.477
31/12/2018 251 31/12/2018 Kết chuyển chi phí tài chính 635 58.145.265
31/12/2018 251 31/12/2018 Kết chuyển chi phí bán hàng 6421 165.487.292
31/12/2018 251 31/12/2018
Kết chuyển chi phí quản lý doanh
nghiệp 6422 1.954.665.043
31/12/2018 252 31/12/2018 Chi phí thuế TNDN hiện hành 821 11.017.207
31/12/2018 253 31/12/2018 Kết chuyểnlãi 421 44.069.326
Cộng phát sinh năm 2018 29.031.353.611 29.031.353.611
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Trường Đại học Kinh tế Huế
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 79
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HỒN THIỆN
CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DƯỢC
PHẨM NGỌC HÀ
Qua thời gian thực tập thực tếtại công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà, tôi được làm việc và tìm hiểu về cơng tác kế tốn nói chung và cơng tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh nói riêng. Dưới đây là một số nhận xét và giải pháp mà bản thân tôi đưa ra nhằm hồn thiện cơng tác doanh thu và xác định kết quảkinh doanh tại cơng ty.
3.1. Đánh giá chung vềtình hình chung của cơng ty
Qua q trình hình thành và phát triển, công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà đã khẳng định được vị trí của mình trên thị trường, có chỗ đứng vững chắc và tạo được uy tín với khách hàng. Để có được thành cơng hiện tại phải kể đến sự đóng góp của cán bộ nhân viên phịng kế tốn. Các kế toán đã kịp thời phản ánh các hoạt động kinh doanh của công ty cho ban quản lý trong việc đưa ra các chính sách, chiến lược phát triển, phương án kinh doanh phù hợp với nhu cầu và tình hình hoạt động của cơng ty hiện tại cũng như tương lai.
Thứnhất, là vềbộmáy kếtốn
Cơng ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà tổ chức bộ máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ. Dưới sự chỉ đạo, hướng dẫn của kế toán trưởng, các nhân viên đã được phân công công việc rõ ràng, phù hợp với năng lực của bản thân giúp cho việc tựkiểm tra dễ dàng hơn. Bên cạnh đó, cùng với sự phối hợp ăn ý giữa các nhân viên trong phịng kế tốn đã tạo nên một môi trường làm việc lành mạnh, hiệu quảvà giúp tránh được những rủi ro, sai sót có thểxảy ra trong cơng việc.
Thứhai, là vềtổchức kếtốn
Cơng ty ln căn cứ vào chế độkếtoán và Luật kế toán nhà nước ban hành. Hiện nay, công ty đang áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư số Trường Đại học Kinh tế Huế
hình thức chứng từghi sổ để hạch tốn. So với việc ghi chép bằng tay như trước đây thì việc áp dụng phần mềm kế tốn giúp cho cơng việc kế toán dễ dàng, thuận tiện hơn, tiết kiệm thời gian và công sức hơn, nâng cao hiệu quảcơng tác kếtốn của cơng ty.
3.2. Đánh giá vềcơng tác kế toán doanh thu và xác định kết quảkinh doanhcủa công ty của công ty
Sau thời gian thực tập tại phòng Kế tốn cơng ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà, tơi có những đánh giá về cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh như sau:
3.2.1. Ưu điểm
Thứnhất, là vềbộmáy kếtốn.
Bộmáy kếtốn của cơng ty được bố trí đơn giản và gọn nhẹ nhưng hiệu quả. Bộ máy kếtoán của cơng ty gồm ba người: kế tốn trưởng, kế tốn viên và thủquỹ. Mặc dù chỉ có ba người nhưng mỗi người đều là những người có kinh nghiệm chun mơn, có trách nhiệm và nhiệt tình với cơng việc. Chính vì vậy, phịng Kế tốn ln hồn thành tốt mọi nhiệm vụ được giao, giúp ban lãnh đạo cơng ty rất nhiều trong việc đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh cũng như trong việc ra các quyết định kịp thời với độ chính xác cao. Kế tốn trưởng thường xuyên cập nhật và phổ biến những quy định thay đổi vềhạch toán, vềthuế(thuếsuất các mặt hàng thay đổi, thời gian..) cho các kế toán viên, đảm bảo hạch toán, kê khai đúng quy định.
Thứhai, là vềhình thức kếtốn, sổsách, chứng từ.
Công ty tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của BộTài chính. Mỗi nghiệp vụ kinh tếphát sinh đều có đầy đủchứng từ liên quan, đảm bảo cho cơng tác kếtốn thực hiện đúng đắn và việc kiểm tra, so sánh, đối chiếu sốliệu được diễn ra dễ dàng, chính xác hơn.
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 81 Hiện nay, công ty đang áp dụng hình thức sổ kế tốn là chứng từ ghi sổ. Hình
thức này rất phù hợp với cơng ty vì dễ thực hiện, dễ đối chiếu và dễ kiểm tra. Cơng việc được thực hiện trên máy tính với sựhỗtrợ của phần mềm kếtốn Việt Nam. Nhờ vậy, khối lượng cơng việc của mỗi nhân viên được giảm bớt, đồng thời trong q trình xửlý, phân tích, tổng hợp và cập nhật thơng tin nhanh chóng và chính xác hơn.
Hiện nay công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà đang áp dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính. Tài khoản kếtốn ở đơn vị được mở chi tiết cho từng đối tượng cụthểgiúp cho việc hạch toán được diễn ra dễdàng, thuận tiện hơn.
Thứba, là vềchính sách kếtốn áp dụng.
Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng, là một phương pháp dễ làm, dễtính tốn và phù hợp với tính chất TSCĐ của cơng ty (cơ sở vật chất phục vụcho hoạt động bán hàng và quản lý doanh nghiệp).
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho của công ty là kiểm kê định kỳrất phù hợp với tính chất của cơng ty là hoạt động kinh doanh thương mại với nhiều chủng loại hàng hóa, mẫu mã khác nhau, xuất bán thường xuyên. Phương pháp này khá đơn giản, giảm nhẹkhối lượng công việc hạch toán.
3.2.2. Nhược điểm
Mặc dù đã qua nhiều lần cải thiện bộ máy bộ máy kế tốn nhưng cơng ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà vẫn còn tồn tại một số nhược điểm như sau:
Thứnhất, là vềchứng từkếtoán.
Do số lượng chứng từphát sinh trong ngày, trong tuần, trong tháng rất nhiều cho nên việc phân loại, sắp xếp còn gặp nhiều khó khăn. Việc đó ảnh hưởng rất nhiều đến tốc độxửlý chứng từcũng như lưu trữ.
Thứhai, là vềhoạt động nhập liệu vào phần mềm kếtốn trên máy tính.
Cơng ty hiện tại đang sử dụng phần mềm kếtoán Việt Nam. Việc sửdụng phần mềm giúp việc nhập liệu và tính tốn chính xác và nhanh chóng hơn rất nhiều so với Trường Đại học Kinh tế Huế
cho nhân viên kế tốn nhưng đơi lúc lại bịhạn chế.
Việc nhập liệu đòi hỏi sự linh hoạt trong việc sử dụng máy tính, sự cẩn thận, tỉ mỉbởi chỉcần một sai sót nhỏcũng sẽkéo theo những sai sót khác, dẫn đến những sai sót lớn hơn nên yêu cầu đối với người sử dụng là phải chú tâm trong quá trình sử dụng. Vì việc sửa chữa khá tốn thời gian vì phải dị lại những số liệu và chứng từ đã nhập vào. Đặc biệt ở cơng ty, các nhân viên có thể truy cập vào bất cứ phần hành nào trên phần mềm nên có tính bảo mật khơng cao, các thơng tin kế toán dễ bị xâm nhập, thay đổi dữliệu nhằm tạo cơhội đểgian lận.
Không những thế, công việc hạch tốn có thể bị gián đoạn do mất điện, mất mạng hoặc lỗi của máy tính (bị virut, bị lag, bị hỏng phần cứng, phần mềm,…). Dữ liệu có thểbị mất nếu chưa được sao chép cẩn thận.
Thứba, là vềhệthống kiểm sốt nội bộcủa cơng ty
Trong q trình bán hàng, phiếu xuất kho hàng hóa ghi giá vốn hàng bán nhưng lại giao cho khách hàng một liên. Điều này dẫn đến khách hàng sẽ biết được giá vốn của các mặt hàng của công ty. Việc này sẽgây ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của cơng ty.
Phương thức thanh tốn chủ yếu của công ty là bán hàng chưa thu tiền và khơng có chính sách hợp lý trong việc kiểm tra tình hình cơng nợ của khách hàng. Chính vì vậy, cơng ty có thểgặp tình trạng khơng thểthu hồi cơng nợ.
Cơng ty có hình thức bán hàng là bán bn nhưng hình thức thanh tốn bán hàng thu tiền ngay lại chủ yếu là thu bằng tiền mặt.Điều này dẫn đến khó khăn cho cả nhân viên bán hàng và kế toán trong vấn đề thu tiền cho những hóa đơn có giá trị và số lượng tiền mặt thanh toán lớn.
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 83
3.3. Một sốgiải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quảkinh doanh
Qua q trình thực tập tại công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà, đặc biệt là được làm việc tại phịng Kếtốn của cơng ty, tơi nhận thấy cơng tác kếtốn có sựkhác biệt giữa lý thuyết được họcở trường, sách vở,… với thực tế. Tuy có sựkhác biệt nhưng sự khác biệt này lại có sựkết hợp giữa thực tế và lý thuyết để hợp lý, phù hợp với đặc điểm và tình hình của cơng ty. Đặc biệt là việc hạch toán các nghiệp vụ phát sinh và xác định kết quảkinh doanh rất rõ ràng và hồn chỉnh. Với những nhược điểm của cơng ty, tơi để xuất một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung và cơng tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh nói riêng cho cơng ty TNHH Thương mại Dược phẩm Ngọc Hà.
Thứnhất, là vềchứng từkếtoán
Nhà quản lý của công ty phải phân công nhiệm vụmỗi người một việc cụthể, rõ ràng, tránh tình trạng một người kiêm nhiệm q nhiều cơng việc khác nhau. Điều này có thể dẫn đến sự thông đồng giữa các cá nhân nhằm biển thủ tiền và hàng hóa. Bên cạnh đó, nhà quản lý nên thường xuyên theo dõi, kiểm tra, đánh giá chất lượng cũng như cơng tác kế tốn đểcó thểhạn chếrủi roởmức thấp nhất.
Một sốgiải pháp cụthể:
- Chứng từ phát sinh đang trong quá trình xử lý được kẹp thành một tập riêng (ghi rõ: chờxửlý).
- Mỗi một nghiệp vụhoàn thành, chứng từ đã được xửlý kẹp thành một bộ, lưu trữvào vị trí đãđược phân loại cùng chủng loại.
- Cuối ngày kiểm tra lại tập chứng từ đang xửlý và sáng ngày mai phải tiến hành xử lý. Đối với những chứng từsau khi xửlý sẽ rút khỏi tập chờ xử lý và kẹp thành 1 bộ, lưu trữ vào vị trí được phân loại.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Q trình kế toán nhập liệu số liệu, chứng từ vào phần mềm kế toán trên máy tính cần cẩn thận, tỉ mỉ đểgiảm sự nhầm lẫn, sai sót dẫn đến gây khó khăn trong việc thống kê, kiểm tra. Chính vì vậy, kếtốn khi nhập liệu phải tập trung, dò thật kỹcàng trước khi lưu vào phần mềm để việc cập nhật, sao lưu và dữ liệu đầu ra được chính xác.
Cơng ty phải quy định rõ ràng mỗi nhân viên chỉ được vào phần hành mà mình phụ trách để đảm bảo tính bảo mật của thơng tin kế tốn tránh trường hợp gian lận hoặc đưa thông tin ra bên ngoài.
Một sốgiải pháp cụthể:
- Cung cấp mã cho mỗi nhân viên và quy định phần hành mà nhân viên đó được truy cập vào phần mềm. Mọi thơng tin vềmã và mật khẩu cá nhân của từng người phải đảm bảo bí mật. Những nhân viên khơng có phận sự hoặc phần hành thì khơng được vào những khu vực cũng như truy cập vào phần mềm máy tính.
- Sau một sốnghiệp vụphải tiến hành cập nhật, sao lưu một lần tránh các trường hợp bất đắc dĩ xảy ra làm mất dữliệu. Cuối ngày tiến hành sao lưu toàn bộ.
Thứba, là vềhệthống kiểm sốt nội bộcủa cơng ty
- Đối với những đơn hàng có giá trị trên 20 triệu đồng, yêu cầu khách hàng thanh toán qua tài khoản ngân hàng. Cịn những đơn hàng dưới 20 triệu đồng, khuyến khích khách hàng thanh tốn qua tài khoản ngân hàng.
- Mã hóa các khách hàng quen của công ty. Khi nghiệp vụ phát sinh sẽ dễ dàng theo dõi theo từng khách hàng.
- Đối với khách hàng lạ, yêu cầu khách hàng tới tại công ty để đặt hàng hoặc nhận hàng. Và yêu cầu khách hàng thanh tốn trước ít nhất 50% tổng tiền hàng (đối với những đơn hàngcó giá trị trên 7 triệu đồng - là giá trịtrung bình cácđơn hàng của các khách hàng lạcủa công ty).
Sinh viên thực hiện: Lê Hồng Nhung 85 - Cơng ty cần có sự thay đổi về chứng từ cho hợp lý hơn. Cơng ty có thể lập hai
phiếu xuất kho khác nhau: phiếu xuất kho dùng nội bộ sẽghi giá vốn hàng bán đểkế tốn tính tốn; phiếu xuất kho giao cho khách hàng thì sẽ ghi giá bán như trên hóa đơn GTGT đểtránh tình trạng khách hàng biết được giá vốn của công ty.
Thứ tư, là giải pháp nhằm nâng cao lợi nhuận.
Mục tiêu hướng tới của các doanh nghiệp đều là lợi nhuận cao và ổn định. Điều này địi hỏi cơng ty phải có các chiến lược kinh doanh phù hợp, tiết kiệm chi phí và phối hợp thực hiện nhằm mang lại hiệu quảkinh doanh tốt nhất. Chính vì vậy, tơi xin đềxuất một sốbiện pháp nhằm nâng cao hiệu quảkinhdoanh như sau: